1．企業應設置哪些會計崗位？
企業應根據自身規模大小、業務量多少等具體情況設置會計崗位，一般大中型企業應設置會計主管，出納，固定資產核算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤核算，資金核算，總賬報表和稽核等會計崗位。
小型企業因業務量較少，應適當合并減少崗位設置，例如，可設置出納、總賬報表和明細分類核算等會計崗位。
2．會計主管崗位的職責是什么？
會計主管崗位的職責一般包括：
（1）具體領導單位財務會計工作；
（2）組織制定、貫徹執行本單位的財務會計制度；
（3）組織編制本單位的各項財務、成本計劃；
（4）組織開展財務成本分析；
（5）審查或參與擬定經濟合同、協議及其他經濟文件；
（6）參加生產經營管理會議，參與經營決策；
（7）負責向本單位領導、職工代表大會報告財務狀況和經營成果；
（8）審查對外報送的財務會計報告；
（9）負責組織會計人員的政治理論、業務技術的學習和考核，參與會計人員的任免和調動。
3．出納崗位的職責是什么？
出納崗位的職責一般包括：
（1）辦理現金收付和結算業務；
（2）登記現金和銀行存款日記賬；
（3）保管庫存現金和各種有價證券；
（4）保管有關印章、空白收據和空白支票。
4．固定資產核算崗位的職責是什么？
固定資產核算崗位的職責一般包括：
（1）會同有關部門擬定固定資產的核算與管理辦法；
（2）參與編制固定資產更新改造和大修理計劃；
（3）負責固定資產的明細核算和有關報表的編制；
（4）計算提取固定資產折舊和大修理資金；
（5）參與固定資產的清查盤點。
5．材料物資核算崗位的職責是什么？
材料物資核算崗位職責一般包括：
（1）會同有關部門擬定材料物資的核算與管理辦法；
（2）審查匯編材料物資的采購資金計劃；
（3）負責材料物資的明細核算；
（4）會同有關部門編制材料物資計劃成本目錄；
（5）配合有關部門制定材料物資消耗定額；
（6）參與材料物資的清查盤點。
6．庫存商品核算崗位的職責是什么？
庫存商品核算崗位的職責一般包括：
（l）負責庫存商品的明細分類核算；
（2）會同有關部門編制庫存商品計劃成本目錄；
（3）配合有關部門制定庫存商品的最低、最高限額；
（4）參與庫存商品的清查盤點。
7．工資核算崗位的職責是什么？
工資核算崗位的職責一般包括：
（1）監督工資基金的使用；
（2）審核發放工資、獎金；
（3）負責工資的明細核算；
（4）負責工資分配的核算；
（5）計提應付福利費和工會經費等費用。
8．成本核算崗位的職責是什么？
成本核算崗位的職責一般包括：
（1）擬定成本核算辦法；
（2）制定成本費用計劃；
（3）負責成本管理基礎工作；
（4）核算產品成本和期間費用；
（5）編制成本費用報表并進行分析；
（6）協助管理在產品和自制半成品。
9．收入、利潤及利潤分配核算崗位的職責是什么？
收入、利潤核算崗位的職責一般包括：
（1）負責編制收入、利潤計劃；
（2）辦理銷售款項結算業務；
（3）負責收入和利潤的明細核算；
（4）負責利潤分配的明細核算；
（5）編制收入和利潤報表；
（6）協助有關部門對產成品進行清查盤點。
10．資金核算崗位的職責是什么？
資金核算崗位的職責一般包括：
（1）擬定資金管理和核算辦法；
（2）編制資金收支計劃；
（3）負責資金調度；
（4）負責資金籌集的明細分類核算；
（5）負責企業各項投資的明細分類核算。
11．往來結算崗位的職責是什么？
往來結算崗位的職責一般包括：
（l）建立往來款項結算手續制度；
（2）辦理往來款項的結算業務；
（3）負責往來款項結算的明細核算。
12．總賬報表崗位的職責是什么？
總賬報表崗位的職責一般包括：
（l）負責登記總賬；
（2）負責編制資產負債表、利潤表、現金流量表等有關財務會計報表；
（3）負責管理會計憑證和財務會計報表。
13．稽核崗位的職責是什么？
稽核崗位的職責一般包括：
（l）審查財務成本計劃；
（2）審查各項財務收支；
（3）復核會計憑證和財務會計報表
第二章 建賬原則
1．什么是建賬？
建賬就是根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定，以及企業具體行業要求和將來可能發生的會計業務情況，確定賬簿種類、格式、內容及登記方法。
2．建賬的基本原則是什么？
建賬必須遵循以下基本原則：
（1）依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定設置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會計賬簿之外另外建賬。
（2）全面系統原則。設置的賬簿要能全面、系統地反映企業的經濟活動，為企業經營管理提供所需的會計核算資料，同時要符合各單位生產經營規模和經濟業務的特點，使設置的賬簿能夠反映企業經濟活動的全貌。
（3）組織控制原則。設置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于加強崗位責任制和內部控制制度，有利于財產物資的管理，便于賬實核對，以保證企業各項財產物資的安全完整和有效使用。
（4）科學合理原則。建賬應根據不同賬簿的作用和特點，使賬簿結構做到嚴密、科學，有關賬簿之間要有統馭或平行制約的關系，以保證賬簿資料的真實、正確和完整；賬簿格式的設計及選擇應力求簡明、實用，以提高會計信息處理和利用的效率。
3．總賬建賬的原則是什么？
總賬是根據一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業的全部經濟業務，提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。
總賬的建賬原則主要有以下幾項：
（l）總賬科目名稱應與國家統一會計制度規定的會計科目名稱一致。總賬具有分類匯總記錄的特點，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會計要素的完整指標，企業應根據自身行業特點和經濟業務的內容建立總賬，其總賬科目名稱應與國家統一會計制度規定的會計科目名稱一致。
（2）依據企業賬務處理程序的需要選擇總賬格式。根據財政部《會計基礎工作規范》的規定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業可依據本企業會計賬務處理程序的需要自行選擇總賬的格式。
（3）總賬的外表形式一般應采用訂本式賬簿。為保護總賬記錄的安全完整，總賬一般應采用訂本式。實行會計電算化的單位，用計算機打印的總賬必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計機構負責人、會計主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。
4．明細賬建賬的原則是什么？
明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業務，提供有關的明細核算資料。明細賬是形成有用的會計信息的基本程序和基本環節，借助于明細賬既可以對經濟業務信息或數據做進一步的加工整理，進而通過總賬形成適合于會計報表提供的會計信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關線索。
明細賬的建賬原則主要有：
（1）明細科目的名稱應根據統一會計制度的規定和企業管理的需要設置。會計制度對有些明細科目的名稱做出了明確規定，有些只規定了設置的方法和原則，對于有明確規定的，企業在建賬時應按照會計制度的規定設置明細科目的名稱，對于沒有明確規定的，建賬時應按照會計制度規定的方法和原則，以及企業管理的需要設置明細科目。
（2）根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業應根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式。
（3）明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。
5．日記賬建賬的原則是什么？
日記賬又稱序時賬，是按經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。根據財政部《會計基礎工作規范》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。
現金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是：
（1）賬頁的格式一般采用三欄式。現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中設有“對方科目”欄。如果收付款憑證數量較多，為了簡化記賬手續，同時也為了通過現金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式賬頁。采用多欄式賬頁后如果會計科目較多，造成篇幅過大，還可以分設現金（銀行存款）收入日記賬和現金（銀行存款）支出日記賬。
（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現金和銀行存款是企業流動性最強的資產，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎工作規范》第五十七條規定：“現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。
6．備查賬建賬的原則是什么？
備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿。
備查賬建賬的原則包括：
（1）備查賬應根據統一會計制度的規定和企業管理的需要設置。并不是每個企業都要設置備查賬簿，而應根據管理的需要來確定，但是對于會計制度規定必須設置備查簿的科目如“應收票據”、“應付票據”等，必須按照會計制度的規定設置備查賬簿。
（2）備查賬的格式由企業自行確定。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴密的勾稽關系，其格式可由企業根據內部管理的需要自行確定。
（3）備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁式賬簿，與明細賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。
第三章 建賬方法
1．貨幣資金核算應設置哪些總賬？
貨幣資金是指企業擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：現金是指企業庫存的現金，包括庫存的人民幣和外幣。銀行存款是指企業存入銀行和其他金融機構的各種款項；其他貨幣資金是指企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款等各種貨幣資金。
為進行貨幣資金的核算，企業應設置“現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等總賬。
2．如何設置現金日記賬？
現金日記賬是用來登記庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿。企業應按幣種設置現金日記賬進行明細分類核算。現金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。在實際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式。
3．如何設置銀行存款日記賬？
銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結存情況的賬簿。企業應按幣種設置銀行存款日記賬進行明細分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。
4．固定資產核算應設置哪些總賬？
固定資產核算包括固定資產取得、折舊、改擴建、維修、處置，以及期末計價等。為進行固定資產的核算需設置“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準備”、“固定資產清理”等總賬。
5．如何設置固定資產明細賬？
“固定資產”科目核算固定資產的原價，并按固定資產項目進行明細分類核算。固定資產明細賬一般采用卡片的形式，也叫固定資產卡片。
固定資產卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財會部門保管。
為防止固定資產卡片丟失，固定資產管理部門還應設立“固定資產卡片登記簿”，逐一登記卡片的開設和注銷情況。
財會部門為了分類反映固定資產的使用、保管和增減變動情況，并控制固定資產卡片，還應設置“固定資產登記簿”，即固定資產的二級賬。“固定資產二級賬”應按固定資產類別開設賬頁。
6．如何設置工程物資明細賬？
“工程物資”科目核算企業為基建工程、更改工程、大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本，以及預付大型設備款和基本建設期間根據項目概算購入為生產準備的工具及器具等的實際成本。該科目應設置“專用材料”、“專用設備”、“預付大型設備款”和“為生產準備的工具及器具”等明細科目。
7．如何設置在建工程明細賬？
“在建工程”科目核算企業進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝設備的價款。該科目應按照工程項目設置“建筑工程”、“安裝工程”。“在安裝設備”、“技術改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明細科目。
8．如何設置固定資產清理明細賬？
“固定資產清理”科目核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值，以及在清理過程中發生的清理費用和清理收入等。該科目應按照被清理的固定資產設置明細賬，進行明細分類核算。
9．材料物資核算應設置哪些總賬？
材料物資是企業在日常生產經營過程中持有的以備消耗的各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。為進行材料物資的核算，企業應設置“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“委托加工物資”和“存貨跌價準備”等總賬科目。其中原材料按計劃成本計價的企業應設置“物資采購”、“材料成本差異”科目，原材料按實際成本核算的企業應設置“在途材料”科目。
10．如何設置物資采購明細賬？
“物資采購”科目是為原材料按計劃成本核算的企業設置的，用以核算企業購入材料、包裝物、低值易耗品等的實際采購成本。其明細賬一般按“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等大類設置。如果企業原材料儲備量較大，也可按材料類別或品種設置明細賬進行明細分類核算。
11．如何設置原材料明細賬？
“原材料”科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本和實際成本。原材料明細賬應按材料品種規格設置數量金額式明細賬，若材料品種規格較多，為防止出現差錯還應按倉庫和類別設置原材料二級賬，二級賬只記收入、發出和結存的金額，不記數量。12．如何設置包裝物明細賬？
包裝物是指為包裝本企業商品而儲備的各種包裝容器，例如，桶、箱、瓶、袋等。“包裝物”科目核算企業庫存的各種包裝物的實際成本和計劃成本。其明細賬應按包裝物的種類設置。
出租、出借包裝物頻繁、數量多、金額大的企業，如果出租、出借包裝物采用五五攤銷法、凈值攤銷法計算攤銷價值，則應設置“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝物”、“出租包裝物”。“出借包裝物”、“包裝物攤銷”五個明細科目進行明細分類核算。
13．如何設置低值易耗品明細賬？
低值易耗品是指不能作為固定資產的各種物品，例如，工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。“低值易耗品”科目核算企業庫存的低值易耗品的實際成本或計劃成本。
企業應按低值易耗品的品種、規格設置數量金額式明細賬進行明細分類核算。若在用低值易耗品采用“五五攤銷法”，則應設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷’三個明細科目。
14．如何設置材料成本差異明細賬？
“材料成本差異”賬戶核算企業各種材料的實際成本與計劃成本的差異。其明細賬的設置口徑應與“物資采購”明細賬的設置口徑相一致。
15．如何設置委托加工物資明細賬？
“委托加工物資”核算企業委托外單位加工的各種物資的實際成本。該科目應按加工合同和委托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數、發出加工物資的名稱、數量、發生的加工費用和運雜費，退回剩余物資的數量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。
16．庫存商品核算應設置哪些總賬？
庫存商品是指企業庫存的各種外購商品、自制商品產品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進行庫存商品的核算主要應設置“庫存商品”科目，實行售價金額核算的商品流通企業還應設置“商品進銷差價”科目。
17．如何設置庫存商品明細賬？
庫存商品明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設置明細賬。如有存放在本企業所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發出尚未辦理托收手續的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數量金額式。
實行售價金額核算的商品零售企業，庫存商品明細賬按實物負責人設置。其格式一般要用三欄式，只記售價金額不記數量。由于庫存商品按售價記賬，為隨時了解庫存商品的實際價值，同時也便于月末各實物負責人已銷商品進銷差價，也可采用“庫存商品”和“商品進銷差價”明細分類賬戶相結合的方法，設置“庫存商品及進銷差價”明細賬。
18．工資核算應設置哪些總賬？
工資核算主要包括工資發放、工資費用分配，以及應付福利費、工會經費等費用的提取。為進行工資的核算應設置“應付工資”、“應付福利費”、“其他應付款”等總賬科目。
19．如何設置應付工資明細賬？
“應付工資”科目核算企業應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等。應付工資明細賬可按職工所屬部門設置。
20．成本核算應設置哪些總賬？
成本核算是按照國家有關成本費用開支范圍的規定，核算企業在生產經營過程中支出的物資消耗、勞動報酬，以及有關費用的支出數額、構成和水平。為正確進行成本核算，企業應設置“生產成本”、“制造費用”、“廢品損失”、“停工損失”、“待攤費用”、“預提費用”、“營業費用”、‘管理費用”、“財務費用”等總分類科目。
21．如何設置生產成本明細賬？
生產成本科目核算企業進行工業性生產，包括生產各種產品（包括產成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等發生的各項生產費用。
本科目應設置“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個明細科目。“基本生產成本”科目用以核算生產產品的基本生產車間發生的費用，“輔助生產成本”科目用以核算動力、修理、運輸等為生產服務的輔助生產車間發生的費用。
“基本生產成本”明細科目應按照基本生產車間和成本核算對象（例如:產品的品種、類別、定單、批別、生產階段等）設置多欄式明細賬，并按規定的成本項目設置專欄。“輔助生產成本”明細科目應按輔助生產提供的勞務和產品(例如:動力、修理、運輸、自制工具、自制材料等)為成本計算對象，設置多欄式明細賬，并按規定的成本項目設置專欄進行明細分類核算。
企業根據需要也可將“生產成本”科目分設為“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個總分類科目，分別核算基本生產成本和輔助生產成本。
22．如何設置制造費用明細賬？
制造費用科目核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。該科目應按車間、部門設置多欄式明細賬；按費用項目設置專欄進行明細分類核算。
若企業規模較小，輔助生產車間的制造費用也可不通過本科目核算，而在發生時直接將其記入“輔助生產成本”科目。
23．如何設置廢品損失明細賬？
“廢品損失”科目核算企業在生產過程中及入庫后發現的各種廢品的報廢損失和修復費用。廢品的報廢損失，是指不可修復廢品的實際成本減去回收殘料和廢料價值的凈損失。廢品的修復費用，是指可以修復的廢品在返修過程中發生的修理費用。應由造成廢品的過失人負擔的賠款應從廢品損失中減去。
該科目應按基本生產車間分別產品品種設置多欄式明細賬，按成本項目設置專欄進行明細分類核算。
24．如何設置停工損失明細賬？
“停工損失”科目核算基本生產車間因停工而發生的各種費用。停工損失包括停工期間所支付的生產工人工資和提取的應付福利費、所耗用的燃料和動力費，以及應負擔的制造費用。
該科目按基本生產車間設置多欄式明細賬，并按成本項目設置專欄進行明細分類核算。
25．如何設置待攤費用明細賬？
“待攤費用”科目核算企業已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內（含1年）的各項費用，例如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。
該科目應按費用種類設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
26．如何設置預提費用明細賬？
“預提費用”科目核算企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，例如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費等。
該科目應按費用種類設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
27．如何設置營業費用明細賬？
“營業費用”科目核算企業銷售商品過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務費等經營費用。商品流通企業在購買商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等也在本科目核算。
該科目應按費用項目設置三欄式明細分類賬，若費用項目不多也可設置多欄式明細賬，并按費用項目設置專欄進行明細分類核算。
28．如何設置管理費用明細賬？
“管理費用”科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。
該科目應按費用項目設置三欄式明細賬，若費用項目不多的企業也可設置多欄式明細賬，并按費用項目設置專欄進行明細分類核算。
29．如何設置財務費用明細賬？
“財務費用”科目核算企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。
該科目應按費用項目設置三欄式明細賬，若費用項目不多的企業也可設置多欄式明細賬，并按費用項目設置專欄進行明細分類核算。
30．收入、利潤及利潤分配核算應設置哪些總賬？
收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等。利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。
利潤分配是按有關規定對企業的凈利潤進行分配（或對凈虧損進行彌補），包括提取盈余公積、向投資者分配利潤等。
為進行收入、利潤及利潤分配的核算，企業應設置“主營業務收入”、“其他業務收入”、“補貼收入”、“營業外收入”、“主營業務成本”、“主營業務稅金及附加”、“其他業務支出”、“營業外支出”、“所得稅”、“本年利潤”、“利潤分配”、“應付股利”等總賬。
31．如何設置主營業務收入明細賬？
“主營業務收入”科目核算企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所產生的收入。
該科目應按主營業務的種類設置三欄式明細賬，若企業主營業務種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業務種類設置專欄進行明細分類核算。
32．如何設置其他業務收入明細賬？
“其他業務收入”科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，例如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。
該科目應按其他業務的種類設置三欄式明細賬，若企業其他業務收入種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業務種類設置專欄進行分類核算。
33．如何設置補貼收入明細賬？
“補貼收入”科目核算企業按規定實際收到的補貼收入，或按銷量或工作量等和國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補助。
該科目應按補貼收入的種類設置三欄式明細賬，若企業補貼收入種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業務種類設置專欄進行明細分類核算。
34．如何設置營業外收入明細賬？
“營業外收入”科目核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。
該科目應按收入種類設置三欄式明細賬，若企業營業外收入種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業務種類設置專欄進行明細分類核算。
35．如何設置主營業務成本明細賬？
“主營業務成本”科目核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。
該科目應按主營業務的種類設置三欄式明細賬，若企業主營業務種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業務種類設置專欄進行明細分類核算。
36．如何設置主營業務稅金及附加明細賬？
“主營業務稅金及附加”科目核算企業日常活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。
該科目應按主營業務稅金及附加的種類設置三欄式明細賬，若企業主營業務稅金及附加種類不多也可設置多欄式明細賬，并按主營業務稅金及附加的種類設置專欄進行明細分類核算。
37．如何設置其他業務支出明細賬？
“其他業務支出”科目核算企業除主營業務成本以外的其他銷售或其他業務所發生的支出，包括銷售材料、提供勞務等而發生的相關成本費用，以及相關稅金及附加等。
該科目應按其他業務的種類設置三欄式明細賬，若企業其他業務種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業務種類設置專欄進行明細分類核算。
38．如何設置營業外支出明細賬？
“營業外支出”科目核算企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，例如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
該科目應按支出項目設置三欄式明細賬，若企業營業外支出項目不多也可設置多欄式明細賬，并按支出項目設置專欄進行明細分類核算。
39．如何設置利潤分配明細賬？
“利潤分配”科目核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。
該科目應按利潤分配項目設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
40．如何設置應付股利明細賬？
“應付股利”科目核算企業經董事會或股東大會或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。
該科目應按投資入設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
41．資金核算應設置哪些總賬？
資金核算主要是指對企業資金籌集和各項投資及留存收益的核算。目前我國企業的籌資方式主要有銀行借款、發行股票和債券。投資是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。按照投資目的，可將投資分為短期投資和長期投資兩類。留存收益是指企業以其所得的凈收益形成的資本，主要包括盈余公積和未分配利潤。
為進行資金的核算企業應設置“短期借款”、“長期借款”。
“應付債券”、“長期應付款”、“短期投資”、“短期投資跌價準備”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“長期投資減值準備”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等總賬。
42．如何設置短期借款明細賬？
“短期借款”科目核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。
該科目應按債權人設置三欄式明細賬，并按借款種類進行明細分類核算。
43．如何設置長期借款明細賬？
“長期借款”科目核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項。
該科目應按貸款單位設置三欄式明細賬，并按貸款種類設置明細科目進行明細分類核算。
44．如何設置應付債券明細賬？
“應付債券”科目核算企業為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息。
該科目應按債券種類設置“有擔保債券”、“無擔保債券”；“普通債券”、“收益債券”；“記名債券”、“無記名債券”；“一次還本債券”、“分期還本債券”；以及“可贖回債券”和“可轉換債券”等明細科目。并在每一明細科目下設置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應計利息”等明細科目進行明細分類核算。
45．如何設置長期應付款明細賬？
“長期應付款”科目核算企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。包括采用補償貿易方式下引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等。
該科目應按長期應付款的種類設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
46．如何設置短期投資明細賬？
“短期投資”科目核算企業購入的，能隨時變現并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。
該科目應按照短期投資的種類設置“股票”、“債券”、“基金”、“其他”等三欄式明細賬進行明細分類核算。
47．如何設置長期股權投資明細賬？
“長期股權投資”科目核算企業投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等。
該科目應設置“股票投資”和“其他股權投資”兩個明細科目，并按投資單位設置三欄式明細賬進行明細核算。采用權益法核算的企業還應設置“投資成本”、“損益調整”、“股權投資差額”、“股權投資準備”等明細科目，對因權益法核算所產生的影響長期股權投資賬面金額增減變動的因素分別核算和反映。
48．如何設置長期債權投資明細賬？
“長期債權投資”科目核算企業購入的在1年內（不含1年）不能變現或不準備變現的債券和其他債權投資。
該科目應設置“債券投資”和“其他債權投資”兩個明細科目。在“債券投資”明細科目下應設置“面值”、“溢折價”、“應計利息”三個三欄式明細賬進行明細分類核算。在“其他債權投資”明細科目下應設置“本金”和“應計利息”兩個三欄式明細科目進行明細分類核算。
49．如何設置實收資本（股本）明細賬？
“實收資本”（股本）科目核算企業按照企業章程的規定，投資者投入企業的資本。
該科目應按普通股和優先股并按投資人設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
50．如何設置資本公積明細賬？
“資本公積”科目核算企業取得的資本公積。
該科目應按資本公積的種類設置“資本（或股本）溢價”、“接受捐贈非現金資產準備”、“接受現金捐贈”、“股權投資準備”、“撥款轉入’、“外幣資本折算差額”、“關聯交易差價”、“其他資本公積”等三欄式明細賬進行明細分類核算。
51．如何設置盈余公積明細賬？
“盈余公積”科目核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。
該科目應按盈余公積的種類設置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”、“儲備基金”、“企業發展基金”、“補充流動資金”和“購建固定資產”等明細科目設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
52．往來結算核算應設置哪些總賬？
往來款項是指企業在生產經營過程中發生的各種應收、應付款項及預收、預付款項。為進行往來款項的結算，企業應設置“應收票據”、“應收賬款”、“其他應收款”、“壞賬準備”、“預付賬款”、“應收補貼款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“應交稅金”、“其他應交款”、“其他應付款”等總賬。
53．如何設置應收票據明細賬？
“應收票據”科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
該科目應按債務人設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
為加強應收票據的管理，企業應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。
54．如何設置應收賬款明細賬？
“應收賬款”科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。
該科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
55．如何設置其他應收款明細賬？
“其他應收款”科目核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企業撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規定轉入的預付賬款等。
該科目應按其他應收款的項目及債務人設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
56．如何設置預付賬款明細賬？
“預付賬款”科目核算企業按購貨合同規定預付給供應單位的款項。
該科目應按供應單位設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
57．如何設置應付票據明細賬？
“應付票據”科目核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯匯票。
該科目應按債權人設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
為加強應付票據的管理，企業應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、票面利率、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料，應付票據到期結清票款時，應當在備查簿內逐筆注銷。
58．如何設置應付賬款明細賬？
“應付賬款”科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。
該科目應按購貨單位設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
59．如何設置應交稅金明細賬？
“應交稅金”科目核算企業應交納的各種稅金，例如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。
該科目應按稅種設置明細賬進行明細分類核算。
一般納稅企業“應交增值稅”明細賬采用多欄式，借方設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”；貸方設置“銷項稅額”、“出口退稅”。“進項稅額轉出”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出多交增值稅”等專欄。小規模納稅人只需設置三欄式明細賬，不需設置上述專欄。
一般納稅企業還應設置“未交增值稅”三欄式明細賬，用以核算月末未交（或多交）的增值稅。
“應交稅金”其他明細科目應采用三欄式明細賬進行明細分類核算。
60．如何設置其他應交款明細賬？
“其他應交款”科目核算企業除應交稅金、應付股利等以外的其他應交款項，包括應交的教育費附加、礦產資源補償費、應交住房公積金等。
該科目應按其他應交款的種類設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
61．如何設置其他應付款明細賬？
“其他應付款”科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等。
該科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置三欄式明細賬進行明細分類核算。
62．實現會計電算化為什么要對科目編碼？
會計科目是對會計要素的具體內容進行分類的標志，設置會計科目是進行會計核算的有效方法。通過設置會計科目可將各種復雜經濟業務轉變為有規律、易識別的會計核算信息。
手工會計業務處理時，會計科目均以文字形式表示，除一級科目由財政部統一編制頒發會計科目代碼外，二級以下明細科目均無代碼。這種文字形式的科目寬度不確定，不利于計算機進行數據處理。此外，文字形式會計科目對計算機來說，不具有惟一性，計算機難以進行分類處理。
對會計科目編碼，是會計核算軟件實現自動化數據處理的基礎，由于計算機賬務處理系統主要是依據會計科目代碼對會計信息進行分類核算與管理的，因此，會計科目代碼是系統中最為重要的。
63．設置科目代碼應遵循哪些愿則？
設置會計科目代碼，必須滿足本單位全部會計核算與管理的實際需求，代碼的結構必須與會計數據分類核算，以及逐級匯總的處理方法相一致。
設置會計科目代碼時，應遵循以下幾項原則：
（l）科目代碼必須具有惟一性；（2）科目代碼應具有可擴充性；（3）科目代碼應數字化，且具有邏輯性；（4）科目代碼應力求短小精悍。
64．怎樣設置一級科目代碼？
一級會計科目，科目代碼長度固定為4位。在財政部頒發布的《企業會計制度》（2001年）一級會計科目名稱和編號方案中，首位碼是用于標識科目的性質，后三位按照順序編碼。
65．怎樣設置明細科目代碼？
會計明細科目代碼是組織企事業單位進行會計明細分類核算的依據，需要在一級會計科目代碼的基礎上根據本單位會計核算與管理的實際需求自行設計。國內企事業單位常用的編碼設計方案為4級10位碼，其中，一級碼4位，二級、三級、四級碼都為2位。
按4級10位編碼結構編制的“生產成本”科目代碼66．會計電算化系統中主要包含哪些代碼？
在會計軟件系統中，除會計科目代碼外，主要的代碼有部門代碼、往來客戶代碼、職工代碼、項目代碼及現金流量代碼等，這些代碼都是計算機識別和分類處理的標志。代碼設計在計算機會計核算軟件中是一項十分重要的基礎工作，科學合理的編碼系統是計算機會計核算軟件系統實現自動化數據處理的關鍵環節。其具體編碼方法舉例如下：
（1）部門代碼。部門代碼設計應體現出部門的類別和職能，以區分不同性質的費用支出，為編制各項費用結轉的自動分錄做好準備工作。部門代碼設置可采用2－2結構。
（2）往來客戶代碼。往來客戶代碼的設計要充分考慮業務的范圍、業務量的大小及往來客戶的數量，以確定代碼的層次和寬度。往來客戶代碼可采用2－3結構，前兩位代表客戶所在地區，后三位為順序號。
（3）現金流量代碼。現金流量表是《企業會計準則——現金流量表》（1998年）要求編制的一張報表。我國企業會計核算以權責發生制為基礎；而現金流量表——主表的編制基礎是收付實現制。因此，在計算機會計核算軟件中要求引入現金流量輔助賬管理子系統，現金流量代碼也相對獨立于會計科目代碼體系。現金流量代碼的設計方法，一般由用戶根據具體使用的會計核算軟件進行設置。
例如，現金流量代碼結構可以采用3－2－2結構；3級7位編碼。其中，一級代碼3位，二級、三級代碼為2位。
67．什么是系統初始化，系統初始化的內容有哪些？
通用會計軟件是通過改變系統參數來適應不同用戶需求的，單位在具體使用時，應根據本單位的工作需要具體限定，這種準備工作叫作系統初始化。
系統初始化設置工作主要包括：
核算單位設置→系統參數設置→*作員權限設置→建立會計科目→裝入初始余額→建立部門代碼→裝入部門余額→憑證類型設置→自動轉賬分錄設置→輔助賬設置→摘要庫的建立→電算化核算環境。
賬務處理系統初始化，要求用戶在使用賬務處理系統進行正式輸入會計憑證之前必須完成，它是初始建賬的基礎工作。
68.系統初始化應注意哪些問題？
（1）系統參數設置。系統參數的設置，決定系統內數據處理的方式及數據輸入、輸出的形式。它是保證通用財務軟件正常運行所必須的環境設置。財務軟件的通用性越強，需要設置的參數越具體。系統參數設置一般包括：確定單位代碼、系統啟用日期、選擇記賬方法、設置憑證類型、設置科目級別及寬度設置、輔助賬代碼體系結構等。系統正常工作以后，以上系統參數均不能修改。
（2）輔助賬參數設置。輔助賬初始設置，一般包括往來業務初始設置、銀行存款基礎調節表的錄入，以及現金流量代碼設置等*作。輔助賬的初始設置，要求在記賬憑證正式開始使用前完成設置工作，并做初始化的數據備份。在系統試運行期間，若發現工作有誤，可通過還原初始化的數據重新調試，以節省大量的初始數據錄入工作。在通常情況下，初始設置工作都需要進行調試才能趨于完善。
（3）核算單位設置。通用財務軟件系統在開始啟用前必須首先設置核算單位，即由用戶建立一個新的賬套。一個核算單位應有一套獨立的賬簿體系，用戶在一個賬套內可以完成一個完整的賬務核算。若會計核算的單位還包括下屬獨立核算部門，則用戶還可以分別建立各自獨立核算部門的賬套。
69.怎樣建立會計科目？
建立會計科目通常按以下步驟進行*作：
（l）設置科目代碼的結構。科目代碼的結構，指科目共分幾級、每級代碼寬度占幾位。例如4－2－2－2結構，代碼的結構的定義在初始化參數時完成設置。
（2）設置科目代碼和名稱。賬務處理系統初始建賬的方式與手工建賬有所不同，由于計算機對會計信息分類核算主要的依據是會計科目代碼，在計算機初始建賬的工作中，一級及部分明細要使用會計制度規定的科目代碼和名稱，其中科目代碼分級要與科目結構初始設置相一致。
（3）設置科目屬性。通用財務軟件均提供科目屬性設置功能，用戶根據本單位的會計核算要求進行設置，在輸入會計科目代碼和名稱時，直接定義科目屬性。會計科目要建立的屬性主要包括科目代碼、科目名稱、助記碼、科目性質、賬戶格式、賬戶類別等。
（4）設置科目性質。會計制度已經將科目性質的分類標準化：一級科目代碼首位用來描述科目性質。它們是：l—資產類、2—負債類、3—所有者權益類、4—成本類、5—損益類。
（5）設置賬戶類別。賬戶分類用于賬務系統記賬時應分別處理。由于科目代碼和名稱、科目性質、賬戶格式等屬性均已經趨向標準化，不同的財務軟件在科目管理方法上的區別主要是賬戶類別設置。一般來說，賬戶分為“普通”、“銀行”、“往來”等三類。
70．建立會計科目時應注意哪些事項？
（1）增加科目。增加科目代碼要從一級科目開始，逐級向下順序輸入，輸入明細科目時，其上級科目必須已輸入過。
（2）科目級數。新增科目的級數和各級科目代碼的長度必須符合初始定義的科目結構。
（3）分段代碼。分段代碼僅用于會計科目的建立過程中，科目的分段代碼可以重復，但科目代碼全碼不能重復。
（4）使用科目。在輸入憑證等日常*作中，必須使用科目代碼全碼。
（5）修改科目。當會計科目輸入有誤需要修改時，可采用刪除后重新輸入的方法；但有余額及發生額的科目不能修改與刪除。修改已存在科目，主要針對初始設置中設置錯了的科目，以及由于核算要求變化需修改的科目。在進行日常賬務處理之前，各科目本期尚未有發生額，此時可對各科目的屬性及初始余額進行修改。當初始化結束，系統開始日常賬務處理后，只能修改沒有發生額和余額的科目，從而避免造成會計數據的丟失或失真。
71．怎樣輸入初始余額？
為使計算機賬務處理與原手工賬保持連續性和一致性，當準備啟用計算機賬務處理系統時，必須進行手工賬初始余額結轉。初始余額裝入功能是將手工會計系統各科目的余額裝入電算化系統中，以保證會計核算的連續性。初始余額裝入是根據已建立的會計科目表逐行進行的年初余額的輸入，并確定余額方向等；若為一年之中某月份開始使用，還需輸入借方累計發生額及貸方累計發生額。
賬務處理輔助賬子系統具有銀行對賬和往來核銷等功能，若在啟用日期前含有未達賬項，還應輸入輔助賬初始未達賬項。在進行初始化余額設置時，只需輸入最低一級明細科目的余額，總賬科目及中間明細科目的余額由計算機自動匯總產生。初始余額輸入完成后，必須進行試算平衡，以保證初始數據的正確性。
72．憑證類型的設置方法有哪些？
（1）憑證分類。對記賬憑證進行分類是為了滿足會計信息分類核算的要求。電算化與手工記賬憑證分類的方法基本一致，計算機記賬憑證允許用戶自行定義憑證類型，憑證的類型應根據會計核算與管理的需要進行設置。若用戶不設置憑證類型，計算機將記賬憑證按通用記賬憑證處理。通常業務量較少的單位設置的憑證類型也少，甚至可以不進行憑證分類而使用統一記賬憑證；一般企事業單位都按收款憑證、付款憑證和轉賬憑證進行分類；業務量多的單位，憑證類型可以進一步劃分為現收、現付、銀收、銀付、轉賬等類型。
計算機記賬憑證的類型中，還允許定義機制轉賬憑證，這是手工記賬憑證中所沒有的，此類憑證用于計算機根據系統提供的會計數據自動編制轉賬憑證。
（2）憑證類型設置。設記賬憑證分為三類：現金、銀行和轉賬憑證。
（4）注意事項。在憑證類型設置時應注意以下事項：①憑證類型的代碼，可使用數字或英文；記賬憑證的簡稱和名稱應該標準；②憑證類型的設置應在計算機記賬憑證使用前完成，憑證類型一旦使用，不能修改；③對同一類型的憑證，系統按月從1開始連續編號；④憑證類型也可以只設置“記賬憑證”一種類型，系統對全部憑證按月連續編號。
73．什么是自動轉賬分錄？
實施電算化后，日常賬務處理的主要工作是輸入記賬憑證。自動轉賬的運用可以避免輸入過程出現差錯、減少憑證輸入工作量、提高軟件的運行效率，這也是與手工*作的主要區別之處。
自動轉賬分錄用于處理每月有規律重復發生的業務。凡借貸方科目、摘要和金額計算方法固定的憑證，系統可根據用戶在初始設置中定義的自動轉賬分錄自動生成機制轉賬憑證，而無需人工輸入記賬憑證。在定義自動轉賬分錄時，系統規定使用時間為：日常使用或結賬使用，以確定該自動轉賬分錄何時用來編制機制憑證。對于定義為日常使用的自動轉賬分錄，應在憑證輸入與修改功能下完成機制憑證的編制。
74．如何定義自動轉賬分錄？
（1）定義分錄號。分錄號是自動轉賬分錄的惟一標識，不同的自動轉賬分錄應有不同的分錄號。分錄號可用數字或字母表示。自動轉賬分錄號是在編制轉賬公式設置的分錄代碼；在輸入記賬憑證時，通過分錄代碼調用自動轉賬分錄憑證。
（2）定義憑證類型。若用戶已經進行了憑證類型設置，在此可指定該自動分錄編制的憑證屬于何種已定義的憑證類型。自動轉賬分錄的憑證類型可以單獨設置。
第四章 會計電算化基本要求
1．《會計法》對會計電算化的基本要求是什么？
《中華人民共和國會計法》規定：“使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。”這是對實行會計電算化的單位關于會計軟件及其相關的會計資料的基本要求。
會計科目和賬戶的設置、憑證的填制與審核、賬簿的登記與更正，以及報表的編制等必須符合國家統一的會計制度的規定。
2．實現會計電算化的單位應設置哪些崗位？
會計電算化后，由于會計業務處理方式的改變，引起了會計崗位的重新設置。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位包括會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等，與手工會計的各會計崗位相對應。電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護計算機，以及會計軟件系統的工作崗位。電算化會計崗位可設立如下：
（1）電算主管：負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作。
（2）軟件操作：負責輸人記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作。
（3）審核記賬：負責對輸人計算機的記賬憑證和原始憑證等數據進行審核。
（4）系統維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據。
（5）電算審查：負責監督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。
（6）數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析。
（7）會計檔案資料保管員：負責存檔數據盤、程序軟盤，輸出的賬表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，做好軟盤、數據及資料的安全保密工作。
基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數據安全的前提下交叉設置，保持相對穩定。中小型單位和使用小規模會計算化系統的單位，可根據本單位的工作情況，設立一些必要的電算化崗位，許多崗位可以由一個人擔任。
3．實現會計電算化的單位如何選擇計算機運行環境？
計算機運行環境包括硬件環境、軟件環境及工作方式。硬件環境指計算機的硬件設備；軟件環境指系統軟件和應用軟件；工作方式是指計算機工作的方式，主要有單用戶方式、多用戶方式和網絡方式。
計算機運行環境的選擇應根據單位的規模、會計業務的多少及會計工作的分工等方面綜合考慮。一般情況下，如果單位規模較小、業務量較少并且會計人員較少的單位，多采用單用戶方式（即一臺或幾臺微機單獨工作的方式）；如果單位規模較大、業務量較多并且會計人員分工較細的單位，多采用多用戶方式（即一臺主機連接多個終端）或網絡方式（即使用一臺服務器連接若干臺微機）。
不同的工作方式決定了硬件設備的選擇和軟件的選擇。單用戶方式：普通微機，運行的操作系統一般為WIN95、WIN98、WIN2000等。多用戶方式：小型機，運行的操作系統一般為UNIX等。網絡方式，一臺服務器和若干臺普通微機，運行的操作系統分別為WIN Server和Workstation等。但具體參數或配置要求應參考所選擇的會計軟件。
4．實現會計電算化的單位如何選擇舍計軟件？
實現會計電算化的單位既可以選擇商品化的軟件，也可自行開發或委托外單位開發會計軟件，無論采用哪種方式，所選擇的會計軟件必須符合財政部發布的《會計核算軟件基本功能規范》的要求，同時要符合本單位的實際工作需要。
選用商品化會計軟件是企事業單位實現會計電算化的一條主要途徑。由于商品化會計軟件比較多，分別適用于不同的行業和運行環境，其功能和性能也各具特色，在選擇商品化會計軟件時應進行全面的考察，主要包括以下幾個方面：
（l）滿足會計制度的要求。會計軟件一般按行業分為不同的版本，如工業版、商品流通版、行政事業版等，應選擇適合本行業特點的會計軟件。同時，應充分考慮軟件是否滿足會計制度的要求。
（2）滿足會計核算與會計管理的需要。企事業單位的規模、管理模式和業務處理的程序不同，對會計軟件的要求也不相同。會計軟件所提供的功能必須滿足本單位具體會計業務和管理的需要，特別是一些特殊的業務要求，例如，外幣核算、自動匯兌損益、部門管理、項目管理、預算管理等。
（3）滿足會計業務變化和發展的需要。單位經濟業務的發展可能引起會計業務的變化，例如，業務量的增加、業務處理流程的調整等。會計軟件應當能夠根據經濟業務的變化進行靈活的設置和擴充，適應經濟發展的需要。
（4）會計軟件的易用性、穩定性和安全、可靠性。會計軟件的易用性是指軟件是否操作方便，界面是否友好，是否符合會計人員的習慣等，直接影響會計軟件的使用。會計軟件的安全、可靠性是指會計軟件防止會計信息被泄漏和破壞的能力，以及會計軟件防錯、查錯和糾錯的能力。穩定性也是評價會計軟件的一項重要指標，指軟件運行過程中是否意外中斷等。
（5）會計軟件需要的計算機硬件和軟件環境。包括計算機硬件、網絡體系結構以及操作系統和數據庫等，不同的軟件有不同的要求，應在保證軟件要求的基礎上充分利用現有的條件，減少投資。
（6）會計軟件售后服務。會計軟件售后服務對用戶來說至關重要，會計信息系統是一個連續運行的系統，不能間斷，一旦系統中斷正常運行，會給用戶帶來重大的損失。因此，應認真考察會計軟件售后服務情況，包括技術力量、反應時間等。
5．會計軟件投入使用前，應做好哪些準備工作？
在會計軟件開始投人使用前，主要做好以下幾個方面的準備工作：
（1）建立會計科目體系并確定編碼。
（2）規范各類憑證、賬簿、報表的格式和內容，使其更符合會計電算化的工作特點，滿足會計軟件處理的需要。
（3）規范有關會計核算方法和各種憑證、賬簿、報表的生成、傳遞和處理程序。
（4）重新核對賬目，整理手工會計數據等。
相關準備工作做好后，即可進行會計軟件的初始化。會計軟件的初始化是確定會計軟件的核算方法與輸人基礎數據的過程，即在會計軟件應用前，應根據本單位的業務性質、規模以及管理要求等因素，選擇核算方法，輸人基礎數據。例如，賬務處理系統初始化工作的主要內容包括：系統總體參數設置，如核算單位、啟用日期、編碼規則等，設置憑證類別、會計科目，輸入期初余額，定義自動轉賬分錄等；工資核算系統設置部門編碼、職工類型，以及工資項目、運算關系定義等；會計報表中的報表注冊，設置技表格式，設置計算公式和審核公開；成本核算中的設置產品目錄代碼，輸入期初在產品成本，輸入定額資料等。
6．采用電子計算機替代手工記賬的單位，應當具備哪些基本條件？
（1）使用的會計核算軟件達到財政部發布的《會計核算軟件基本功能規范》的要求。
（2）配有專門或主要用于會計核算工作的電子計算機或電子計算機終端，并配有熟練的專職或者兼職操作人員。
（3）用電子計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行三個月以上，取得相一致的結果。
（4）有嚴格的操作管理制度。主要內容包括：
·操作人員的工作職責和工作權限；·預防原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而輸人計算機的措施；·預防已輸人計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數據未經核對而登記機內賬簿的措施；·必要的上機操作記錄制度。
（5）有嚴格的硬件、軟件管理制度。主要內容包括：
·保證機房設備安全和電子計算機正常運轉的措施；·會計數據和會計核算軟件安全保密的措施；·修改會計核算軟件的審批和監督制度。
（6）有嚴格的會計檔案管理制度。
7．實現會計電算化對試運行有哪些規定？
試運行是指會計軟件使用的最初階段人工與計算機同時進行會計處理的過程。會計軟件在正式運行前，必須經過試運行。其主要目的如下：
（1）檢驗核算結果的正確性，試運行階段手工處理和計算機處理同時進行，以檢驗手工運算結果與計算機運算結果的一致性。
（2）檢驗核算方法的正確性，試運行階段通過查詢、打印、會計報表等來檢查會計核算方法能否滿足會計核算要求和管理的要求。
（3）檢驗人員分工的合理性。
（4）提高軟件操作的熟練性。
（5）逐步建立比較完善的電算化內部管理制度。
試運行的時間，可以在年初、年末、季初、季末等特殊會計期間，這樣才能取得全面的人機比較數據。在試運行階段，前期應以人工為主計算機為輔，后期逐漸以計算機處理為主。并行一個階段后，應開始建立各項管理制度，并根據實際運行中出現的問題，不斷改進完善。試運行的時間一般為3－6個月，最好能跨越一個會計年度。
8．實現會計電算化的單位對會計軟件的操作權限有何要求？
在會計軟件中，為保證系統的安全性，防止非法操作，明確職責范圍，根據會計電算化后崗位的劃分，對所有操作員分配一定的權限。
操作權限的設置通過軟件提供的“操作權限設置”功能實現。通過操作權限設置，一方面可以防止無關人員進行操作；另一方面可以防止操作員越權操作。
操作權限應根據崗位分工進行設置，并遵循會計內部牽制制度。操作員工應使用真實姓名，嚴禁設置不存在的操作員。設置完畢后，應將系統默認操作員刪除或取消其所有的權限，防止使用默認的操作員進行實際業務操作。
9．實現會計電算化的單位在使用會計軟件時操作日志有哪些規定？
操作日志有手工操作日志和機內操作日志兩種形式。手工操作日志是由操作員使用軟件時手工登記的，而機內操作日志在會計軟件運行時由計算機自動登記。
會計軟件的操作日志是系統對軟件操作情況以及運行情況的自動記錄。其主要內容包括：操作員姓名、使用功能、進人日期、時間、退出日期、時間，以及系統運行狀況等。
操作日志是進行系統管理、維護的主要依據，也是對會計業務處理情況進行監督的重要手段，同時為審計提供線索。因而應認真登記，嚴格管理。會計期間結束后，機內操作日志應打印輸出，同手工操作日志一起隨其他會計檔案裝訂、保存、打印前不能刪除。
10．實現會計電算化后，舍計檔案的管理有哪些要來？
會計電算化會計檔案主要包括三個方面的內容：
（1）由計算機打印輸出的各種書面形式的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他會計資料。這些打印輸出的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他會計資料應當符合國家統一的會計制度的規定，根據有關規定立卷歸檔保管，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規定執行。
（2）以磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質存儲的會計數據（會計憑證、會計賬簿、會計報表等數據），在未打印成書面形式之前，應當妥善保管并留有副本。這些介質都應當視同會計資料或檔案保管。
（3）會計電算化系統開發和使用的全套文檔資料及軟件程序，也應當視同會計檔案保管。
會計電算化會計檔案除必須執行一般的檔案管理制度外，還應當強調各種電算化會計檔案的安全與保密。單位一般應建立以下安全和保密措施：
·對電算化會計檔案管理要做到防磁、防火、防潮、防塵等工作。重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個以上不同的地點。
·采用磁性介質存儲的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。
·嚴格執行安全和保密制度，不得隨意堆放會計檔案，嚴防毀損、散失和泄密。
·各種會計資料包括打印出來的會計資料，以及存儲會計資料的軟盤、光盤、微縮膠片等，未經單位負責人同意，不得外借和拿出單位。
·借閱會計資料，應該履行相應的借閱手續，經手人必須簽字記錄。存放在磁性介質上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。
第五章 出納基本業務
1．出納人員的基本條件和素質有哪些要求？
從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。出納人員要有較高的政策水平，隨時學習、了解、掌握財經法規和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事項的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納事項的出納專業知識水平和較強的數字運算能力，不斷提高業務技能；出納人員要有嚴謹細致的工作作風；要增強自身的保安意識，把保護自身分管的公共財產物資的安全作為自己的首要任務來完成；出納人員應具備良好的職業道德修養，財政部《會計基礎工作規范》中規定，會計人員的職業道德主要包括：敬業愛崗、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密六個方面。
2．出納人員的職責有哪些？主要負責哪些工作？
根據《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎工作規范》等財會法規，出納人員具有以下職責：按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務；嚴格審核有關原始憑證，據以編制收、付款憑證，然后根據收、付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額；隨時查詢銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬戶；保證庫存現金和各種有價證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務；但出納人員不得負責登記除現金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。
出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三方面的內容。貨幣資金核算包括：辦理現金收付；辦理銀行結算，規范使用支票；登記日記賬，保證日清月結；保管庫存現金和有價證券；復核收人憑證，辦理銷售核算；保管有關印章。往來結算包括：建立往來款項的結算業務，建立清算制度；核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執行工資計劃，監督工資使用；核算工資單據，發放工資獎金。
3．出納人員與會計人員在工作中有哪些聯系？如何協作？
會計與出納之間是分工與協作的關系，主要表現為：作為記賬憑據的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對方的核算資料，共同完成會計核算任務，缺一不可。同時，他們之間互相牽制。出納的現金和銀行存款日記賬與總賬會計的現金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬，明細分類賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬，均有金額上的等量關系。這樣出納、明細賬會計、總賬會計之間必須相互核對賬目以保持一致。會計工作必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收人、費用、債權債務等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。
4．現金日記賬的設置、登記要求和依據是什么？
企業應當設置“現金日記賬”，現金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數量較多時，也可以采用多欄式），由出納人員根據現金收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收人合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到隨時發生隨時登記，日清月結，賬款相符。
有外幣現金的企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。
5．銀行存款日記賬的設置、登記要求和依據是什么？
企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數量較多時，也可以采用多欄式），由出納人員根據銀行存款收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，則必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”。
有外幣現金的企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
6．現金日記賬和銀行存款日記賬如何結賬？
現金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結出余額。
結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記人賬。
結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發額的，應當在摘要欄內注明“本月余額”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發生額。全年累計發生額下面應當通欄劃雙紅線。
年度終了結賬時，結出全年發生額和年末余額。年度終了，要把余額結轉到下一個會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一個會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
7．國家對現金的使用和管理有哪些規定？
根據國務院頒發的《現金管理暫行規定》的規定，現金的使用范圍主要有以下幾個方面：
（1）職工工資、各種工資性津貼。
（2）個人的勞務報酬。包括如設計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費用等。
（3）支付給個人的各種獎金。包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。
（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出。如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助費等。
（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款。例如，金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。
（6）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
（7）結算起點以下的零星支出。按規定結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉賬結算。
（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。例如，因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的支出。對于這類支出，開戶單位應向銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，予以支付現金。
凡不屬于國家現金結算范圍的支出，一律不準使用現金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。
8．在銀行可以開設哪些存款賬戶？如何開設？各有哪些規定？
根據《銀行賬戶管理辦法》的規定，銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。
基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。存款人的工資獎金等現金的支付，只能通過本賬戶辦理。下列存款人可申請開立基本存款賬戶：企業法人；法人內部單獨核算的單位；管理財政預算資金和預算外資金的財政部門；實行財政管理的行政機關、事業單位；縣級（含）以上軍隊、武警單位；外國駐華機構；社會團體；單位附設的食堂、招待所、幼兒園；外國常設機構；私營企業、個體經濟戶、承包戶和個人。存款人應持下列文件之一，申請開立基本存款賬戶：當地工商行政管理機關核發的《企業法人營業執照》或《營業執照》；中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；軍隊軍以上、武警總隊財會部門的開戶證明；駐地有關部門對外的常設機構的批文；承包雙方簽訂的承包協議；個人居民身份證和戶口簿。開戶程序為：填制開戶申請書，提供本辦法規定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意，并憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證開立賬戶。
一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過此賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支付。在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個人可以申請開立一般存款賬戶，必須向開戶行出具借款合同或借款借據；與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立一般存款賬戶，必須向開戶行出具基本存款賬戶的存款人同意開戶的證明。
臨時存款賬戶是存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過此賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。外地臨時機構申請開立臨時存款賬戶時，應當出具當地工商行政管理機關核發的臨時執照或者出具當地有關部門同意設立外來臨時機構的批件。
專用存款賬戶是存款人因特定用途需要開立的賬戶。特定用途的資金包括：基本建設資金；更新改造資金；其他特定用途、需要專戶管理的資金。存款人申請開立時應出具經有關部門批準立項的文件或國家有關文件的規定。
根據《銀行賬戶管理辦法》第二十一條的規定：存款人申請開立一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，應填制開戶申請書，提供本辦法規定的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后開立賬戶。
9．單位的庫存現金的限額最多少？日常工作中有哪些業務可以支付現金？
庫存現金限額，是指為保證企業日常零星支付，按規定允許留存的現金的最高數額。核定限額的依據一般是企業3－5天的正常零星開支量。遠離銀行機構或交通不便的企業可以根據情況適當放寬，但最高不超過15天。對開戶單位超出核定的庫存限額留存現金的，開戶銀行可根據情節的輕重處以罰款。
根據國務院頒發的《現金管理暫行規定》的規定，日常工作中，可支付現金的業務主要有：
（1）支付職工工資、各種工資性津貼；支付個人的勞務報酬；支付給個人的各種獎金；支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出。
（2）收購單位向個人收購農副產品和其他物資時支付的現金。
（3）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
（4）結算起點以下的零星支出。
（5）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
10．什么用途可以到銀行提取現金？如何提現？
各單位需要用現金發放工資或其庫存現金小于庫存限額時，除了按規定可用非業務性現金收人補充以及國家規定可以坐支外，均可以按規定從銀行提取現金。
提取現金的程序為：出納員先認真填寫好現金支票，由各單位取款人持現金支票到銀行取款。銀行經辦出納人員對支票進行審核，辦理規定的付款手續。手續齊備后呼叫領取單位名稱，并詢問取款數量，核對無誤后銀行經辦人員即照支票付款。各單位用現金支票提取現金，應根據支票存根編制銀行存款付款憑證，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。
11．現金長款和短款如何處理？
根據《企業會計制度》的規定，每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算：屬于現金短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“現金”科目；屬于現金溢余，按實際溢余的金額，借記“現金”科目，貸記“待理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。待查明原因后做如下處理：
如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款（XX個人）”或“現金”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用——現金短缺”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。
如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他應付款——應付現金溢余”（XX個人或單位）科目；屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業外收人——現金溢余”科目。
12．什么時間進行銀行對賬？對賬單如何取得？如何對賬？對賬出現不符如何處理？
企業應定期（至少每月一次）將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對。
銀行對賬單是銀行記錄企業在銀行存取款的明細賬的復寫聯，由銀行定期送交企業進行賬目核對。一張銀行對賬單，經管人應在三日內核對完畢，每月編制一次銀行存款余額調節表，會計主管人員每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見。
在同銀行核對賬目之前，應先詳細檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，再根據銀行送來的對賬單逐筆核對。
但是，即使銀行對賬單上的存款余額與本單位銀行存款日記賬上的存款余額都沒有錯誤，也可能會出現不一致的情況，這是由于發生未達賬項造成的。所謂“未達賬項”是指由于雙方記賬時間不一致而發生的一方已人賬，另一方尚未人賬的會計事項。如發現有未達賬項，應據以編制未達賬項調節表，以便檢查雙方的賬面余額。調節以后的賬面余額如果相等，表示雙方所記賬目正確，否則，說明記賬有錯誤，應及時查明原因予以更正。此外，還應注意的是，調節賬面余額并不是要更改賬簿記錄。
第六章 銀行結算方式
1．國家規定了哪些支付結算方式？
國家規定的支付結算方式包括票據結算和非票據結算兩類。票據結算包括：支票、銀行匯票、商業匯票、銀行本票結算方式；非票據結算包括信用卡、委托收款、異地托收承付、匯兌和信用證結算方式。
2．支票如何購買？購買支票款如何處理？
在銀行開戶的存款人領購支票時，必須填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符，持支票購領證（購領證上有指定辦理銀行業務的人員姓名）及指定人員身份證，由指定人員到銀行辦理購買手續。銀行對上述單證審核無誤后，即可將支票售給存款人。
購買支票款由銀行從存款人賬戶中劃轉，存款人根據實際購買金額，編制付款憑證，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款’科目。
3．填寫票據和結算憑證時應注意什么問題？
銀行、單位和個人填寫的各種票據和結算憑證是辦理支付結算和現金收付的重要依據，直接關系到支付結算的準確、及時和安全。票據和結算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務的會計憑證，是記載經濟業務和明確經濟責任的一種書面證明。因此，填寫票據和結算憑證，必須做到標準化、規范化，要素齊全、數字正確、字跡清晰，不錯漏、不潦草，防止涂改。
具體應注意：
（1）中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字，如金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。
（2）中文大寫數字到“元”位置的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。
（3）中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三個字。在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。
（4）阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。
（5）阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“Y”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。（6）票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹抬、貳拾和參拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的應在其前加“壹”。如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。
（7）票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可以受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。
除上述要求外，還應注意：簽發支票應使用墨汁或碳素墨水填寫，未按規定填寫，被涂改冒領的，由出票人負責。支票大小寫金額和收款人不得更改。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應由原記載人在更改處簽章證明。單位簽章應為該單位的簽章加其法定代表人或授權代理人的簽章。
4．什么情況下使用現金支票和轉賬支票？
按規定，凡是在銀行開立賬戶的企業、事業單位和機關、團體、部隊、學校、個體經濟戶以及單位的附屬食堂、幼兒園等，其在同一城市和票據交換地區的商品交易、勞務供應、債務清償和其他款項結算等均可使用支票。
5．現金支票和轉賬支票是否可以背書轉讓？如何背書轉讓？
用于支取現金的支票不能背書轉讓。轉賬支票在同一票據交換區內可以背書轉讓，即由收款人在支票背面簽章并記載背書日期，將支票款項轉讓給另一個收款人，即被被背書人。背書未記載日期的，視為在支票到期日前背書。背書不得附有條件。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓。
6．哪些票據可以掛失止付？如何辦理掛失業止付手續？
已承兌的商業匯票、支票、填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票，以及填明“現金”字樣的銀行本票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。未填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票，以及未填明“現金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。
可以掛失止付的票據因遺失、被盜等原因而喪失的，失票人應出具公函或有關證明，填寫三聯掛失止付通知書。掛失止付通知書應記載以下事項：票據喪失的時間、地點、原因；票據的種類、號碼、金額、出票日期、付款日期、付款人名稱、收款人名稱；掛失止付人的姓名、營業場所或者住所以及聯系方式，并加蓋預留銀行簽章，向銀行申請掛失止付。欠缺上述記載事項的，銀行不予受理。根據《中華人民共和國票據法》的規定，失票人應在掛失止付后三日內，也可在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或向人民法院提出訴訟。失票人在向付款人掛失止付前和失票人在申請公示催告前，票據已經由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申請，付款銀行也不再承擔付款的責任，由此給票據權利人造成的損失，應由失票人自行負責。
7．國家對單位簽發空頭、與銀行印鑒不符的支票及在使用支票密碼地區簽發未填密碼或密碼錯誤的支票有哪些處罰規定？
出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5％但不低于l000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。根據《中華人民共和國票據法》的規定，簽發空頭支票或者故意簽發與其預留的本名簽名式樣或者印鑒不符的支票，騙取財物的，依法追究刑事責任。
8．哪些業務可以通過電匯和信匯辦理結算？如何辦理？手續費如何收取？電、信匯回單的作用是什么？怎樣確認已收到款項？
匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。
匯款人委托銀行辦理匯兌，應向匯出銀行填寫信、電匯憑證，并在信、電匯憑證第二聯上加蓋預留銀行印鑒。匯兌憑證上必須記載下列事項：表明“信匯”和“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯入地點與匯入行名稱；匯出地點與匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證上缺少上述任何一項記載，銀行不予受理。如匯款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號，否則銀行不予受理。匯出行受理匯款人的信、電匯憑證后，按規定進行審核；審核無誤后即可辦理匯款手續，在第一聯上加蓋“轉訖”章退給匯款單位，并按規定收取手續費；匯款單位根據銀行退回的信、電匯憑證第一聯，根據不同情況編制記賬憑證。
辦理電、信匯，每筆業務銀行收取0．5元的手續費。通過電子匯劃系統的，每筆業務金額在l0000元以下，按每筆5元收取匯劃費；每筆業務金額在l0000元至l00000元之間，按每筆10元收取匯劃費；每筆業務金額在l00000元至500000元之間，按每筆15元收取匯劃費；每筆業務金額在500000元至l000000元之間，按每筆20元收取匯劃費；每筆業務金額在l000000元以上的按萬分之0.2元但最高不超過200元收取匯劃費。匯劃財政金庫、救災、撫恤金不收取匯劃費，只收取手續費。匯劃職工工資、退休金。養老金，按每筆2元收取匯劃費。如收取上述匯劃費，則不再收取郵費、電報費。如需加急計時業務，則在上述收費標準基數基礎上加收30％的匯劃費。
銀行按規定從賬戶中扣收手續費。財務部門根據銀行蓋章退回的匯款憑證第一聯編制銀行存款付款憑證，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”。
信、電匯回單只能用作匯出銀行受理匯兌業務的依據，而不是收款單位的入賬通知，即不能作為該筆匯款已轉人收款人賬戶的證明。由收款人開戶銀行交給收款人的加蓋轉訖章的信匯憑證第四聯作為款項已匯到收款單位賬上的收賬通知。由收款人開戶銀行加蓋轉訖章的電劃貸方補充報單是收款單位電匯入賬通知。
9．哪些業務可以通過銀行匯票辦理結算？如何辦理？手續費如何收取？有哪些現定？
銀行匯票是目前廣泛采用的一種結算方式。單位、個體經濟戶和個人需要在進行商品交易、勞務供應和其他經濟活動及債權、債務等各種款項的結算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以支取現金。
單位內部供應部門或其他業務部門因業務需要使用銀行匯票時，應填寫銀行匯票請領單，經單位領導審批同意后，由財務部門按規定向簽發銀行提交“銀行匯票委托書”，并在“銀行匯票委托書”上加蓋匯款人預留銀行印鑒，由銀行審查后簽發銀行匯票；匯款單位財務部門收到簽發銀行簽發的“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”后，根據銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書”第一聯存款聯編制銀行存款付款憑證。
辦理銀行匯票業務，每筆業務銀行收取1元手續費，郵電費接郵電部門標準收取。
銀行收取的手續費和郵電費，匯款單位可用現金支付，也可從其賬戶中扣收，編制付款憑證，借記“財務費用”科目，貸記“現金”或“銀行存款’科目。
銀行匯票的基本規定：
（l）銀行匯票可以用于轉賬，標明現金字樣的“銀行匯票”也可以提現。
（2）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人，銀行匯票的付款地點為代理付款人或出票人所在地。
（3）銀行匯票的出票人在票據上的簽章，應為經中國人民銀行批準使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權經辦人的簽名或蓋章。
（4）簽發銀行匯票需記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。缺少上述任何一項記載的，銀行匯票無效。
（5）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。
（6）銀行匯票的債務可以依法由保證人承擔保證責任。
（7）銀行匯票可以背書轉讓，但填明“現金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。
（8）填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失支付。
（9）銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。
10．單位持銀行匯票如何向開戶銀行辦程提示付款？
單位收到銀行匯票，應在銀行匯票背面下方“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋單位預留銀行印簽，送交開戶銀行辦理銀行匯票款項的收取。
11．單位收取銀行承兌匯票時應注意審查哪些事項？
單位收取銀行承兌匯票時應注意審查：表明“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章等必要記載事項是否齊全；出票人簽章、承兌人簽章是否符合規定；出票日期、收款人名稱是否更改；其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明；是否注明“不得轉讓”字樣；背書轉讓的匯票其背書是否連續，簽章是否符合規定，背書使用粘單是否按規定在粘接處簽章。
12．單位如何辦理銀行承兌匯票款項的收取？
單位收到銀行承兌匯票按規定審查無誤后，應做成委托收款背書，并在匯票到期前10日，將銀行承兌匯票連同填制好的“委托收款”憑證送交開戶銀行，由開戶銀行負責辦理款項的托收。
13．哪些業務可以通過委托收款辦理結算？如何辦理？手續費如何收取？有哪些規定？
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人可憑已承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明委托銀行辦理款項結算。在同城范圍內，收款人收取公用事業費或根據國務院的規定，可以使用同城特約委托收款。例如，公用企事業單位向用戶收取的水費、電費、電話費、郵費、煤氣費等，可以采用委托收款結算方式。
收款人辦理委托收款，應向開戶銀行填寫委托收款憑證。結算憑證分為“委郵”、“委電”兩種，均為一式五聯；收款單位出納員應按規定逐項填明委托收款憑證的各項內容，并在委托收款憑證第二聯上加蓋收款單位印章后，將委托收款憑證和委托收款依據一并送交開戶銀行；收款單位開戶銀行收到收款單位送交的委托收款憑證和有關單證后，按照委托收款的有關規定和填寫憑證的有關要求進行認真審查，審查無誤后辦理委托收款手續，在委托收款憑證第一聯（回單）上加蓋業務用公章后退給收款單位，同時按規定收取一定量的手續費和郵電費。收款單位財務部門根據銀行回單和發票等有關原始憑證，按有關業務性質編制記賬憑證。
辦理委托收款業務，銀行將按照每筆業務收取1元的手續費。如果資金劃回，采用電子匯劃方式的匯劃費同第8題中信、電匯匯劃費一致；采用郵寄、電報劃回，則按郵電部門標準收取郵電費。
采用委托收款方式結算，銀行按規定收取現金手續費。收款單位應根據收費收據編制現金付款憑證，借記“財務費用”科目，貸記“現金”科目。
委托收款的基本規定：
（1）委托收款結算款項的劃回方式分為郵寄和電報劃回兩種，由收款人選用。
（2）簽發委托收款憑證必須記載下列事項：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據名稱及附寄單證張數；委托日期；收款人簽章。缺少上述任何一項記載的，銀行不予受理。
（3）委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱；以銀行以外的單位或在銀行開立存款賬戶的個人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開戶銀行名稱；未在銀行開立存款賬戶的個人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。
（4）在同城范圍內，收款人收取公用事業費可以使用同城特約委托收款。
14．哪些銀行可以開立信用證？如何辦理？手續費如何收取？有哪些規定？
信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。經中國人民銀行批準經營結算業務的商業銀行總行以及經商業銀行總行批準開辦信用證結算業務的分支機構，也可以辦理國內企業之間商品交易的信用證結算業務。
采用信用證結算業務，付款人應向開戶銀行填寫開證申請書、信用證申請人承諾書及購銷合同，送交開戶銀行；付款單位開戶銀行收到后，按照信用證辦理的有關規定進行認真審查，審查無誤后如受理，則應向申請人收取不低于開證金額20％的保證金，并可根據申請人資信情況要求其提供抵押、質押或者由其他金融機構出具保函。開證行應按規定收取一定量的手續費和郵電費。付款單位財務部門根據有關原始憑證編制記賬憑證，借記“其他貨幣資金——信用證存款”科目，貸記“銀行存款”科目。
辦理信用證業務，銀行將按照郵電部門標準收取郵電費，同時銀行將按照開證金額的0.15％但不低于100元收取開證手續費。修改信用證按每筆100元收取修改手續費；如果屬于增額修改，則對增額部分按開證金額的0.15％但不低于100元收取修改手續費。通知手續費按每筆50元收取；修改通知手續費按每筆50元收取；議付手續費按議付單據金額的0.1％收取。
信用證的基本規定：
（l）信用證結算的當事人應遵守法律，誠實守信，認真履行義務，不得損害社會公共利益，不得利用信用證進行欺詐等違法犯罪活動。
（2）信用證只限于轉賬結算，不能支取現金。
（3）信用證應包括以下基本條款：開證銀行名稱與地址；開證日期；信用證編號；不可撤銷或不可轉讓信用證；開證申請人名稱與地址；受益人名稱與地址；通知銀行名稱；信用證有效期與有效地點；交單期；信用證金額；付款方式；運輸條款；貨物名稱和數量及價格；據以付款或議付的單據；開證銀行保證文句和其他條款。
（4）信用證與作為其依據的購銷合同相互獨立，銀行在處理信用證業務時，不受購貨合同的約束。
（5）在信用證結算中，各有關當事人處理的只是單據，一切以單據為準，而不是與單據有關的貨物及勞務。
15．如何開立信用卡存款賬戶？有哪些規定？
信用卡是銀行、金融機構向信譽良好的單位、個人提供的，能在指定的銀行提取現金和在指定的飯店、商店、賓館等購物和享受勞務時進行記賬結算的一種信用憑證。
申請辦理信用卡的單位和個人，應向發行信用卡的銀行填交信用卡申請書。發卡行經審查符合條件批準發卡的，向申請人發出信用卡通知書，通知申請人到發卡行辦理開戶手續。申請人辦理開戶手續時應先交存信用卡存款，再交納年費，有時還交存一定的保證金。對于信用卡的年費，各發卡銀行有不同的規定，由10元至100無不等。
根據《信用卡業務管理辦法》及各銀行的規定：
（1）持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。發卡銀行對于約定商店拒絕接受信用卡不負責任。
（2）信用卡若丟失或被竊，持卡人應立即持本人身份證或其他有效證明，并按規定提供有關情況，向發卡銀行或代辦銀行申請掛失，在掛失生效前被非法使用的款項仍由本人負責。
（3）信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得出租或轉借。
（4）單位卡在使用過程中，需要向其賬戶續存資金的，一律從其基本存款賬戶轉存入。
（5）銀行信用卡備用金按中國人民銀行規定的活期存款利率計付利息。
（6）信用卡允許小額善意透支，透支額度：金卡最高不超過10000元，普通卡最高為5000元。透支期限最長為60天。持卡人不得發生惡意透支。
（7）透支利息自簽單日或銀行記賬日起15日內按日息0．05％計算，超過15日按日息0．10％計算，超過30日或透支超過規定限額的，按日息0．20％計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計息
第七章 原始憑證
1．原始憑證怎樣分類？
原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得的，用以證明經濟業務已經發生或完成的最初書面證明文件，是會計核算的原始資料，編制記賬憑證的依據。根據不同的管理目的，可對原始憑證進行如下分類：
（l）按取得來源分類。原始憑證按取得的來源可分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證是本單位內部發生經濟業務時，由本單位內部經辦業務的單位或個人填制的憑證。例如：倉庫保管人員填制的人庫單、領料部門填制的領料單、出差人員填制的差旅費報銷單等等。外來原始憑證是與外單位發生經濟業務時，從外單位取得的憑證。例如：購貨時取得的發票，出差人員報銷的車票、飛機票、住宿費收據等等。
（2）按填制手續分類。原始憑證按填制手續可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。一次憑證是指填制手續一次完成，一次記錄一項或若干項經濟業務的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證，已填列的憑證不能重復使用。外來的原始憑證都是一次憑證，自制原始憑證中的收料單、發貨票、銀行結算憑證等等都是一次憑證。累計憑證是在一定時期內，在一張憑證上，連續多次記錄不斷重復發生的同類經濟業務的原始憑證，隨時計算累計數及結余數，以便按計劃或限額進行控制。制造業的限額領料單是典型的累計憑證。匯總憑證是將一定時期內記錄同類經濟業務的若干張原始憑證匯總起來編制的原始憑證。例如：工資結算匯總表、收貨匯總表、發出材料匯總表等等。
（3）按所起作用分類。原始憑證按所起作用可分為通知憑證、執行憑證和計算憑證。通知憑證是對某項經濟業務起通知或指示作用的憑證，對這類憑證的管理，不能完全等同于其他原始憑證，因為其不能證明經濟業務已經完成。例如：物資訂貨單、扣款通知等等。執行憑證是對某項經濟業務執行后填制的原始憑證，可以證明經濟業務已經完成。例如：入庫單、出庫單、各種收據等等。計算憑證也是某項經濟業務完成后填制的原始憑證，可以證明經濟業務已經完成。但是，該憑證上的數字是按照一定的方法計算后形成的。例如：工資結算匯總表、輔助生產費用分配表、制造費用分配表等等。
2．外來原始憑證必須具備哪些內容？
根據財政部《會計基礎工作規范》第四十八條的規定，外來原始憑證必須具備如下內容：
（l）憑證的名稱：外來原始憑證必須有明確的名稱，以便于憑證的管理和業務處理。
（2）填制憑證的日期：憑證填制的日期就是經濟業務發生的日期，便于對經濟業務的審查。
（3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名：填制憑證的單位或個人是經濟業務發生的證明人，有利于了解經濟業務的來龍去脈。
（4）經辦人員的簽名或者蓋章：憑證上的簽名、蓋章人，是經濟業務的直接經辦人，簽名、蓋章可以明確經濟責任。
（5）接受憑證單位名稱：證明經濟業務是否確實是本單位發生的，以便于記賬和查賬。值得注意的是，單位的名稱必須是全稱，不得省略。例如，“北京市XX五金商貿有限公司”，不得寫為“五商公司”。
（6）經濟業務內容：完整的填寫經濟業務的內容，便于了解經濟業務的具體情況，檢查其真實性、合理性和合法性。
（7）數量、單價和金額：這是經濟業務發生的量化證明，是保證會計資料真實性的基礎。特別是大、小寫金額必須按規定完整填寫，防止出現舞弊行為。
3．受理外來原始憑證時應審核哪些方面？
外來原始憑證種類繁多，格式各異，但在審核時都要重點注意以下幾個方面：
（l）憑證真實性的審核。憑證是否真實，例如，是否為稅務局的統一發票，防止虛假發票；憑證所記載的經濟業務是否真實發生；開出發票的單位是否存在等等。
（2）憑證完整性的審核。即審核外來原始憑證所應填寫的內容是否全部具備，不得有遺漏。
（3）憑證合規性的審核。憑證所記載的經濟業務是否符合有關財經法規和會計制度的規定；是否符合開支標準；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、規范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。
4．什么樣的外來原始憑證不能接受？
失真、違規或不完整的外來原始憑證均不能接受，具體如下：
（1）應蓋有稅務局發票監制章、填制憑證單位公章的，而未加蓋。
（2）未填寫填制憑證單位名稱或者填制人姓名，沒有經辦人員的簽名或者蓋章。
（3）填制單位的名稱與所蓋的公章不符。
（4）未填寫接受憑證單位名稱或者填寫的名稱與本單位不符。
（5）憑證的聯次不符。
（6）憑證有涂改。
（7）憑證所列的經濟業務不符合開支范圍、開支標準。
（8）憑證所列的金額、數量計算不正確。
5．有問題的外來原始憑證怎樣處理？
根據《中華人民共和國會計法》第十四條的規定精神，有問題的外來原始憑證應作如下處理：
（l）不真實、不合法的，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。
（2）記載不準確、不完整的，會計人員有權予以退回，要求其按照國家統一的會計制度的規定，進行更正、補充。
6．外來原始憑證的差錯誰來修改？
根據《中華人民共和國會計法》第十四條的規定精神，外來原始憑證如果出現差錯應做如下處理：
（l）有錯誤的，退回出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。
（2）金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
7．外來的原始憑證遺失怎樣處理？
根據財政部《會計基礎工作規范》第五十五條的規定，外來的原始憑證遺失，應當由原開出單位出具證明，證明經濟業務的內容、原始憑證的號碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。然后由接受憑證單位的會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人辦理批準手續，手續齊全后，才能代作原始憑證。
有些外來原始憑證遺失無法取得證明的，例如，飛機票、火車票等可以由當事人寫出詳細情況說明，然后由接受憑證單位的會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人辦理批準手續，手續齊全后，才能代作原始憑證。
8．發生銷貨退回時，憑證怎樣處理？
根據財政部《會計基礎工作規范》第四十八條的規定精神，發生銷貨退回時，首先要取得退貨驗收證明，然后填制退貨發票；退款時，首先要取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，然后才能填制退款憑證。特別要注意的是，不能以退貨發票代替收據開具退款憑證。
9．上級有關部門批準的業務，怎樣確認原始憑證？
根據財政部《會計基礎工作規范》第四十八條的規定精神，上級有關部門批準的業務，應當將批準文件作為原始憑證的附件，證明經濟業務已經發生或者完成，據此填制原始憑證。如果該批準文件必須單獨歸檔，不能作為附件，應當在原始憑證上注明批準機關的名稱、批準日期和文件的字號，以備查找。
10．自制原始憑證必須具備哪些內容？
自制原始憑證是為了適應會計主體內部發生的經濟業務的需要而填制的，種類、格式比較繁多，其必須具備的內容可概括如下：
（1）憑證的名稱。
（2）填制憑證的日期。
（3）經辦人員的簽名或者蓋章。
（4）經濟業務內容。
（5）數量、單價和金額。
11．受理自制原始憑證時應審核哪些方面？
自制原始憑證絕大部分涉及的是物資出入庫、費用分配和結轉等轉賬業務，為此，應審核憑證所列的經濟業務是否存在如下情況：
（1）未按國家規定和有關計劃使用資金。
（2）多計或少計了成本費用，形成了虛假利潤。
（3）未按規定的渠道、標準、比例提取費用或攤銷費用。
（4）物資核算不實，虛報冒領。
（5）費用的發生不合理。
12．什么樣的自制原始憑證不能接受？
不符合要求的自制原始憑證均不能接受，具體如下：
（l）沒有經辦人員的簽名或者蓋章。
（2）憑證摘要填寫不清楚。
（3）憑證的聯次不符。
（4）憑證有涂改。
（5）憑證所列的經濟業務不符合開支范圍、開支標準。
（6）憑證所列的金額、數量計算不正確。
13．有問題的自制原始憑證怎樣處理？
（l）不真實、不合法、不合理的，會計人員有權拒絕接受，不辦理會計核算手續；問題嚴重的，應及時向單位負責人報告。
（2）屬于填寫不符合要求的，如手續不完整、項目有遺漏、數字計算不準確、文字說明不完整的，應當退回，要求其按照規定進行更正、補充。
14．自制原始憑證的差錯誰來修改？
自制原始憑證如果出現差錯也要退回出具部門或經手人，重開或者更正，如果是更正，要在更正處加蓋更正者的印章，以明確責任；金額有錯誤的，應當由出具或者經手人重開，不得在原始憑證上更正。
15．職工報銷憑證的簽字有什么要求？
（1）按規定應該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。
（2）簽字人簽署姓名后，還應當簽署簽字的日期。
（3）領導簽字應當明確表明是否同意報銷。
（4）為便于原始憑證的裝訂，簽字是簽在憑證的正面，應簽在右上方。簽字如果是簽在憑證的反面，應簽在左上方。
（5）有多張憑證都需要簽字時，要一張一張分別的簽，不能用復寫紙同時簽。
16．職工公出借款的憑證怎樣處理？
根據財政部《會計基礎工作規范》第四十八條的規定精神，職工公出借款的憑證，必須附在記賬憑證之后。借款收回時，不得退回原借款收據，應當另行開出借款收回的收據或者退回原借據的副本給借款人。
第八章 記賬憑證
1．記帳憑證怎樣分類？
記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容進行歸類，編制會計分錄的憑證，是登記賬簿的依據。記賬憑證可進行如下分類：
（1）按所反映的經濟業務內容分類。記賬憑證按所反映的經濟業務內容可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。收款憑證是記錄貨幣資金收入業務的憑證，一般按現金和銀行存款分別編制，例如：現金收款憑證、銀行存款收款憑證；付款憑證是記錄貨幣資金支出業務的憑證，一般也要按現金和銀行存款分別編制，例如：現金付款憑證、銀行存款付款憑證；轉賬憑證是記錄與貨幣資金收付無關的業務的憑證，例如：分配工資費用、計提固定資產折舊、產成品完工入庫等業務編制的記賬憑證。
（2）按填制的方式分類。記賬憑證按所反映的經濟業務內容可分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。單式記賬憑證是將一項經濟業務所涉及的每個會計科目分別單獨填制的記賬憑證，每張記賬憑證只登記一個會計科目，一項經濟業務涉及幾個會計科目就要填制幾張記賬憑證。其中，填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。單式記賬憑證便于分工記賬，但是不能反映某項經濟業務的全貌和所涉及的會計科目之間的對應關系。復式記賬憑證是將一項經濟業務所涉及的全部會計科目都填制在一張記賬憑證上，收款憑證、付款憑證和轉賬憑證都是復式記賬憑證。復式記賬憑證能全面反映某項經濟業務的全貌和所涉及的會計科目之間的對應關系，便于檢查會計分錄的正確性，但是不便于分工記賬。工作中應用最廣泛的是復式記賬憑證。
2．記賬憑證必須具備哪些內容？
根據財政部《會計基礎工作規范》第五十一條的規定精神，記賬憑證必須具備如下內容：
（l）填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫；轉賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。
（2）憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。
（3）經濟業務摘要：摘要是對經濟業務的簡要說明。
（4）會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進行賬務處理的基礎環節。
（5）金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎，關系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清楚、符合要求。
（6）所附原始憑證的張數：原始憑證是編制記賬憑證的依據，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數，兩者必須相符。
（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經濟責任。
3．以自制原始憑證代替記賬憑證的，怎樣處理？
以自制原始憑證代替記賬憑證的，自制原始憑證也必須具備記賬憑證所應具備的各個項目。即填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、有關人員簽名或蓋章。
4．記賬憑證的填制有哪些要求？
填制記賬憑證是會計核算的重要環節，填制正確與否，關系到記賬的真實性。填制時，必須滿足下列要求：
（1）必須以審核無誤的原始憑證為依據。
（2）摘要的填寫簡明扼要，既能概括經濟業務的要點，又便于登記賬簿和賬證核對。
（3）準確地使用會計科目，不得簡化或用代號。
（4）記賬憑證中要求填寫的內容必須填寫齊全，不得簡化。
（5）按規定對憑證編號，附件完整。
5．記賬憑證的摘要欄怎樣填寫？
摘要是對經濟業務的簡要說明。不論是手工填制憑證還是計算機填制憑證，都要在記賬憑證上填寫摘要。摘要要符合兩個要求：一是能準確地表述經濟業務的基本內容；二是簡明扼要，容易理解。為此，要清楚表述如下內容：
（1）發生經濟業務的單位或個人。例如，編制購入物資的記賬憑證，應在摘要中寫出從“XXX公司”購入；編制材料費用分配的記賬憑證，應在摘要中寫出“生產車間”、“廠部”……領用；編制費用報銷記賬憑證時，應在摘要中寫出“xxX”報銷。
（2）經濟業務的主要內容。例如，“計提8月份固定資產折舊”、“XXX報銷出差天津差旅費”。
（3）其他關鍵內容。例如，重要收據的號碼等。
總之，通過摘要能夠清楚地了解經濟業務的來龍去脈。
6．記賬憑證中的會計科目怎樣書寫？
記賬憑證的基本功能是根據借貸記賬法的記賬規則，編制會計分錄。編制會計分錄時，必須填寫會計科目。要符合如下要求：
（1）必須使用統一會計制度規定的會計科目，不得自創，以保證核算口徑一致，便于前后期的比較；也便于進行逐級匯總，為宏觀經濟管理服務。
（2）一級科目、二級科目或明細科目填寫齊全，對應關系清楚，金額正確無誤。
（3）在書寫時，文字不要占滿格，一般應占格距高度的1/2，上面留有一定的空格，便于更正差錯。
（4）字跡必須清晰、工整。
12．轉賬憑證怎樣填制？
轉賬憑證是根據與現金、銀行存款無關的經濟業務填制的。填制轉賬憑證的要求是：
（1）由會計人員根據審核無誤的原始憑證填制。
（2）填寫日期（一般情況下按收到原始憑證的日期填寫；如果某類原始憑證有幾份，涉及到不同日期，可以按填制轉賬憑證的日期填寫）和憑證編號。
（3）在憑證內填寫經濟業務的摘要。
（4）在憑證內填寫經濟業務涉及的全部會計科目，順序是先借后貸。
（5）在“金額”欄填寫金額。
（6）在憑證的右側填寫所附原始憑證的張數。
（7）在憑證的下方由相關責任人簽字、蓋章。
13．匯總收款憑證怎樣填制？
匯總收款憑證分別按“現金”、“銀行存款”科目的借方設置。根據匯總期內現金、銀行存款的收款憑證，分別按與設置科目相對應的貸方科目歸類匯總。定期（一般為五天或十天）填制一次，每月填制一張。月終，將匯總收款憑證的合計數計算出來，分別記入現金、銀行存款總賬的借方及各對應賬戶的貸方。
14．匯總付款憑證怎樣填制？
匯總付款憑證分別按“現金”、“銀行存款”科目的貸方設置。根據匯總期內現金、銀行存款的付款憑證，分別按與設置科目相對應的借方科目歸類匯總。定期（一般為五天或十天）填制一次，每月填制一張。月終，將匯總付款憑證的合計數計算出來，分別記入現金、銀行存款總賬的貸方及各對應賬戶的借方。
15．匯總轉賬憑證怎樣填制？
匯總轉賬憑證按每個科目的貸方分別設置。根據匯總期內的全部轉賬憑證，按與設置科目相對應的借方科目歸類匯總。定期（一般為五天或十天）填制一次，每月填制一張。月終，將匯總轉賬憑證的合計數計算出來，分別記入總賬中有關賬戶的借方和設置賬戶的貸方。為了避免匯總時出現重匯和漏匯，平時填制轉賬憑證時，只能按一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應來填制，而不能以幾個貸方科目同一個借方科目相對應來填制。如果匯總期內某一貸方科目的轉賬憑證較少，可以不編制匯總轉賬憑證，直接根據轉賬憑證登記總賬。
16．記賬憑證填寫后的空行怎樣處理？
根據財政部《會計基礎工作規范》第五十一條規定的精神，記賬憑證填制完經濟業務事項后，如果有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。
17．記賬憑證數字的書寫有哪些要求？
根據財政部《會計基礎工作規范》第五十一條規定的精神，填制記賬憑證時，數字的書寫必須符合下列要求：
（1）阿拉伯數字在書寫時，不得連筆寫，必須一個一個地寫。阿拉伯數字金額前必須書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱的簡寫和幣種符號（例如，￥、￡、＄）。幣種符號與阿拉伯數字之間不得留有空白（例如，人民幣18890元，應寫為：￥18890，不得寫為￥18890）。如果在金額數字前書寫了幣種符號，數字后面不再寫貨幣單位。
（2）所有以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可以填寫“00”，或者填寫符號“－”；有角無分的，分位應當填寫“0”，不得用符號“－”代替。
（3）漢字大寫的金額，一律用正楷或者行書體書寫，寫為“零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億”，不得寫為“0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”。大寫金額數字到元為止的（或者到角為止的），在“元”或者“角”字之后填寫“整”字或者“正”字（例如，10879.5元，寫為：壹萬零捌佰柒拾玖元伍角整）；如果有分的，“分”字后面不寫“整”字或者“正”字（例如，10879.52元，寫為：壹萬零捌佰柒拾玖元伍角貳分）。
（4）大寫金額的數字前未印有貨幣名稱的，要加填貨幣名稱，幣種名稱與金額數字之間不得留有空白。
（5）阿拉伯數字書寫的金額，中間只有一個“0”的（例如，10879元），用漢字大寫時，只寫一個“零”字（寫為：壹萬零捌佰柒拾玖元）；如果阿拉伯數字金額中間連續有幾個“0’的（例如，l0078元），用漢字大寫時，也可以只寫一個“零”字（寫為：壹萬零柒拾玖元）；如果阿拉伯數字金額元位是“0”的（例如，18870元），用漢字大寫時，可以不寫“零”字（寫為：壹萬捌仟捌佰柒拾元）；如果阿拉伯數字中間連續有幾個“0”，元位也是“0’’，但角位不是“0”的，（例如，l0070.5元），用漢字大寫時，可以只寫一個“零”字（寫為：壹萬零柒拾元零伍角），也可以不寫“零”字（寫為：壹萬零柒拾元伍角）。
18．記賬憑證的差錯怎樣處理？
根據財政部《會計基礎工作規范》第五十一條規定的精神，記賬憑證發生差錯，應當按如下要求處理：
（1）填制時發生錯誤的：應當重新填制。
（2）已經登記入賬的記賬憑證，科目使用錯誤，在當年內發現：用紅字填寫一張與原來內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷X月X日X號憑證”；同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄注明“訂正X月X日X號憑證”。
（3）已經登記入賬的記賬憑證，科目使用沒有錯誤，只是金額錯誤，在當年內發現：將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字補充登記；調減金額用紅字沖銷。
（4）發現以前年度記賬憑證有錯誤：應當用藍字填制一張更正的記賬憑證予以更正。
19．記賬憑證應當審核什么？
記賬憑證是登記賬簿的依據，為了保證賬簿登記的正確性，記賬憑證填制完畢必須進行審核。審核的內容是：
（1）填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期；轉賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。
（2）憑證是否編號，編號是否正確。
（3）經濟業務摘要是否正確地反映了經濟業務的基本內容。
（4）會計科目的使用是否正確；總賬科目和明細科目是否填列齊全。
（5）記賬憑證所列金額計算是否準確，書寫是否清楚、符合要求。（6）所附原始憑證的張數與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數是否相符。
（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。
20．會計電算化記賬憑證的格式有哪些？
根據會計業務的不同，單位會采用不同類型的記賬憑證，但大部分通用財務軟件都采用統一的憑證格式——“借貸金額式”記賬憑證格式記賬憑證是財務系統直接處理的對象，每一張記賬憑證都應能夠完整地反映某項經濟業務的來龍去脈，因此，記賬憑證輸入的主要內容通常應包括：日期、憑證類別及編號、摘要、會計科目，以及金額、所附原始憑證張數等；有關人員簽字由系統自動識別并做登記。
21．在會計電算化系統中，怎樣輸入憑證類型與憑證編號？
（1）憑證類型。當用戶需要使用自定義的憑證類型進行記賬憑證的輸入時，可直接輸入憑證類型代碼，系統自動顯示憑證的簡稱，當需要打印記賬憑證時，系統可以自動轉換成憑證的正式名稱。
（2）憑證編號。是憑證的惟一標識，即憑證代碼。憑證編號由系統自動分類按月編號，系統自動編號是為保證編號的連續性，同時也方便用戶使用。對憑證進行查詢、匯總和打印等操作，都是通過憑證代碼指明具體的憑證或操作范圍。
22．在會計電算化系統中，如何進行科目代碼及金額的正確性檢驗？
會計科目和金額是記賬憑證中最重要的內容。會計軟件是通過科目代碼輸入會計科目的。用戶可根據發生的經濟業務，確定所涉及的科目后，輸入該科目的代碼即可。在科目代碼的輸入過程中，系統會自動地提供幫助功能。
在剛開始使用財務軟件時難以記住所有的科目代碼，因此系統一般都提供科目代碼輸入過程中的提示功能，用來幫助用戶查詢科目代碼。同時系統對所輸入的科目代碼自動進行正確性校驗，科目代碼輸入標準，是輸入最低一級明細的代碼，并且是科目表中已存在的。在憑證輸入過程中，系統隨時檢驗科目代碼和金額的正確性。
23．在會計電算化系統中，如何設置常用摘要？
與手工系統相比，計算機憑證摘要的內容是事先準備就儲存入系統中的，輸入憑證摘要內容時可直接調用，這就避免了人工書寫的不確定性和隨意性，從而使摘要內容規范化。摘要內容詞組設置一般都在輸入憑證畫面，進行“增加常用的摘要”欄操作。具體使用時，可通過摘要代碼輸入，也可用功能鍵調出提示輸入。摘要代碼（助記符）的設置見表8－2，財務軟件摘要代碼一般為4位．摘要內容詞組一般不超過10個漢字。
24．在會計電器化系統中，憑證輸入時需要注意哪些問題？
（l）通用賬務處理系統一般允許輸入一借一貸、一借多貸。一貸多借，甚至多借多貸的記賬憑證，對一張憑證中的筆數沒有限制。但用戶在使用時仍應按會計制度的規定，一張記賬憑證記錄一筆完整的會計業務，不應將不同的業務記錄在一張憑證上。
（2）對于設有輔助核算的會計科目輸入時，系統將在相應位置開設窗口，提示輸入相應內容。例如，設有數量核算的，系統將要求輸入數量和單價；需要進行外幣核算的，將要求輸入對應外幣金額和匯率；設為銀行類別的，將要求輸入結算類別和結算單據號。這些內容應按要求輸入。
（3）憑證輸入完畢，系統自動將進入系統時注冊的操作人員的姓名填入有關簽章位置。該項內容不需輸入。
（4）通用會計軟件，除了設有自動轉賬功能外，一般還設有定義憑證格式功能。設置定義憑證格式功能是為處理那些有規律性的會計業務。在一個會計期間內（一般為一個月），經常會出現會計業務性質相同只是日期和金額不同的情況。例如，會計軟件開發公司銷售通用會計軟件，每套軟件5000元。此類業務的收款憑證除日期和所收支票的結算號以外，其他憑證要素的基本內容相同。
為了減少記賬憑證輸入的工作量，加快憑證輸入的速度，可以事先在這類憑證中設置摘要和借貸方會計科目等會計要素，并將其以文件形式保存在系統中。一般稱這種特殊的憑證為自動定義格式憑證。當需要輸入這類業務的記賬憑證時，可以按系統提示調出相應的格式，輸入該筆業務的日期和金額，即可完成一張憑證的錄入工作。自動定義格式憑證與自動轉賬的功能相似但使用場合不同。
25．實現會計電算化后，記賬憑證錯誤是否可以直接修改？
對未經審核的記賬憑證，可由制單人直接進行修改。
對已經審核但尚未登記入賬的記賬憑證，必須先由審核人員取消審核，然后由制單人進行修改。
對已經登記入賬的記賬憑證，不能進行修改，應當采用錯賬的更正方法。
26．實現會計電算化后，是否還需要手工書寫記賬憑證？
在試運行后，不再需要手工編制記賬憑證。制單人員可以根據原始憑證直接在計算機上進行。記賬憑證的審核也是由審核人員直接在計算機上進行。
27．在會計電算化系統中，怎樣查詢記賬憑證？
在計算機賬務處理系統中，一般都提供查詢記賬憑證的功能。由于在會計信息系統中，記賬憑證的數量往往非常大，所以系統提供多種查詢方法以滿足用戶的不同查詢要求，用戶只需給出一定的查詢條件，便可以查找出滿足需要的記賬憑證。
28．計算機憑證的匯總方法有哪些？
所謂憑證匯總就是將一批連續編號的記賬憑證所涉及的總賬科目的借、貸方金額進行匯總，計算出這些總賬科目的借貸方金額合計數。
按照現行會計制度規定，大約每50張記賬憑證應裝訂成冊并附一張記賬憑證匯總表，裝訂成冊的記賬憑證連同憑證匯總表作為會計重要的檔案保存以備審計和查詢。記賬憑證匯總表是反映某一階段所有記賬憑證所涉及的各科目情況匯總表，通過憑證匯總表可以查詢到每個一級科目在查詢范圍內的借、貸方匯總金額、該冊憑證的起止憑證編號及該冊憑證的張數等。在憑證匯總表中所有賬戶的借方金額合計數應等于貸方金額合計數。
29．計算機憑證的審核有哪些要求？
憑證審核是會計工作中非常重要的工作環節。按照會計制度的規定，輸入的憑證必須經過審核并確認無誤簽章后方可在計算機中生效，設置憑證審核功能的目的在于防止憑證輸入人員有意或無意的錯誤，因此，只有認真審核憑證，才能保證會計信息的質量。
在電算化日常賬務系統中，編制并輸入記賬憑證幾乎是惟一由人工進行的操作，所有賬簿的數據都是由計算機自動計算匯總記賬憑證產生的，用戶無法在記賬過程中再次確認和計量，所以對記賬憑證的審核就更加重要了，只有做好記賬憑證的審核工作，才能為以后獲得正確的賬簿數據、報表數據打好基礎。根據會計電算化管理制度的規定，輸入計算機內的記賬憑證必須進行審核，這是會計電算化賬務系統非常重要的工作環節。盡管賬務處理系統在憑證錄入的過程中設計了大量的正確性檢驗功能，但一些人為的錯誤，例如，憑證的科目代碼輸入錯誤導致會計科目發生錯誤；憑證的借貸方金額同時發生錯誤，且錯誤金額相同等。
這些錯誤都是計算機系統很難檢測的。這就要求審核人員檢驗原始憑證的內容是否與記賬憑證的內容完全一致。記賬憑證的審核應由審核記賬崗位的操作人員進行，任何人員都無權審核自己輸入的記賬憑證。
第九章 會計憑證的保管
1．會計憑證怎樣裝訂?根據財政部《會計基礎工作規范》第五十五條規定的精神，記賬憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。為此，必須對會計憑證進行裝訂，其要求是：
記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明應填列的內容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。
裝訂時，首先將全部憑證以左上角為準對齊，在左上角正面放一塊長寬各約9公分的正方形牛皮紙，將牛皮紙對折為四塊，剪掉左上角的那塊，將右下角與憑證的左上角對齊；其次在憑證封面左上角上鉆兩個孔，穿入裝訂繩，繞兩圈，在封底打上結；再其次將牛皮紙右上角和左下角兩小塊反折到憑證封底，粘在打好的結上，將結壓在里面（上述裝訂面積一般不超過3．5公分）；最后由裝訂人蓋上騎縫章，并在脊背上填寫時間及編號。
2．會計憑證的封面怎樣填寫？
根據財政部《會計基礎工作規范》第五十五條規定的精神，會計憑證的封面在填寫時，應當包括以下內容：單位名稱、所屬的年度和月份、起訖日期、憑證種類、起訖號碼等。
3．會計憑證裝訂時，某些霎要的原始憑證可以怎樣處理？
根據財政部《會計基礎工作規范》第五十五條規定的精神，會計憑證裝訂時，對于那些重要的原始憑證，比如各種經濟合同、存出保證金收據、涉外文件、契約等，為了便于日后查閱，可以不附在記賬憑證之后，另編目錄，單獨保管，然后在相關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號，以便日后核對。
4．會計憑證裝訂時，數量較多的原始憑證可以怎樣處理？
根據財政部《會計基礎工作規范》第五十五條規定的精神，會計憑證裝訂時，對于那些較多的原始憑證，例如，發貨票、收貨單、領料單等，也可以不附在記賬憑證之后，單獨裝訂成冊，在封面上注明記賬憑證的日期、編號、種類，然后在記賬憑證上注明“附件另訂”（或“所附原始憑證另訂”）和原始憑證的名稱、編號。
5．已經存檔的會計憑證需要調用肘，應辦理什么手續？
根據財政部《會計基礎工作規范》第五十五條規定的精神，已經存檔的會計憑證需要調用時，必須經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復印。如果是外單位調用提供復印件，提供時應當在專設的登記簿中登記，并由提供人員和接收人員共同簽名或者蓋章。
6．會計憑證的保管期限是怎樣規定的？
根據1999年1月1日起執行的《會計檔案管理辦法》的規定精神，會計憑證的保管期限是：
（l）原始憑證：15年。
（2）記賬憑證：15年。
（3）匯總憑證：15年。
7．什么樣的會計憑證可以消毀？
根據1999年1月1日起執面的《會計檔案管理辦法》的規定精神，保管期滿的會計憑證時以銷毀。但是，屬于下列情況的，保管期滿也不得銷毀：
（l）尚未結清的債權債務的原始憑證，保管期滿也不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。
（2）正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計憑證也不得銷毀。
8．會計憑證銷毀的，應當辦理什么手續？
根據1999年1月1日起執行的《會計檔案管理辦法》的規定精神，按規定可以銷毀的會計憑證，銷毀時應辦理如下手續：
（l）由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制銷毀清冊，列明所銷毀的會計憑的名稱、卷號、冊數、起止年度、檔案編號、應保管期限、已保管期限和銷毀的時間等等。
（2）由單位負責人在銷毀清冊上簽署意見。
（3）銷毀時，應由檔案機構和會計機構共同派員監督。
（4）監銷人員在會計憑證銷毀前，應當按照銷毀清冊所列的內容清點核對所要銷毀的會計憑證；銷毀后，應當在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。
第十章 賬簿格式
1．賬簿按用途怎樣分類？
賬簿按其用途可以分為日記賬、分類賬和備查簿三種。
（l）日記賬。日記賬也稱序時賬，是按照經濟業務發生時間的先后順序進行登記的賬簿。日記賬有兩種形式，一種是把全部經濟業務按照時間順序記錄在賬簿中，稱為普通日記賬。一種是把性質相同的經濟業務分別登記下來，稱為特種日記賬。例如，為了加強貨幣資金管理，各單位對現金和銀行存款的收付業務，都必須專門設置現金日記賬和銀行存款日記賬進行登記。現金和銀行存款日記賬就是特種日記賬。
（2）分類賬。分類賬是對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類核算和登記的賬簿，分類賬又分為總分類賬和明細分類賬。
總分類賬簡稱總賬，是根據一級會計科目開設的賬戶，用以全面地、連續地記錄和反映全部經濟業務的賬簿。總分類賬可以提供經濟活動和財務收支的全面情況，統馭明細分類賬，為編制會計報表提供主要依據，所有單位都必須設置總分類賬。
明細分類賬簡稱明細賬，是根據總分類科目設置，按所屬二級科目或明細科目開設賬戶，用以分類登記某一類經濟業務，提供比較詳細的核算資料的賬簿。明細分類賬，可以提供經濟活動和財務收支的詳細情況，有利于加強財產物資的管理，監督往來款項的結算，也為編制會計報表提供必要的資料。因此，各單位在設置總分類賬的基礎上，根據經營管理的實際需要，按照一級科目設置必要的明細分類賬。
（3）備查簿。備查簿是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記錄或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿，是一種輔助性的賬簿，它可以為經營管理者提供必要的參考資料。例如，應收票據備查簿、租入固定資產備查簿等。沒有固定格式，它與其他賬簿之間不存在依存和勾稽關系。
2．賬薄按其外表形式怎樣分類？
（l）訂本式賬簿。訂本式賬簿簡稱訂本賬，訂本賬是在啟用前就已經按順序編號并固定裝訂成冊的賬簿，現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用這種形式。其優點是可以防止賬頁散失或抽換賬頁；其缺點是賬頁固定后，不能確定各賬戶應該預留多少賬頁，也不便于會計人員分工記賬。
（2）活頁式賬簿。活頁式賬簿簡稱活頁賬，活頁賬是在啟用前和使用過程中把賬頁置于活頁賬夾內，隨時可以取放賬頁的賬簿。適用于一般明細分類賬，其優點是可根據實際需要，靈活使用，也便于分工記賬；其缺點是賬頁容易散失和被抽換。為了克服此缺點，使用活頁賬時必須要求按賬頁順序編號，期末裝訂成冊，加編目錄，并由有關人員蓋章后保存。
（3）卡片式賬簿。卡片式賬簿簡稱卡片賬，卡片賬是由許多具有賬頁格式的硬紙卡片組成，存放在卡片箱中的一種賬簿。卡片賬多用于固定資產、存貨等實物資產的明細分類核算。其優缺點與活頁賬基本相同，使用卡片賬一般不需要每年更換。
3．現金和銀行存款的核算怎樣選擇賬簿格式？
任何一個單位，只要有現金收付業務就應進行現金核算，建立現金日記賬，應做到有錢就有賬，以賬管錢，收付有記錄，清查有手續，保證現金的完整和合理使用。現金日記賬要安全，必須選用“訂本式”賬簿，賬頁的格式一般選用“三欄式”，即借方、貸方、余額，也可根據業務的多少，選擇“多欄式”和“收付分頁式”日記賬。
只要有貨幣結算業務的單位，都應設置銀行存款日記賬，銀行存款日記賬必須采用“訂本式”賬簿，銀行存款日記賬的賬頁格式與現金日記賬基本相同，但要增設“結算憑證”欄，以便與銀行對賬。賬簿的格式一般采用“三欄式”，也可分別設立“多欄式”的銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。
4．哪些經濟業務適用于三欄式明細賬？
三欄式明細賬適用于只需進行金額明細核算，而不需要進行數量核算的賬戶。例如，債權、債務等結算賬戶，其他只核算金額的賬戶也可采納。
5．哪些經濟業務適用于數置差額式明細賬？
數量金額式明細賬在“收入”、“發出”、“結存”三大欄內分別設置“數量”、“單價”、“金額”三小欄，一般適用于既要進行金額核算又要進行實物數量核算的各項財產物資，例如，原材料、庫存商品等。
6．哪些經濟業務適用于多欄式明細賬？
多欄式明細賬是根據管理需要，在一張賬頁內不僅按借、貸、余三部分設立金額欄，還要按明細科目在借方或貸方設立許多金額欄，以集中反映有關明細項目的核算資料，這種格式的明細賬適用于“生產成本”、“制造費用”、“營業費用”、“管理費用”、“主營業務收入”（分產品的）等賬戶的明細核算。
7．哪些經濟業務適用于平行式明細賬？
平行式明細分類賬也叫橫線登記式明細賬。平行式明細分類賬頁設“借方”和“貸方”兩欄。平行式明細賬其特點是將前后密切相關的經濟業務，于核銷賬時在同一橫格內進行登記，以檢查每筆業務的完成及變動情況，這種格式適用于“物資采購”和某些應收、應付款項的明細核算。
8．哪些經濟業務可用卡片式賬簿？
卡片賬是以發散的卡片組成，放在卡片箱中可以隨取隨放的一種賬簿，一般適用于固定資產明細賬，它一般不需要每年更換。
9．實現會計電算化后，會計賬簿的打印有哪些要求？
日記賬必須及時打印；明細賬和總賬可根據需要按月、按季或按年打印，不滿頁時，可以滿頁后再打印。打印出的賬頁應連續編號，經審核無誤后作為正式賬頁裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。
10．計算機賬簿輸出方式有哪些？
計算機賬務處理的結果是生成各種賬簿、報表等。主要包括日記賬、明細賬、總賬、各種對內、對外會計報表等。賬簿的輸出方式，一般有磁盤輸出、屏幕顯示輸出和打印輸出等。磁盤輸出是將賬簿和報表以標準數據文件的形式輸出到磁盤，以便保存、傳遞和查詢有關的信息；屏幕顯示輸出是將用戶需要的信息在屏幕上按用戶要求顯示出來，用戶利用顯示輸出可以進行各種查詢；打印輸出是指將用戶需要的輸出信息按規定的格式打印出來。
所有賬簿數據的形成均是由系統自動將記賬憑證匯總過賬產生的。用戶對賬簿的操作主要就是對各類賬簿的查詢、輸出以獲得有用的會計信息。
