容易被遺忘的納稅調(diào)減項(xiàng)目1、以前年度提取的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，本年度部分或全部轉(zhuǎn)回，未作調(diào)減處理。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整。
2、以前年度發(fā)生的或有事項(xiàng)和預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用如預(yù)計(jì)的產(chǎn)品維修費(fèi)、債務(wù)重組等，因以前年度已作費(fèi)用處理，本年度實(shí)際發(fā)生時(shí)，僅是沖減預(yù)計(jì)負(fù)債、其他應(yīng)付款等，對(duì)有關(guān)預(yù)計(jì)費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的差額造成的當(dāng)年費(fèi)用增加或減少，應(yīng)對(duì)以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理，否則會(huì)加大企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，造成重復(fù)納稅。 3、以前年度未抵扣部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目，具體包括： ?。?）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （2）境外已納稅超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵免。 ?。?）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]52號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。但未抵扣完的部分可從企業(yè)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，抵免期限最長(zhǎng)不超過(guò)5年。企業(yè)所得稅法規(guī)定，購(gòu)置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （4）超過(guò)工資、薪金2.5%的教育費(fèi)未抵扣部分，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ?。?）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣當(dāng)年應(yīng)納所得稅額，當(dāng)年不足抵扣部分，可在以后納稅年度無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ?。?）企業(yè)股權(quán)投資損失。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]264號(hào)）明確，在2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度轉(zhuǎn)結(jié)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在第6年一次性扣除。但企業(yè)所得稅法對(duì)此尚未作出明確。 4.加計(jì)扣除的項(xiàng)目。 ?。?）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可100%加計(jì)扣除。 （2）企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 5.從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，應(yīng)作調(diào)減處理。 6.因視同銷售、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的計(jì)稅成本為資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)，往往高于其會(huì)計(jì)成本，如果企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，按賬面的會(huì)計(jì)成本計(jì)提折舊或攤銷，則會(huì)造成因多計(jì)算應(yīng)納稅所得額而多繳了所得稅。 7.工效掛鉤企業(yè)本年度動(dòng)用以前年度工資節(jié)余部分，因以前年度工資基金已作調(diào)增處理，故本年應(yīng)作納稅調(diào)減處理 |
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