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第一部分 總說(shuō)明
一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級(jí)科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱(chēng)，不需要的科目可以不用。 二、各省級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級(jí)工會(huì)。 三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)或編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng)。 四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) 序號(hào) 科目編碼 名 稱(chēng) 一級(jí)科目 明細(xì)科目 一、資產(chǎn)類(lèi) 1 101 庫(kù)存現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 111 零余額賬戶(hù)用款額度 4 112 財(cái)政應(yīng)返還額度 11201 財(cái)政直接支付 11202 財(cái)政授權(quán)支付 5 121 借出款 6 131 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金 7 132 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 8 135 其他應(yīng)收款 9 141 庫(kù)存物品 10 151 投 資 11 161 在建工程 12 162 固定資產(chǎn) 二、負(fù)債類(lèi) 13 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 14 202 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 15 203 應(yīng)付其他個(gè)人收入 16 211 借入款 17 221 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 18 222 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 22201 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 22202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 22203 應(yīng)付建會(huì)籌備金 19 225 其他應(yīng)付款 20 231 代管經(jīng)費(fèi) 三、凈資產(chǎn)類(lèi) 21 301 固定基金 22 302 在建工程占用資金 23 311 投資基金 24 321 專(zhuān)用基金 32101 增收留成基金 32102 財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金 32103 權(quán)益保障金 25 322 后備金 26 331 結(jié)余 四、收入類(lèi) 27 401 會(huì)費(fèi)收入 28 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 29 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 40301 回?fù)苎a(bǔ)助 40302 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助 40303 超收補(bǔ)助 40304 幫扶補(bǔ)助 40305 送溫暖補(bǔ)助 40306 救災(zāi)補(bǔ)助 40307 其他補(bǔ)助 30 404 政府補(bǔ)助收入 31 405 行政補(bǔ)助收入 32 406 事業(yè)收入 33 407 投資收益 34 408 其他收入 五、支出類(lèi) 35 501 職工活動(dòng)支出 50101 職工教育費(fèi) 50102 文體活動(dòng)費(fèi) 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi) 50104 其他活動(dòng)支出 36 502 維權(quán)支出 50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 50203 法律援助費(fèi) 50204 困難職工幫扶費(fèi) 50205 送溫暖費(fèi) 50206 其他維權(quán)支出 37 503 業(yè)務(wù)支出 50301 培訓(xùn)費(fèi) 50302 會(huì)議費(fèi) 50303 外事費(fèi) 50304 專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 50305 其他業(yè)務(wù)支出 38 504 行政支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出 50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出 39 505 資本性支出 50501 房屋建筑物購(gòu)建 50502 辦公設(shè)備購(gòu)置 50503 專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置 50504 交通工具購(gòu)置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 50507 其他資本性支出 40 506 補(bǔ)助下級(jí)支出 50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助 41 507 事業(yè)支出 42 508 其他支出 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 一、資產(chǎn)類(lèi)科目 第101號(hào)科目 庫(kù)存現(xiàn)金 一、本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。 三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 （三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。 五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。 六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢： （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 （二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 七、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 第102號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。 二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶(hù)，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。 三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。 四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （二）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。 （三）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。 （四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 第111號(hào)科目 零余額賬戶(hù)用款額度 一、本科目核算在實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶(hù)用款額度。 二、零余額賬戶(hù)用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。 （二）從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。 下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。 三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未支用的零余額賬戶(hù)用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。 第112號(hào)科目 財(cái)政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。 （二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶(hù)用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“零余額賬戶(hù)用款額度”。 四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 第121號(hào)科目 借出款 一、本科目核算工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、借出款的主要賬務(wù)處理如下： （一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。 四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。 第131號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目： 13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)堋?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助收入。 13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 13103 應(yīng)收建會(huì)籌備金：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)堋?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。 收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)堋?zhuān)項(xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。 （二）根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。 （三）根據(jù)上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”等科目。 收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的建會(huì)籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收建會(huì)籌備金）。 四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。 第132號(hào)科目 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。 三、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 （二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。 第135號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 結(jié)算收回或核銷(xiāo)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。 （二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 核銷(xiāo)的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。 已核銷(xiāo)呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 第141號(hào)科目 庫(kù)存物品 一、本科目核算工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 二、本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類(lèi)別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。 三、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下： （一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科目。 四、庫(kù)存物品每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。 （一）發(fā)生盤(pán)盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 （二）盤(pán)虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)龋栌洝皫?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。 第151號(hào)科目 投 資 一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 二、本科目可按投資類(lèi)別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）取得投資時(shí)： 1．購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 2．以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4．以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 （二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 （三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 （四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。 已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。 已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。 四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。 第161號(hào)科目 在建工程 一、本科目核算工會(huì)進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。 二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。 第162號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。 二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類(lèi)別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。 三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 （三）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 四、固定資產(chǎn)每年必須盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。 （一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 五、工會(huì)可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。 六、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。 二、負(fù)債類(lèi)科目 第201號(hào)科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 第202號(hào)科目 應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 第203號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“202應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 第211號(hào)科目 借入款 一、本科目核算工會(huì)借入的款項(xiàng)。 二、借入款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未償還的借入款項(xiàng)。 第221號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上繳建會(huì)籌備金等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）應(yīng)上繳建會(huì)籌備金的處理 收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)應(yīng)繳上級(jí)但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。 第222號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目： 22201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)堋?zhuān)項(xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。 22202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。 22203應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。 三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。 次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。 （二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的： 1.本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。 實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。 實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的： 1．本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。 2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。 3.對(duì)于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 4.對(duì)于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。 第225號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 第231號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。 二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。 三、凈資產(chǎn)類(lèi)科目 第301號(hào)科目 固定基金 一、本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤(pán)盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤(pán)虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。 二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）固定基金增加： 1．購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。 3．無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 4．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）固定基金減少： 1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4．盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。 第302號(hào)科目 在建工程占用資金 一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。 二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下： （一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。 （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。 第311號(hào)科目 投資基金 一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。 二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）投資基金增加 1.購(gòu)入國(guó)債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 2.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 3.以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資。對(duì)外投出庫(kù)存物品，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 4.以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）投資基金減少 1.投資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的部分，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷(xiāo)，借記本科目，貸記“投資”科目。 已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷(xiāo)的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。 2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 三、本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。 第321號(hào)科目 專(zhuān)用基金 一、本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專(zhuān)門(mén)用途的基金。 二、本科目應(yīng)按專(zhuān)用基金種類(lèi)設(shè)置以下明細(xì)科目： 32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。 32102 財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金。 32103 權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。 三、專(zhuān)用基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。 （二）提取財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金），貸記“銀行存款”等科目。 （三）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。 接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。 實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專(zhuān)用基金的數(shù)額。 第322號(hào)科目 后備金 一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。 二、后備金的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 （二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。 第331號(hào)科目 結(jié)余 一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。 二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生對(duì)外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。 （二）期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。 將各支出類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。 （三）提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。 四、收入類(lèi)科目 第401號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入 一、本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。 二、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）取得會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第402號(hào)科目 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理 1.采用自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的： 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的： （1）本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 （2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 （二）建會(huì)籌備金的處理 1.采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的： 本級(jí)工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 2.采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的： （1）本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 （2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 3.（1）籌建單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)返還建會(huì)籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。 （2）籌建單位到期未建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)不需返還的建會(huì)籌備金，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 4.籌建單位按期建立工會(huì)，所建工會(huì)收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入 一、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 40301 回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。 40302 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專(zhuān)門(mén)用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。 40303 超收補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。 40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。 40305 送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開(kāi)展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。 40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 40307 其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。 三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書(shū)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。 （二）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。 五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第404號(hào)科目 政府補(bǔ)助收入 一、本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū) 1.收到財(cái)政直接支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 2.收到財(cái)政授權(quán)支付的政府補(bǔ)助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書(shū)》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，貸記本科目。 （二）未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第405號(hào)科目 行政補(bǔ)助收入 一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第406號(hào)科目 事業(yè)收入 一、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。 二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。 三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第407號(hào)科目 投資收益 一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。 二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第408號(hào)科目 其他收入 一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。 二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）取得其他收入時(shí) 1.取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2.接受捐贈(zèng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 3.盤(pán)盈的庫(kù)存物品，借記“庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。 4.有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 五、支出類(lèi)科目 第501號(hào)科目 職工活動(dòng)支出 一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。基層工會(huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50101 職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 50102 文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。 50104 其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開(kāi)展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 三、職工活動(dòng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第502號(hào)科目 維權(quán)支出 一、本科目核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50201勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。 50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。 50203法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律咨詢(xún)、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。 50204困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。 50205送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。 50206其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。 三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金——權(quán)益保障金”科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第503號(hào)科目 業(yè)務(wù)支出 一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50301培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。 50302會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專(zhuān)業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。 50303外事費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。 50304專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調(diào)研、經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。 50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用。 三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第504號(hào)科目 行政支出 一、本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50401 工資福利支出：核算工會(huì)開(kāi)支的專(zhuān)職工作人員和聘用人員的各類(lèi)勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。 50402 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專(zhuān)用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。 50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼等。 50404 其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。 三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。 （二）支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第505號(hào)科目 資本性支出 一、本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50501 房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買(mǎi)、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線(xiàn)路、電纜、水氣管道等）的支出。 50502 辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。 50503 專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專(zhuān)門(mén)用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備的支出。 50504 交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類(lèi)交通工具的支出（含車(chē)輛購(gòu)置稅）。 50505 大型修繕：核算工會(huì)各類(lèi)設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用支出等。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。 50507 其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。 三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）購(gòu)置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。 （二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第506號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出 一、本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類(lèi)補(bǔ)助款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50601回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。 50602專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。 50603超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。 50604幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。 50605送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開(kāi)展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。 50606救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問(wèn)在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 50607其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。 三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第507號(hào)科目 事業(yè)支出 一、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。 二、本科目應(yīng)按單位或部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬。 三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第508號(hào)科目 其他支出 一、本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專(zhuān)用基金等。 二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他支出時(shí) 1.盤(pán)虧的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫(kù)存物品”科目。 報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)龋栌洝皫?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記本科目。 3.對(duì)外捐贈(zèng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 4.提取增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專(zhuān)用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金”科目。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式 編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng) 編制期 工會(huì)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)02表 收入支出表 月報(bào)、年報(bào) 工會(huì)01表附表1 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 年報(bào) 工會(huì)02表附表1 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 季報(bào)、年報(bào) 資產(chǎn)負(fù)債表 工會(huì)01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 一、資 產(chǎn) 二、負(fù) 債 101 庫(kù)存現(xiàn)金 201 應(yīng)付工資(離退休費(fèi)) 102 銀行存款 202 應(yīng)付地方 (部門(mén))津貼補(bǔ)貼 111 零余額賬戶(hù)用款額度 203 應(yīng)付其他個(gè)人收入 112 財(cái)政應(yīng)返還額度 211 借入款 121 借出款 221 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 131 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 222 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 132 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 225 其他應(yīng)付款 135 其他應(yīng)收款 231 代管經(jīng)費(fèi) 141 庫(kù)存物品 負(fù)債合計(jì) 151 投 資 161 在建工程 三、凈資產(chǎn)類(lèi) 162 固定資產(chǎn) 301 固定基金 302 在建工程占用資金 311 投資基金 321 專(zhuān)用基金 322 后備金 331 結(jié)余 凈資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì) 工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： 收入支出表 工會(huì)02表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、收 入 401 會(huì)費(fèi)收入 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 403 40301 40302 40303 40304 40305 40306 40307 上級(jí)補(bǔ)助收入 回?fù)苎a(bǔ)助 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 404 政府補(bǔ)助收入 405 行政補(bǔ)助收入 406 事業(yè)收入 407 投資收益 408 其他收入 本期收入合計(jì) 二、支 出 501 50101 50102 50103 50104 職工活動(dòng)支出 職工教育費(fèi) 文體活動(dòng)費(fèi) 宣傳活動(dòng)費(fèi) 其他活動(dòng)支出 502 50201 50202 50203 50204 50205 50206 維權(quán)支出 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 法律援助費(fèi) 困難職工幫扶費(fèi) 送溫暖費(fèi) 其他維權(quán)支出 503 50301 50302 50303 50304 50305 業(yè)務(wù)支出 培訓(xùn)費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 外事費(fèi) 專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 其他業(yè)務(wù)支出 504 50401 50402 50403 50404 行政支出 工資福利支出 商品和服務(wù)支出 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助 其他行政支出 505 50501 50502 50503 50504 50505 50506 50507 資本性支出 房屋建筑物購(gòu)建 辦公設(shè)備購(gòu)置 專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置 交通工具購(gòu)置 大型修繕 信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建 其他資本性支出 506 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 補(bǔ)助下級(jí)支出 回?fù)苎a(bǔ)助 專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 507 事業(yè)支出 508 其他支出 本期支出合計(jì) 三、本期結(jié)余 工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： 往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 工會(huì)01表附表1 編制單位： 年 月 日 單位：元 資產(chǎn)類(lèi)科目 具體內(nèi)容 金額 負(fù)債類(lèi)科目 具體內(nèi)容 金額 借出款 借入款 （按明細(xì)項(xiàng)目列） （按明細(xì)項(xiàng)目列） 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) （按明細(xì)項(xiàng)目列） （按明細(xì)項(xiàng)目列） 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) （按明細(xì)項(xiàng)目列） （按明細(xì)項(xiàng)目列） 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 （按明細(xì)項(xiàng)目列） （按明細(xì)項(xiàng)目列） 代管經(jīng)費(fèi) （按明細(xì)項(xiàng)目列） 工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 工會(huì)02表附表1 編制單位： 年 季度 單位：元 項(xiàng)目 單位 應(yīng)收經(jīng)費(fèi) 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 (本級(jí)) 應(yīng)付經(jīng)費(fèi) 已付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付未付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 比例 金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額 比例 金額 總 計(jì) 工會(huì)主席： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人： 復(fù)核： 制表： 第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明 （一）本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。 （二）編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“期末數(shù)”欄改為“年末數(shù)”欄。 （三）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。 （四）本表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本期末總賬各科目余額填列。“結(jié)余”項(xiàng)目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余——期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余——本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對(duì)外投資后的金額填列。 年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年末總賬各科目余額填列。 二、收入支出表編制說(shuō)明 （一）本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。 （二）編制年度收入支出表時(shí)，將表頭中的“ 年 月”改為“ 年度”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。 （三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。 年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。 （四）本表“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本月末總賬各科目余額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。 年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。 |
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來(lái)自： 臨水森林 > 《工會(huì)會(huì)計(jì)》
