本章對征納雙方在稅務管理方面的權利和義務作了規定。稅務管理這一概念有廣義和狹義之分。廣義的稅務管理是指國家以法律為依據，根據經濟活動的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動的全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟結構合理化的一種活動。廣義稅務管理通常包括稅收法制管理、稅收征收管理、稅收計劃管理、稅務行政管理；狹義的管理行為和管理制度。本章所稱的稅務管理是稅收征收管理的重要內容，分為稅務登記、帳簿憑證管理和納稅申報三節，是稅款征收的基礎工作，與稅款征收、稅務檢查、行政處罰相對應，共同構成了稅務管理的核心內容。同時，本章還授權國家稅務總局制定一些具體的管理制度和辦法，適合征收管理實際的管理措施和辦法也是稅收征收管理基礎工作的一部分，只要不與稅收法律、行政法規相沖突，也要加以總結、完善和提高。稅務管理作為稅收征收管理中的基礎環節，它對于搞好稅款征收和稅務檢查以及充分發揮稅收的社會經濟管理職能具有重要意義。
本節對征納雙方在稅務登記中的權利和義務作了規定。稅務登記是稅務機關對納稅人的經濟活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。稅務登記又稱納稅登記，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。稅務登記有利于稅務機關掌握和監控稅源，合理配置征管資源，組織稅收征收管理活動。通過稅務登記，稅務機關可以了解納稅人的基本情況，掌握稅源分布狀況，合理地調配征管力量，建立科學、嚴密的征管組織，實行源泉控制，防止漏征漏管，保證稅款及時入庫。通過稅務登記，還可以及時掌握納稅人的生產經營情況，研究制定稅收政策和管理措施，為稅務決策提供客觀依據。稅務登記還有利于增強納稅人稅收法治觀念和納稅意識，自覺接受稅務機關監督管理，維護自身合法權益。通過稅務登記，建立了征納關系，有利于稅務機關檢查監督，保障納稅人依法享受稅收政策上的幫助和指導，使生產經營、領購發票、申請減稅免稅等權益依法得以維護。《稅收征管法》對稅務登記管理規定了四個條款。規定稅務機關審核發證的時限并要求工商行政管理機關將工商登記注冊、核發營業執照情況定期向稅務機關通報，要求納稅人在銀行和其他金融機構開辦帳戶要持稅務登記證件，并將全部賬號向稅務機關報告。
第一條 企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件。
工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。
本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規定。
【釋義】 本條是對稅務登記對象、范圍和程序的規定。
本條第1款對從事生產、經營的納稅人必須辦理稅務登記的對象、范圍、時限作了規定，對象和范圍包括企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位。即凡經國家工商行政管理機關批準，從事生產、經營的納稅人，都必須自領取營業執照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。這里所稱的企業，是指在工商行政管理機關登記的各種注冊登記類型的企業。包括：國有企業、集體企業、股份合作企業、聯營企業（國有聯營企業、集體聯營企業、國有與集體聯營企業、其他聯營企業）、有限責任公司（國有獨資企業、其他有限責任公司）、股份有限公司、私營企業（私營獨資企業、私營合伙企業、私營有限責任公司、私營股份有限公司）、其他企業、港澳臺商投資企業[合資經營企業（港或澳、臺資）；合作經營企業（港或澳、臺資）；港、澳、臺商獨資企業；港、澳、臺商投資股份有限公司]、外商投資企業（中外合資經營企業、中外合作經營企業、外資企業、外商投資股份有限公司）、其他企業及其在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所。所稱的個體工商戶，是指經工商行政管理機關批準開業的城鄉個體工商戶。所稱的從事生產、經營的事業單位，是指經工商行政管理機關批準開業的，隸屬于機關、團體、部隊、學校等或依法批準設立并取得營業執照進行生產、經營活動的從事社會公益事業的組織。所稱的營業執照，是指國家工商行政管理機關核發的準予開業的許可證，分《企業法人營業執照》和《營業執照》，具備法人條件的核發《企業法人營業執照》，不具備法人條件的核發《營業執照》。
為了進一步明確登記的具體內容和事項等，《實施細則》第12條第1款規定，“從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關的證件、資料。”《實施細則》對從事生產、經營的納稅人的稅務登記進一步明確了三點：①申報登記的時間為納稅人領取營業執照之日起30日內，即在領取營業執照之日起30日內向稅務機關提出申報登記即可。②申報辦理稅務登記的地點是生產、經營地或納稅義務發生地的主管稅務機關。③辦理稅務登記需要如實填寫稅務登記表并提供有關證件和資料。
稅務登記表一般包括：（一）單位名稱，法定代表人或者業主姓名及其身份證、護照或者其他合法證件的號碼；（二）住所或者注冊地址、經營地點；（三）登記注冊類型；（四）核算方式；（五）生產經營范圍；（六）注冊資金（資本）投資總額；（七）生產經營期限、從業人數、營業執照號碼；（八）財務負責人、辦稅人員、聯系電話；（九）其他有關事項。企業在外地設立的分支機構或者從事生產、經營的場所，在辦理稅務登記時，還應當登記總機構名稱、地址、法定代表人、主要業務范圍、財務負責人。
應提供的證件、資料一般包括：（一）營業執照；（二）有關合同、章程、協議書；（三）組織機構統一代碼證書；（四）法定代表人或業主的身份證、護照或者其他合法證件；（五）房地產權屬證明文件和房屋土地租賃合同；（六）納稅人的關聯企業的名單、相互關系及地址；（七）稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。
稅務機關審核發給稅務登記證件的時限，是指稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務證件。所稱“收到申報”，是指稅務機關初審其申報資料齊全并同意受理申報的日期。稅務機關受理申報后，要核查其申報是否真實，對有些登記項目要到申報的地點進行實地核查。對于相關證件和資料完整、合法有效、符合條件的申報給予登記，發給稅務登記證件。不符合登記條件的，退回納稅人限期補正。
為了進一步強化稅務登記環節的管理，《實施細則》第10條規定，“國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。稅務登記的具體辦法由國家稅務總局制定。”
在稅收征管實踐中，多數從事生產、經營的納稅人能夠依法辦理稅務登記，但也有相當一部分納稅人沒有按照規定申報辦理稅務登記。據統計，2001年底，全國稅務登記戶數國稅為1211萬戶，地稅為1500萬戶，而工商營業執照登記戶數是3500多萬戶。扣除兩者登記范圍和管理的差異外，還存在很大的差距，說明有相當一部分納稅人游離于稅務管理之外，沒有納入稅收的監控范圍。而在管理過程中，稅務機關并不知道哪些納稅人辦理了工商登記未辦稅務登記，為加強稅務機關與工商機關的配合，本條第2款對工商行政管理機關與稅務機關的信息共享、信息溝通作出了規定，“工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報”。這對于加強工商行政管理機關與稅務機關的配合，強化稅源管理，完善稅務登記制度，堵塞工商與稅務管理漏洞，具有重要意義。具體通報的內容和方式《實施細則》第11條進行了明確，“各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業、變更、注銷工商登記、吊銷營業執照的情況。通報的具體辦法由國家稅務總局和國家工商行政管理總局聯合制定。”
本條等3款對本條第1款以外的納稅人的辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，授權給國務院規定。為此，《實施細則》第12條第2款規定，“前款規定以外的納稅人，除國家機關和個人外，應當自納稅義務發生之日起三十日內，持有關證件向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。”這里所稱的納稅人是指不從事生產、經營活動，取得應稅收入、發生應稅行為或者擁有應稅財產的，依照法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人。這種情況比較復雜，包括未領取營業執照從事生產、經營的納稅人或非從事生產、經營的單位和個人，以及由其他有關部門核準發證的經營組織、社會團體以及其他有應稅收入、應稅財產和應稅行為的納稅人。如社會團體、民辦非企業、協會、學會的服務性收入、不動產租賃收入、無形資產轉讓收入等應稅事項。此外，商業經營的柜臺租賃承包經營、醫療衛生系統的藥品經營、行政事業單位收取的培訓費、咨詢服務費等也屬于發生納稅義務但并不能納入第1款管理的納稅人。
扣繳義務人辦理扣繳稅款登記是我國改革開放，市場經濟迅速發展對稅收征管工作提出的客觀要求。特別是我國加入世貿組織后，經濟活動方式、組織形式、經營范圍、經營渠道更加復雜化、多樣化，極大地增加了稅收征管的難度。以個人所得稅為例，近年來，納稅人的數量快速增長，個人所得稅收入總額及比重逐步增大，加強個人所得稅的征管有賴于扣繳義務人的源泉控管。增加扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的規定，有助于加強稅務機關管理力度，明確扣繳單位的責任和義務，促使其履行義務，有效避免稅收的流失。為此《實施細則》第13條進行了規定，“扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起三十日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。”此規定明確了所有扣繳義務人都必須申報辦理扣繳稅款登記，至于發不發證件是稅務機關根據該扣繳義務人是否辦理了稅務登記而區別對待的。該條既規定了對扣繳義務人的登記管理的要求，又進一步簡化手續，避免對已辦理稅務登記的既是納稅人同時又是扣繳義務人的重要發證。
另外，對于只繳納個人所得稅的納稅人，是否應當辦理稅務登記、如何辦理，還必須進一步研究和論證，待時機成熟后再出臺相關的規定。因此，《實施細則》第12條第3款專門規定，“個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國務院另行規定。”
第二條 從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
【釋義】 本條是對稅務登記的變更、注銷的規定。
對納稅人變更和注銷稅務登記問題，《實施細則》作出了明確規定，第14條規定，“納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起三十日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起三十日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。”
《實施細則》第15條規定，納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。
納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
《實施細則》第16條規定，“納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。”
上述規定明確了四個方面的內容：
1、從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記后，如發生稅務登記內容的變化，應在工商行政管理機關辦理工商變更登記之日起或情形發生后30日內，向原登記稅務機關提出書面申請辦理變更稅務登記的報告，并附送有關證件。證件包括工商行政管理機關變更工商登記的證明、有關部門批準的文件以及稅務機關要求提供的其他證件、資料。稅務機關應當對納稅人提出的變更稅務登記的報告和附送的證件，及時進行審核，對符合條件的予以辦理變更登記，對不符合條件的及時給予答復。
2、從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記后，如發生歇業、解散、撤銷或經營地點、住所遷移涉及主管稅務機關變更的，以及發生依法應當終止履行納稅義務的其他情形時，應當在向工商行政管理機關申請辦理注銷稅務登記，并附送主管部門或審批機關的批準文件或清算組織提供的清理債務文件，以及其他證明資料，同時，應當向稅務機關結清應繳納的稅款、滯納金、罰款，交回已領或已購買未用的發票和發票購買簿、繳款書及稅務機關發給的一切證件。稅務機關對納稅人提出的注銷登記報告及所附送的材料應當及時予以審核，對符合條件并繳清應納稅款、滯納金、罰款和交回發票等有關稅務證件的，予以辦理注銷稅務登記，收回稅務登記證件，同時開具清稅證明。納稅人持清稅證明及其他稅務登記證件，向工商行政管理機關申請辦理注銷工商登記。
3、從事生產、經營的納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當在規定期限內向稅務機關申報辦理注銷稅務登記，并結清應納稅款、滯納金、罰款、交回所有發票和其他稅務證件。
4、從事生產、經營的納稅人如發生經營地點或住所遷移，主管稅務機關變動的，在向原登記稅務機關注銷稅務登記后，還應當持經營地點或住所遷移證明及其他有關證件，及時向遷達地稅務機關提出重新辦理稅務登記報告。稅務機關審核后，予以辦理，并核發稅務登記證。
第三條 從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。
銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶賬號。
稅務機關依法查詢從事生產、經營的納稅人開立帳戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協助。
【釋義】 本條是對從事生產、經營的納稅人在銀行或者其他金融機構開立存款帳戶的規定，共三款內容，分別規定了這類納稅人如何開立銀行帳戶及向稅務機關報告，銀行帳戶與稅務登記如何互相登錄號碼以及有關銀行對稅務機關查詢納稅人帳戶的協助的規定。
本條第1款規定了從事生產、經營的納稅人在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶時，除按照國家規定的手續和程序外，還應持稅務登記證件。經銀行和其他金融機構審核開戶后，要將全部賬號向稅務機關報告。
關于銀行或者其他金融機構，中國人民銀行《金融機構管理規定》第3條規定，“本規定所稱金融機械是指下列在境內依法定程序設立、經營金融業務的機構：（一）政策性銀行、商業銀行及其分支機構、合作銀行、城市或農村信用合作社、城市或農村信用合作社聯合社及郵政儲蓄網點；（二）保險公司及其分支機構、保險經紀人公司、保險代理人公司；（三）證券公司及其分支機構、證券交易中心、投資基金管理公司、證券登記公司；（四）信托投資公司、財務公司和金融租賃公司及其分支機構、融資公司、融資中心、金融期貨公司、信用擔保公司、典當行、信用卡公司；（五）中國人民銀行認定的其他從事金融業務的機構。”《金融機構管理規定》第4條規定，“金融業務是指存款、貸款、結算、保險、信托、金融租賃、票據貼現、融資擔保、外匯買賣、金融期貨、有價證券代理發行和交易、以及經中國人民銀行認定的其他金融業務。”中國人民銀行及其分支機構是金融機構的主管機關，依法獨立履行對各類金融機構設立、變更和終止的審批職責。并負責對金融機構的監督和管理。銀行一般是指冠有“銀行”名稱的金融機構，包括政策性銀行、商業銀行及其分支機構、合作銀行等。政策性銀行包括國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行等；我國的商業銀行包括中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國銀行、交通銀行、中信實業銀行、華夏銀行、招商銀行、福建實業銀行、廣東發展銀行、深圳發展銀行、上海浦東發展銀行、城市商業銀行和其他商業銀行。其他金融機構，是指未冠以“銀行”名稱，經營信托投資、融資租賃、證券承銷與經紀、各類保險與金融業務的金融機構。《實施細則》第71條規定，“稅收征管法所稱的其他金融機構，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機構以及經中國人民銀行、中國證券監督管理委員會等批準設立的其他非銀行金融機構。”一般包括保險機構、金融信托投資機構、融資租賃機構、風險投資機構、金融公司、企業集團財務公司、郵政儲蓄機構等。
關于存款帳戶和其他存款帳戶，是存款人在銀行或者其他金融機構開立的，為存款人提供信貸、結算、現金收付等金融業務服務的方式，是存款人開發經濟往來活動的工具。根據中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》的規定，存款帳戶按其不同用途分為四種：①基本存款帳戶，是存款人辦理日常轉帳結算和現金收付的帳戶。存款人的工資、獎金等現金的支取，只能通過本帳戶辦理。辦理此類帳戶必須經人民銀行及其分支機構審核同意并發給銀行開戶許可證，方可辦理。②一般存款帳戶，是存款人在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行帳戶。存款人可以通過該帳戶辦理轉帳結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。③臨時存款帳戶，是存款人因臨時需要并在規定的期限內使用而開立的銀行帳戶。存款人可以通過本帳戶辦理轉帳結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。④專用存款帳戶，是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行帳戶。如基本建設資金帳戶、更新改造資金帳戶及其他需要專戶管理的資金帳戶。按照中國人民銀行的有關規定，存款人只能在銀行或者其他金融機構開產一個基本存款帳戶。國家另有規定的除外。存款人不得違反國家規定，在多家銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶。
目前，在我國，從事生產、經營的納稅人在銀行或者其他金融機構多頭開戶的情況十分嚴重，有的開戶達幾個甚至幾十個。不僅交易相對人、稅務機關不了解這種帳戶情況，即使開戶銀行也難以全部掌握開戶人有關帳戶的情況。在經濟生活中引起較大的混亂。稅務機關不掌握納稅人開立帳戶的情況，難以檢查納稅人的稅收違法行為。即使發現了稅收違法行為，也無法采取稅收保全措施和強制執行措施。針對這一問題，《稅收征管法》作出了此項規定。這對于稅務機關及時了解納稅人的經營及納稅情況，及時對不依法行使納稅義務的納稅人采取有關措施具有重要意義。
本條第2款對銀行和其他金融機構在銀行帳戶和稅務登記證件中登錄號碼作出規定。根據銀行開戶與稅務登記管理辦法，銀行和其他金融機構在為客戶開立帳戶時，需為其設立帳戶號碼，稅務機關為納稅人辦理稅務登記時，也要為其編制稅務登記號碼。銀行和其他金融機構要在計算機系統儲存或在臺帳上登記稅務登記號碼，并通過銀行系統計算機在專門用于銀行開戶的稅務登記證上打印或手工書寫銀行帳戶賬號。銀行和其他金融機構與稅務機關將逐步通過計算機聯網、IC卡、定期信息互換等方式實現信息共享。為保證《稅收征管法》此項措施的落實，《實施細則》第17條規定，“從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款帳戶或者其他存款帳戶起十五日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化時，應當自變化之日起十五日內向義不容辭稅務機關書面報告。”
本條第3款對稅務機關查詢從事生產、經營納稅人的銀行存款帳戶開立情況時，銀行和其他金融機構應予協助作出規定。稅務機關車征收管理或辦案需要，查詢納稅人開立帳戶情況時，銀行和其他金融機構應當予以協助。
第四條 納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
【釋義】 本條授權國家稅務局對稅務登記證件的使用進行管理。對納稅人使用稅務登記證件提出禁止事項。
一、稅務登記證件的管理
稅務登記證件由國家稅務局監制，是表明納稅人已經履行稅務登記義務的書面證明文件。稅務登記證件一般載有納稅人名稱、住所、經營地點、稅務登記號碼、法定代表人、注冊登記類型、經營方式、經營范圍、經營期限和證件有效期限等登記事項。其式樣由國家稅務局統一制定。為加強對稅務登記證件的管理，《實施細則》第19條規定，“稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證換證制度。納稅人應當在規定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續。”一般每所驗證1次，3年更換1次。稅務機關換發的稅務登記證件，可按規定收取稅務登記證費。
關于稅務登記證件的使用范圍，《實施細則》第18條規定，“除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：（一）開立銀行帳戶；（二）申請減稅、免稅、退稅；（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（四）領購發票；（五）申請開具外出經營活動稅收管理證明；（六）辦理停業、歇業；（七）其他有關稅務事項。”
《實施細則》第20條規定，“納稅人應將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。納稅人遺失稅務登記證件或者扣繳義務人遺失扣繳稅款登記證件，應當在十五日內書面報告主管稅務機關并登報聲明作廢。”納稅人遺失稅務登記證件的，應當在稅務機關規定的期限內，在報紙、廣播或電視上公開聲明作廢；同時向主管稅務機關提交書面報告和申請，經審核后予以補發。
《實施細則》第21條規定，“從事生產經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，必須持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產、經營活動的納稅人外出經營，在同一地累計超過一百八十天的，必須在經營所在地辦理稅務登記手續。”
二、稅務登記證件使用中的禁止行為
稅務登記證件作為納稅人履行登記義務的證明具有法定證明作用，為此，法律規定納稅人必須按規定使用這種證件。本條對稅務登記證件使用中的禁止性行為作了明確規定。即稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。轉借，是指納稅人有償或無償地將稅務機關發給其專屬使用的稅務登記證件定期或不定期地轉讓給其他單位或者個人使用的租借行為。涂改，是指納稅人利用化學制劑涂改或者其他非法手段抹去或者改寫稅務登記的有關事項，或寫上與原文不一致的文字，或直接將有關事項抹去等行為。損毀，是指納稅人對稅務登記證件的部分或全部進行增減或毀滅或破壞，使原稅務登記證受到損害，難以辨認真實內容的行為。買賣，是指納稅人以營利為目的，將稅務登記證件出賣給其他單位和個人的行為。偽造，是指納稅人依照真的稅務登記證件式樣，制作假的稅務登記證件，以假充真的行為。以上不法行為都會直接或間接地影響稅款的征收。造成應征稅款的流失，特別是轉借、買賣稅務登記證件的行為，不僅擾亂了正常的稅務管理秩序，而且為他人偷、逃稅或者詐騙犯罪提供了方便，這是嚴重的違法行為。
