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潤分配表的上年數，（如果涉及）資產負債表的年初數和年末數，利潤分配表本期數中的年初未分配利潤和未分配利潤（是調上年遺留下來的問題）。
沖刺題 無論調應交稅金還是遞延稅款，都會涉及到所得稅費用。 解題秘訣 另外記住遞延稅款和以前年度損益調整的方向總是一致的。 陷阱 （沖刺題關聯交易（6） 日后事項中如果出現減值準備或累計折舊壞帳準備等時間性差異的情況，別忘了遞延稅款的問題。 應交稅金就是實際損失的部分。 陷阱 日后事項中如果出現減值準備或累計折舊壞帳準備等時間性差異的情況，別忘了遞延稅款的問題。 陷阱 涉及貨幣資金時，不能調整報告年度貨幣資金，必須換成往來帳。 陷阱 銷貨退回時，別忘了要調應交所得稅。 對于日后事項中補提的壞帳準備 不超過千分之五，調應交稅金，超過千分之五部分，調遞延稅款。 如果質量擔保在資產負債表日前已過截止期，，那么應做為會計差錯，在日后事項中，將預計負債沖回，并調以前年度損益調整。
一定要注意題干中的月份，陷阱！一定要注意開始的月份，不管是固定資產計提折舊還是長期股權投資算投資收益還是攤銷股權投資差額看到雙倍余額遞減法，馬上要注意三點問題：中華會計網校
1、從從哪個月份開始計提折舊2、頭幾年不管殘值 2、本年要減去上一年已經提的折舊 4 如果折舊方法改變，要視同一開始就用此方法。 看到年數總和法，馬上要注意三點問題：1、從從哪個月份開始計提折舊2、不是年初購入，一定注意要分年段注意，也就是說一年中要分成兩段計算。 3、要管殘值 4、如果折舊方法改變，要視同一開始就用次方法。 會計政策變更用到固定資產折舊算累計影響數時，每一年的稅前影響一般都是不一樣的，所以一定千萬要算對固定資產每一年的折舊租賃的情況下，如果租期是4年，別忘了折舊月數是47個月，而不是48 個月 投資收益一定是從開始投資時再計算！ 總忘了！股權投資差額的攤銷別忘了如果不是全年，要數月份！ 根本提示 企業的凈利潤=稅前會計利潤－所得稅費用不管是應付稅款法還是納稅影響會計法，應交所得稅是一樣的，不同的是所得稅費用。前者既可以用來處理永久性差異，又可以用來處理時間性差異，納稅影響會計法只能處理時間性差異。 計提跌價準備，遞延稅款在借方 做會計政策變更題目，只有在采用納稅影響會計法并存在時間性差異時，才考慮所得稅影響，如果采用應付稅款法，根本不存在所得稅影響。因為企業的會計政策不能影響稅收，而應納稅和所得稅費用在應付稅款法下是相同的。 日后事項中，稅金的會計處理和稅法一致，就調所得稅，如退貨，收入減少，相應所得稅的減少稅法也認。如果不一致，就不調。但如補提壞帳準備，稅法不認，就不調應交所得稅。 所得稅 見老師23-13最后應納稅所得計算好好！注意轉回的壞帳準備和跌價準備仍然屬于遞延稅項，不是應納稅所得的部分，應該從會計利潤中減去！ 計提跌價準備，遞延稅款在借方預計負債是不確定的，所以稅法是不承認的，所以有遞延稅款的問題。 新政策的利潤大于原政策，累計影響數就是正數 注意解題思路 如果第一季度應稅所得是500萬，實發工資是160萬，計稅工資是60，可抵減時間性差異是25萬，那么應交所得稅是（500+100+25）*33% ，注意別忘了加上可抵減時間性差異會計政策變更 新政策的利潤大于原政策，累計影響數就是正數 雙倍余額遞減法的例子 原價是310000，殘值是10000，預計使用5年，每年折舊是310000*2/5=124000，注意不要把減殘值解題秘訣 只有在采用納稅影響會計法并存在時間性差異時，才考慮所得稅影響遞延稅款和利潤分配-未分配利潤的方向一致。 債務法下，當所得稅率變動時，稅率調高，應該調增遞延稅款的余額，稅率調低，應該調減遞延稅款的余額。 當投資企業的所得稅率與被投資企業的所得稅率相同時，其投資收益為永久性差異；從稅前會計利潤中減去。 當雙方所得稅率不同時（注意是投資企業的所得稅率大于被投資企業的所得稅率），其投資收益為時間性差異。 遞延法和債務法 遞延法是明知預提多了，也不沖回，前頭多提，后頭多轉，前頭少提，后頭少轉。沖回時還按原稅率。 采用債務法時（陷阱） 計算發生額時，如果有余額的千萬要用原來稅率還原，然后用變動稅率去乘。稅率變動和余額方向一致。 日后事項 日后調整事項中應交稅金的調整 稅金的會計處理和稅法一致，就調所得稅，如退貨，收入減少，相應所得稅的減少稅法也認。如果不一致，就不調。但如補提壞帳準備，稅法不認，就不調應交所得稅。 資產負債表日后調整事項的特點是，調整的是報告年度資產負債表的期末數和利潤表的本年數。 日后發現報告年度的差錯以及報告年度以前的非重大差錯，屬于調整事項，日后發現報告年度以前的重大差錯，不屬于調整事項。 例如99年的報表在2000年3月份報出。這里的報告年度的報表就是99年的報表。2000年1月1日至3月，發現的99年的差錯以及99年以前的非重大差錯，調整99年報表的期末數和本年數。如果發現的是99年以前的重大差錯，應該調整99年報表的年初數。 日后事項與會計差錯結合報告年度的會計差錯和以前年度的非重大會計差錯調整報告年度利潤表和利潤分配表的本期數（利潤表本年累計數和利潤分配表本年實際發生數），資產負債表的期末數 報告年度以前年度的重大會計差錯 調報告年度利潤表和利潤 |
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