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第二章 坐在角落數豆子
早上一大清早我就來到辦公室，來事務所半年了，第一次比別人早到，真是難得。晚上一直都沒怎么睡好，老想著那抽資的事，覺得做會計風險其實也挺大的，上有老板，下有員工，中間還有法律法規，以后面對這種問題該如何處置，當然最好的方法就是搞定老板，讓老板對你言聽計從，但這又談何容易。我曾看過一本職場小說，里面說搞定一個新老板是件相對容易的事，如果你能有兩把刷子：一方面，他在還沒熟悉業務的情況下不得不依靠你；另一方面，咋唬他一下，有意無意地讓他知道你可是有高層人物支持的。當然，如果他在手忙腳亂進入角色的過程中一不小心還有點小把柄落在你手里，那這樣的老板管理起來就比較容易了。這幾把刷子對我們學會計的也很有用，在事務所中我們也經常培訓如何讓客戶即老板對你的會計服務滿意。當然首先是專業知識要過硬，著裝要穩重，讓人信賴，時刻以一個會計師的形象出現在他面前，而不僅僅是一個小會計，這樣老板在業務上才會依靠你；其次就是經常有意無意地透露你或你的朋友甚至事務所有一定關系背景，不要以為一說到關系背景就覺得羞恥，能力是你的一種資源，知識是你的一種資源，關系背景也是你的一種資源，而在社會中一個人的綜合素質就是他所擁有的綜合資源；最后就是在實際工作中，如果老板有點什么把柄落在你手中，你一定要善于保存證據，不是說要你們去敲詐勒索，而是要學會好好保護自己。我的腦子被人這么一洗，頓時也覺得江湖險惡，人確實要多長個心眼，只是像我這種頭腦簡單，天生就不懂人情世故不善交際應酬的人，不知道何時才能從社會這所大學畢業了。 打開電腦，把昨天寶珠公司送來的單據全部拿出來，一張一張地開始看，全是些亂七八糟的費用，辦公用品費88.50元、培訓費2000元、差旅費1435元、印刷費600元、注冊登記費480元、人員工資3000元，咦，公司還剛成立，怎么就發工資啦，仔細一看，日期都在公司成立以前，公司成立以前發生的費用也可以入賬嗎？我也不知道，先暫時放到一邊吧，等會杜老師來了，我再問問他得了。接著看剩下的，驗資費2500元，營業執照收據120元、兩張稅務工本費60元、代碼證工本費160元、購買銀行轉賬支票和現金支票的收據60元、推銷產品的宣傳冊1200元、買了一條招待的香煙400元、業務員的手機費300元、名片費60元、水費84.3元，電費350元、一次性付季度電信網絡費450元、汽車加油費800元、過橋費127元、修理費1400元，罰款100元，一次性紙杯、筆、計算器等文具花費258元、還有一張是刻章費50元，天啦，看都看暈了。 (作者：lisa1007 回復日期：2010-1-24 0:39:00 968# 樓主好， 有個問題想問下樓主，就是關于小規模納稅人與一般納稅人的交增值稅的區別的問題 就是1.小規模納稅人與小規模納稅人買賣 2.小規模納稅人與一般納稅人買賣 3.一般納稅人與小規模納稅人買賣 4.一般納稅人與一般納稅人買賣 (1)1.假設A與B都是小規模納稅人,A去稅務局開的專用發票,(這個10000是不含稅銷售額) A賣給了B(發票上標明10000的材料) A是賣家 A公司分錄 借:銀行存款 10300 貸:主營業務收入 10000 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 300 相反就是 B向A買(發票上標明10000的材料) B是買家 B公司分錄 借:材料 10300 貸:銀行存款 10300 2.假設A與B都是小規模納稅人,A沒去稅務局開專用發票,(這個10000是含稅銷售額) A賣給了B(發票上標明10000的材料) A是賣家 A公司分錄 借:銀行存款 10000 貸:主營業務收入 9708.7 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 291.3 相反就是 B向A買(發票上標明10000的材料) B是買家 B公司分錄 借:材料 10000 貸:銀行存款 10000 (2)1.假設A是小規模納稅人,B是一般納稅人,A去稅務局開的專用發票,同上 A賣給了B(發票上價值10000的材料) A是賣家 A公司分錄 借: 銀行存款 10300 貸:主營業務收入 10000 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 300 相反就是 B買了A(發票上價值10000的材料) B是買家 B公司分錄 借:材料 10000 應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 300 貸:銀行存款 10300 2.假設A是小規模納稅人,B是一般納稅人,A沒去稅務局開專用發票,同上 A賣給了B(發票上價值10000的材料) A是賣家 A公司分錄 借: 銀行存款 10000 貸:主營業務收入 9708.7 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 291.3 相反就是 B買了A(發票上價值10000的材料) B是買家 B公司分錄 借:材料 10000 貸:銀行存款 10000 (3)假設A是一般納稅人,B是小規模納稅人 A賣給了B(發票上價值10000的材料) A是賣家 A公司分錄 借: 銀行存款 11700 貸:主營業務收入 10000 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 1700 相反就是 B買了A(發票上價值10000的材料) B是買家 B公司分錄 借:材料 11700 貸:銀行存款 11700 (4)假設A與B都是一般納稅人 A賣給了B(發票上標明10000的材料) A是賣家 A公司分錄 借: 銀行存款 11700 貸:主營業務收入 10000 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 1700 相反就是 B向A買(發票上標明10000的材料) B是買家 B公司分錄 借:材料 10000 應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 1700 貸:銀行存款 11700 樓主在我看下寫得有沒有問題啊，我才學會計，有些是參照書來寫的，沒有做過實賬。就比如A是小規模納稅人，他去稅務局開票與不開票的情況，銷售東西的情況，我上面列了出來，他去稅務局開票，他的銷售額10000，這個應該是不含稅的吧，沒有開票，銷售10000，應該是含稅銷售額吧，我不知這樣想對不， 你上面做的原理是正確的，不過，是否為含稅銷售額是由銷售合同決定的，稅務局代開增值稅時，應該告訴他是不是含稅金額，如是含稅金額，則開票時倒算不含稅金額：10000/(1+3%)=9708.74 稅額291.26 ) 人說，會計就是把賬軋平，安安靜靜地坐在角落把滿地的豆子數得清清楚楚，看著桌上一大堆皺皺巴巴的單據，我終于體會了這句話的含義，不過體會了也沒用，我的豆子還沒數清楚，全是費用，我該記在哪個科目呢？打開《小企業會計制度》的科目表，費用科目有待攤費用、長期待攤費用、預提費用、制造費用、營業費用、管理費用、財務費用，科目倒是很多，就是不知道哪張單據選哪個，沒辦法，我開始硬著頭皮一個一個科目地看，
待攤費用 本科目核算小企業已經支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以內(包括1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。 企業發生的攤銷期限在1年以上的其他費用，應當在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算 長期待攤費用 本科目核算小企業已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。 小企業在籌建期間內發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，應于發生時，借記本科目，貸記有關科目；在開始生產經營的當月轉入當期損益，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 預提費用 本科目核算小企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、短期借款利息等 制造費用 本科目核算小企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。 企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，應當作為期間費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。 營業費用 本科目核算小企業銷商品過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、收后服務網點等）的職工工資、類似工資性質的費用、業務費等經營費用。 商品流通企業在購買商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費，也在本科目核算。 商品流通企業可不單獨設置“管理費用”科目，其核算內容并入本科目 管理費用 本科目核算小企業為組識和管理企業生產經營所發生的管理費用，如小企業的行政管理部門在經營管理中發生的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦工費和差旅費等）工會經費、待業保險費、勞動保險費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車輛使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應計入營業外支出的存貨損失)、計提的壞賬準備、存貨跌價準備等。 商品流通企業可不設置本科目，而將發生的管理費用在“營業費用”科目核算 財務費用 本科目核算小企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續費等。為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態前按規定應予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內 我每一個都看了一下，看得我暈暈的，還是不知道該怎么辦。 “喲，小艾，早啊。”王老師上班了，給我打招呼，“王老師早。”接著大家陸陸續續地都來了。 “小艾，早啊”杜老師也來了 “早啊。”我微笑地回應 “今天怎么來這么早啊，忙什么呢？” “處理單據。” “寶珠公司的嗎？處理完了嗎？” “還沒了，我剛拿出來。”我不由自主地撒了個慌。 “是嗎？看你桌上那架勢我還以為你來很久了。”我才發現自己桌子上一片狼藉，單據滿天飛，感覺像是進入了緊張的工作狀態似的，其實我什么也沒做，我是起了個大早，趕了個晚集，瞎忙了一個早上，早知道這樣，我還不如晚點來。 “沒有沒有，我只是比你早一點，一點點而已。”我連忙解釋。 本來我想問他如何正確地分清費用科目，從而快速地處理上述單據，可是經他這么一問，我倒有點不好意思問了，還是自己先慢慢琢磨吧。待攤費用是企業已經支出，以后期間要分攤的，如低值易耗品攤銷、預付保險費等，那上面有哪些費用是和低值易耗品、預付保險費的性質相似呢？低值易耗品又是怎么攤銷的呢？企業里的保險費又是如何處理的呢？我覺得自己進入了一個死胡同，制度里的那個例子舉了也等于白舉。 我正苦思冥想時，杜老師突然對我說：“小艾，給個會計智力題考考你，看你做得出來不？” “什么會計智力題呀？腦筋急轉彎嗎？” “聽著啊，三個人去投宿，服務生說要 30元，每個人就各出了10元，湊成 30元，后來老板說今天特價，只要 25元，于是叫服務生把退的 5元拿去還給他們，服務生想自己暗藏 2元起來， 于是就把剩下的 3元還給他們， 那三個人每人拿回1元，10-1=9表示只出了9元投宿，9*3+服務生的2元=29 ，那剩下的1元呢?” “是噢，那一元呢？” “你是會計師，你查呀。” “我不是會計師，我查不出來。” “會計的基本前提假設是什么。” “會計主體、持續經營、還有貨幣計量、會計分期。” “記得蠻清楚的嘛，那會計主體是什么。” “會計主體是……書上的概念不記得了。” “會計主體是會計核算的空間范圍，即會計為誰記賬，我們一般的會計主體是企業，我們為企業記賬，還記得我跟你講會計報表的右邊是資金的來源，左邊是資金的去向，左邊肯定等于右邊，不然的話，錢跑到哪去呢？” “噢，我明白了，我現在是為那三個人記賬，這三個人的投入的資金是27元，每個人只有9元，這27元去哪了，25元是住宿費，2元被服務生私吞了。錢根本就不差1元。” “看來你還不是特別的笨。” “可是我不明白你怎么突然給我講這個呀。” “考考你呀，看你對會計的基本前提理解了沒有，那持續經營呢？” “持續經營就是假設企業永遠經營下去，如果不這樣假設，而是懷疑他明天就要破產，那會計的游戲就沒法玩下去了。” “嗯，那貨幣計量呢？” “那就更簡單了，計量肯定要用錢來計啦，金錢雖然不是衡量價值的唯一標準，但他卻是一個無可替代的標準，因為你再也找不到一個比金錢更好的標準來衡量一個事物的價值了，這個世界上任何東西的價值都得用錢衡量，包括人。” “典型的拜金主義者。” “我不是拜金，你想一個人的價值不用錢衡量，難道用重量單位衡量？或者用長度單位來衡量，總不能說這個人200斤，那個人100斤，200斤的價值比100斤的大吧，又不是賣豬。” “不錯不錯，對貨幣計量理解得很透徹，那會計分期呢。” “會計分期就是把持續不斷的經營活動分成一個個期間了，像月份、季度、半年度、年度。” “還有呢。” “沒呢？還有什么呀？” “你說得怎么這么簡單，怎么不像剛才發表貨幣計量那樣長篇大論地論述呢？” “這樣啊，我覺得說收入總得要帶個期間呀，這個月的收入是多少，今年的收入是多少，如果不說期間，單說收入100萬，誰知道這收入是多還是少呀，說不定這一輩子的收入就100萬了，費用支出也一樣，不過說成本有時候好像還要還帶個產品對不對？這個月甲產品的成本是多少，乙產品的成本是多少，或者說總成本是多少，總成本意味著所有產品的成本是多少” “對，因為成本是有對象的耗費，費用是無對象的耗費，這就是他們的區別。而我們的費用主要跟期間有關，知道企業的期間費用有哪些嗎？” “知道，管理費用、財務費用、營業費用，不過我有時分不清他們的區別。” 我終于逮著機會請教了。 “這個好分呀，財務費用就是一般與銀行有關，如利息、手續費，營業費用新準則中也叫銷售費用，主要是跟銷售產品有關的花費，如運輸、裝卸、廣告還有銷售機構中所有的費用，剩下的就是管理費用了，管理費用就是一個垃圾桶，財務費用和銷售費用不要的都計入管理費用。” “那《小企業會計制度》中還有什么制造費用、待攤費用、長期待攤費用、預提費用，他們又是什么呢？”。 “制造費用與生產有關，一般是用來歸集車間里發生的費用，我們知道生產一種產品，我們會直接投入原材料、人工，這種產品用的直接材料可以算出來、耗費的直接人工也可以算出來，但是生產這種產品還要電呀水呀，還要生產管理呀，這些費用是所有的產品一起花費的，卻無法知道哪一種產品真正用了多少，因為一個企業不可能只生產一種產品，所以我們就先把這些產品共同發生的費用合計，全部記在制造費用里面，最后才按一定的標準分攤到每一種產品中去。” “那按什么標準分攤呢？” “怎么分攤，那是成本核算的事，以后再告訴你。反正你先知道，制造費用與生產車間有關，與生產車間無關的耗費肯定不是制造費用” “那待攤費用、預提費用、長期待攤費用又是怎么回事呢？” “待攤費用是先支付再分攤，比如你這個1月份支付了這一個季度的網絡費300元，這300元就是待攤費用，借：待攤費用300 貸：銀行存款300，然后每個月分攤100元，網絡費應計入管理費用中，借：管理費用100，貸：待攤費用 100，其實就相當于從待攤費用中轉出來了，預提費用相反，先發生再統一支付，比如銀行按季支付的利息300元，先1月，2月都是預提，借：財務費用 100,貸：預提費用 100，等到3月份一起交給銀行，其實待攤費用和預提費用都是起了一個歸集的作用。不過新會計準則下的待攤費用、預提費用在經過指南的征求意見稿、草案、正式稿幾次變化后，最終從財務報表和會計科目中徹底消失了，沒有一點說明，不留一絲痕跡，簡直可說殺之不見血。” “消失了，這些費用怎么核算呀？” “有兩種觀點，一是種是，待攤費用先支付相當于預付賬款，那預提就相當于預收賬款；另一種是，待攤費用和預提費用科目還是可以用，只不過是不在報表上體現，即在報表上并入預付賬款和預收賬款。我們先不管這個問題，我們是小企業，按《小企業會計制度》上來，繼續用就是嘍。” “那長期待攤費用呢？” “長期待攤費用性質與待攤費用一樣，只不過長期待攤費用期限大于1年（不包括1年），待攤費用的期限小于1年（包括1年），計入長期待攤費用主要是一些固定資產的改建支出或大修理支出，還有就是開辦費。” “開辦費？”上面那些費用還剛剛有點眉目，又來了一個開辦費 “開辦費就是指企業籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。說白了就是籌建期間發生的一些費用” “籌建期是公司成立之前，對嗎？”我想起了我那些日期在公司成立之前的單據，應該都是開辦費吧。 “籌建期是指企業被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間，不過現在新準則中的開辦費不計入長期待攤費用了，而一次性計入當期的管理費用。新稅法所得稅也允許一次性扣除了，所以你也可以不走長期待攤費用了，直接記管理費用了。” “太好了，不走長期待攤費用了，走長期待攤費用還要攤銷。”走是我們會計里的行話，走哪個科目其實就記哪個科目的意思，還有掛賬，一般是往來賬的時候用，往來賬其實就是應收應付，預收預付，其他應收其他應付這些有來有往的科目，天天和他們在一起，我也慢慢地耳濡目染了。 “那倒是，小企業的開辦費又不多。其實除了上面的費用企業還有一個支出 。” “什么支出？” “與生產經營無關的、偶然的支出。” “噢，是不是營業外支出呀。” “對，像罰款呀，天災人禍的都可以計入營業外支出。” 經過杜老師這么分析，我對企業的費用支出開始有點感覺了，后來我把他所說的歸納了一下，費用單據可按以下的邏輯分析整理。 營業外支出 罰款、天災人禍等與生產經營無關的支出 制造費用 生產車間發生的費用歸集 待攤費用 一次性支付幾個月的費用 長期待攤費用 一次性支付大于1年的費用，如固定資產改建支出 預提費用 幾個月的費用最后統一一次性支付 這三個科目其實是過渡科目，他們都是通過攤銷或預提計入期間費用 財務費用 與銀行有關的 營業費用（銷售費用） 與銷售產品有關 管理費用 跟管理相關，其實就是垃圾桶，剩下的都為管理費用 開辦費：原《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，企業在籌建期發生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內期扣除。而新稅法完全沒有關于開辦費稅前扣除的表述，是否表明對開辦費沒有稅前扣除限制？。 《企業所得稅法實施條例》第七十條規定長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 2008年4月25日國家稅務總局在其網站上，權威解答了網友提出的新所得稅法實施過程中的相關問題。所得稅司副司長繆慧頻在回答網友關于“開辦費稅前扣除”問題時，這樣答復：“新稅法不再將開辦費列舉為長期攤費用，與會計準則及會計制度的處理一致，即企業可以從生產經營當期一次性扣除。” 作者：聚了散了算了 回復日期：2010-1-31 14:15:00 1061# 銀行存款明細賬跟銀行存款日記賬有什么區別？一定要設銀行存款明細賬嗎？謝謝 正確的應該是設置，但在實際中也有不設置的。如果設置的話，賬目會更清晰些，你想日記賬就是每天的流水賬，不管你有幾個銀行。而銀行明細賬肯定是按銀行賬戶分開后再逐一登記的 好了，我現在可以把那些單據整理起來了，那些日期在成立之前批準籌建之后的是開辦費，我直接計入管理費用就行了。
開辦費：辦公用品費88.50元、培訓費2000元、差旅費1435元、印刷費600元、 注冊登記費480元、人員工資3000元，驗資費2500元，營業執照收據120元、 兩張稅務工本費60元、代碼證工本費160元，是刻章費50元，合計10493.5元 營業外支出：罰款100元 待攤費用：一次性付季度電信網絡費450元 財務費用：購買銀行轉賬支票和現金支票的收據60元 營業費用：推銷產品的宣傳冊1200元、買了一條招待的香煙400元、業務員的手機費300元、名片費60元。 管理費用：剩下的全是管理費用，即水費84.3元，電費350元、一次性付季度電信網絡費450元、汽車加油費800元、過橋費127元、修理費1400元，一次性紙杯、筆、計算器等文具花費258元。 以上支出全是用現金支出的，現在我可以做分錄了，明細科目自己設置。 借：營業外支出——罰款 100 貸：現金 100 借：待攤費用 450 貸：現金 450 當月攤銷150元，網絡費應計入管理費用 借：管理費用——網絡費 150 待攤費用 150 借：財務費用——支票 60 貸：現金 60 借：營業費用——廣告費 1200 ——業務招待費 400 ——話費 300 ——名片費 60 貸：現金 1960 借：管理費用——開辦費 10493.5 ——水電費 434.3 ——車耗費 927 ——修理費 1400 ——辦公費 258 貸：現金 13512.8 我終于搞定了，把這些分錄填到記賬憑證上，然后把對應的單據粘貼好附在后面，今天的任務算是完成了，就這么幾筆分錄竟然用了一天，菜鳥啊 出納天生老板娘
昨天晚上逛到很晚，人累得像是散了骨架似的，早上一進辦公室就看見自己桌上有個文件袋，打開一看是一張借款單和一張收據，金額8萬，簽名劉生。我馬上想起來了，是上次老板抽資了8萬，為了平賬，他父親簽了個借款單和現金收據，老板簽了名，并蓋上了單位的公章，做得還像模像樣的。我連忙拿出賬簿和憑證把這筆賬做了， 借：其他應收款——劉生 80000 貸：現金 80000 做完過后，我又編了個企業員工借款制度， 公司員工暫借款管理辦法 第一章 總 則 為提高公司資金使用效益，減少資金占用，特制定本辦法。 第二章 管理范圍 暫借款是指因特殊用途的臨時性借款，包括： 1. 差旅費借款； 2. 零星購物借款； 3. 其他臨時性借款。 第三章 借款程序 1. 需借支差旅費時，應填寫請款單，注明預借金額； 2. 須經老板審核，批準方可支款； 3. 到財務部領款； 4. 財務部以請款單為借款依據、報銷差旅費為審核依據。 怎么樣，你看我編的員工借款管理辦法是不是也像模像樣的，企業看起來是不是制度完善，管理是不是也很規范。在事務所混了半年，我明白了一個道理，那就是這世界上無所謂假賬，之所以查出來是假賬，那是因為他的各種手續不完全，漏洞百出，世上不存在真正的假賬，只有被揭穿、被披露出來的才能定義為“假賬”。我記得在一家咨詢公司審計的時候，在裝訂好的會計憑證中竟然有一張發票是買高壓鍋的，讓人哭笑不得，你想一個咨詢公司，又沒有職工食堂 ，買高壓鍋干什么呢？發票上的業務事實與公司的經營范圍明顯不符。經查詢得知，這張發票是職工拿來沖賬的。為了逃避個人所得稅，這家公司在發放工資的時候，一部分計入工資賬，一部分讓職工拿發票來報銷。聽說，后來稅務稽查人員順藤摸瓜，最終查清這個公司偷逃稅款20多萬，最后公司除了補交稅款外，還被罰了款，這叫偷雞不成反蝕了把米。 其實這種假賬到處都是，但是也沒必要假到這種程度，讓別人想裝聾作啞都不行，就算你的稅務公關做得再好，這也說不過去呀。所以就算是假賬也要把他當真賬來做。會計人員如果缺乏這個最基本的原則，假賬做出來后，而假賬的支持性原始憑證、單據、合同等等資料都懶得去偽造，或者偽造得不像，就很容易查出來，這些做假賬的會計除了缺乏專業技術同時也缺乏假賬職業道德，不僅害了老板也害了自己。當然最好是不做假賬，其實我們會計都不想做假賬，做假賬對我們沒有任何好處，卻整天擔驚受怕的，但人在江湖，身不由己，會計就這命，用網絡上流行的一句話說就是，我們賺的是賣白菜的錢，操的卻是賣白粉的心。 想到這里我告訴自己，我一定要時時刻刻提醒老板，讓他趕快把這筆錢還上，如果拖得太久，也很容易讓人懷疑。如果到是實在是還不上，借錢也要把它還上，大不了，再找另一個朋友再借出去。 我把憑證做好后，開始登記現金日記賬，并且試算了一下現金的余額，現金成-16082.8元。天啦，現金都成負數了。我才想起，取出來的80000元被“員工”借走了，而發生才費用全都是從老板兜里掏的，并不是企業支付的，我連忙拿起電話打給劉國華。 ritakoo
樓主，冒昧的問下，固定資產中的倉庫150W是不是錯了呀，倉庫總金額不是90W么？ 筆誤，應該是150萬，謝謝指出 我把憑證做好后，開始登記現金日記賬，并且試算了一下現金的余額，現金成-16082.8元。天啦，現金都成負數了。我才想起，取出來的80000元被“員工”借走了，而發生才費用全都是從老板兜里掏的，并不是企業支付的，我連忙拿起電話打給劉國華。
“喂，哪位” “喂，是劉總嗎？我是事務所的小艾，我跟你說啊，你是不是應該讓你的出納到銀行去取點錢？” “取錢做什么？”老板一聽到取錢就很警醒似的，這年頭，越有錢的人越小氣，越沒錢的人越裝大方。 “是這樣的，你上次取了80000元，被你父親”借”走了，而你的企業又發生了很多費用，這些費用并不是用公司的錢支付的，而是你們自己的錢支付的，這樣就導致我的現金賬成負數了。” “什么我自己的錢和公司的錢呀，不都是我自己的嗎？” “不一樣的，你自己私人的錢是不能和公司的錢混在一起的，而且我建議你最好是有個出納，不要什么賬都我做。” “怎么？就不 想為我服務了，要知道代理記賬的服務費我還沒付你們呢/” “我不是那個意思，我很高興為你服務，但是現金日記賬和銀行存款日記賬等出納該做的事情最好是不要讓會計做。” “為什么？” “內部牽制原則。” “什么原則呀？” “內部牽制，就是實行崗位分離，賬目間相互核對，以確保正確無誤的一種控制機制。” 電話里出現了短暫的沉默，也許是我說得太專業了，他沒有反應過來。 “就是出納會計不能是同一個人，以防止有人在賬目上動手腳。”我干脆直接道破。 “你在賬目上動手腳？”他有點緊張同時又半信半疑。 “怕嗎？怕就趕快找個出納呀。你有個出納在制約我，我想動也動不了，知道嗎？”我開玩笑地對他說。 聽到我這么說，他開始確信我沒做什么，語氣變得輕松起來。 “我最近一直是在招兵買馬，我讓我的人事主管收集了很多人的簡歷，你來看看我需要招個什么樣的出納好。” “我？” “對呀，我讓人事先面試一下基本素質，你面試一下他的專業知識，我最后再決定是否聘用，你明天有時間嗎？” “我得問問所里是否給我安排了其他的任務。”我主要是想請示一下，我的任務只是代理記賬，還管人家的人事嗎？ “好的，如果沒什么事你就明天過來一下吧。” 我掛了電話，趕忙去問杜老師。 “寶珠公司說明天他們要招一出納，讓我去幫他們面試一下專業知識，你說我去還是不去？” “如果你明天沒什么特別緊急事情就去吧，增長一下見識也好呀。” “我自己都還是半桶水，現在讓我去面試別人，這不是五十步笑一百步，萬一碰到一個經驗很豐富的，我豈不是很尷尬？” “怕什么，你是主考官你還怕她？再說，你最近也一天到晚在企業里跑，難道你還不知道出納是做什么的嗎？我記得你昨天還審過別人的現金和銀行存款呀。” 說的也是噢，我雖然沒做個出納，但我見過呀，常言道，就算沒吃過豬肉，也見過豬跑。我開始回憶我這些天審過的企業。 我想起上個月在一家企業審計，當主管會計把所有的賬面結清后，我們開始對出納進行突擊盤點，盤點完后，再與出納的現金日記賬進行核對，發現出納的現金日記賬比現金總分類賬少了500元，但是出納的現金日記賬與庫存實有現金一致。于是我們首先對原始憑證、記賬憑證以及賬簿記錄進行了仔細核對，發現出納將一筆零星收入500元現金漏記現金日記賬，此時問題就出現了，賬簿少記收入500，那庫存現金就應該多出500元呀，那為什么庫存現金為什么還能日記賬一致呢？最后那個年輕的女出納面紅耳赤地從包里掏出500元。 從這可以看出，出納的素質很重要，人說出納是過路財神爺，常在鍋邊站，哪能不沾油，常在河邊走，怎能不濕鞋。千萬不能受這種思想的影響，否則就是咎由自取。還有就是出納還是應該有一定會計知識，她知道賬是怎么做的，才會明白會計數據之間的勾稽關系，知道這樣是很容易查出來的就不會去做了。 還有一個小企業更搞笑，為了節約人員，財務室只有主管會計和出納，為了提高工作效率，在分工上，出納負責現金日記賬、銀行存款日記賬、應收賬款明細賬和應付賬款明細賬的登記工作。之所以這樣分工，據單位負責人講，是考慮到企業銀行存款的增加主要是商品銷售收入，而該企業的銷售又是以賒銷為主，銀行存款的增加就是應收賬款的回收。基于同樣的道理，銀行存款的減少主要是采購原料款的支付，在以賒購為主要形式的情況下，銀行存款的減少就是應付賬款的減少。為了減少核算上憑證的傳遞環節，提高工作效率，就讓出納登記銀行存款日記賬，又登記應收應付明細賬。結果這位出納充分利用這種有利條件，大肆貪污，很長一段時間，竟然無人發覺。 這個問題就是，我們應該清楚出納不能兼任的職務到底有哪些？出納不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬面的登記工作。 還有就是最近檢察院公布了私營企業職工侵財的七大手段。從這些手段中我們該如何幫助私企防止內賊。 我決定所有的問題都采取案例分析的形式進行。可是杜老師看完我的題目大笑道：“你這哪是幫人招聘出納呀，你這是幫人訓練內賊呀。你想，大部分出納并不是很懂會計，更不懂數據勾稽關系，這就很好呀，不懂就沒法舞弊呀，還有你這七大手段，完全是出納貪污的七大秘籍呀，要是碰到一個比較有天賦的，把其練到爐火純青的地步，那還了得。” “那我該考他們什么呀。” “其實出納的技術含量沒有會計高，關鍵是人品和態度問題，要品行端正、認真仔細。” “但我還是找個經驗豐富的，萬一找一個只知道理論而實踐卻什么也不會的，那怎么向領導交差呀。” “找個一般般的就行了，我想寶珠公司的薪水不見得就很高，經驗特豐富的人家不一定就會去，而且你也沒必要找個經驗豐富的，如果她經驗很豐富，那你的工作就不那么好做的，因為工作經驗豐富的人，閱歷也相對豐富，肯定看不起你這個剛出爐的黃毛丫頭，何必自找罪受。” “那我該找個會什么的出納呀。” “我這有個出納三字經，你背完后，就知道你的出納應該會什么了” “出納三字經？這世界上還有出納三字經？” “當然，聽我念啊，出納三字經 出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念。 業務忙，莫慌亂；情緒好，態度謙。 取現金，當面點；高警惕，出安全。 收現金，點兩遍；辨真假，免賠款。 支現金，先審單；內容全，要會簽。 收單據，要規范；不合規，擔風險。 賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。 長短款，不用亂；平下心，細查點。 借貸方，要分清；清單據，查現款。 月憑證，要規整；張數明，金額清。 庫現金，勤查點；不壓庫，不挪欠。 現金賬，要記全；賬款符，心坦然 “有沒有會計三字經呀？” “沒看到，等你哪天經驗豐富了，你去編一個。” “我，你就不要笑話我了，等我經驗豐富不知道要等到何年馬月，我要去研究我的出納三字經了，不理你了。” 回到座位上，我思考著杜老師說的話，覺得他說得很對，干嘛要找一個經驗豐富的，一般般的就行了，找個態度認真的差不多了。不會可以學嘛，我也不會但我不怕，因為我身后有個智囊團。 那我拿個什么問題考他們呢?怎樣才能看出他們態度端正，認真仔細呢？我思來想去，就是不知道該考他們什么才好，后來讀杜老師給了我六個題目，他說企業招聘出納一般都考這些內容，回答正確的就可以過關。其實這些內容在書上都可以找到，關鍵是看她們認不認真，這不僅僅是考察她們的記憶力，還要考察態度問題，我們可不能招一個丟三納四，馬馬虎虎的出納。知識重要，態度更重要。 這六個問題是： 1、 企業一般對現金管理有哪些要求？ 2、現金的限額一般是多少？ 3、現金支票有何特點？限額是多少？填寫要求？ 4、轉帳支票有何特點？限額是多少？填寫要求？ 5、現金支票與轉帳支票有何區別？ 6、企業怎樣來保管支票？有哪些要求？ 答案也要打印出來，不然的話我明天都不知道她回答得對不對，與標準答案差多少。 一、 企業一般對現金管理有哪些要求？ 根據國家現金管理制度和結算制度的規定，企業收支的各種款項必須按照國務院頒發的《現金管理暫行條例》的規定辦理，在規定的范圍內使用現金。允許企業使用現金結算的范圍有： （１）職工工資、津貼； （２）個人勞務報酬； （３）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； （４）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出； （５）向個人收購農副產品和其他物資的價款； （６）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （６）零星支出； （７）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。 企業在經營活動中發生的現金收入，應及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。企業如因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業不得用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條抵庫”；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等。 二、現金的限額一般是多少？ 庫存現金的限額，由開戶行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。 庫存現金限額的計算方式一般是： 庫存現金＝前一個月的平均每天支付的數額（不含每月平均工資數額）×限定天數 三、現金支票有何特點？限額是多少？填寫要求？ （一）現金支票的特點：現金支票只能用于支取現金，它可以由存款人簽發用于到銀行為本單位提取現金，也可以簽發給其他單位和個人用來辦理結算或者委托銀行代為支付現金給收款人。 （二）每個銀行限額不一樣，一般現金限額是5萬元。 （三）支票填寫要求： 1、支票正面蓋財務專用章和法人章(在填寫金額一欄的下面)，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。 2、出票日期數字必須大寫。 3、現金支票收款人寫本單位名稱。 4、 人民幣（大寫）：數字大寫要正確。 5、 人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數字填寫要求完整清楚。 6、 用途：一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。 7、 蓋章：支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。 四、轉帳支票有何特點？限額是多少？填寫要求？ （一）特點 1、無金額起點的限制； 2、轉賬支票只能用于轉賬，不得支取現金； 3、轉賬支票可以轉讓給其他債權人； 4、客戶簽發的轉賬支票可直接交給收款人，由收款人到其開戶銀行辦理轉帳； 5、付款人的開戶銀行和收款人的開戶銀行即可以是同一家專業銀行，也可以是不同的專業銀行； 6、收、付款人必須在同一城區內或同一縣區內的銀行開立存款帳戶。 （二）轉賬支票最低限額為100元。 （三）轉賬支票收款人寫收款公司的名稱，轉帳支票只需要在正面蓋你們公司的財務章和法人章。其它的和現金支票沒有區別。 五、現金支票與轉帳支票有何區別？ 現金支票只能支取現金；轉賬支票是用來轉賬結算的，不可以支取現金。 六、企業怎樣來保管支票？有哪些要求？ 1、支票由出納員負責購買、保管，支票密碼要與支票分開存放。印鑒章由會計保管，實行嚴格分工和把關制度。 2、領用支票要填寫“支票領用申請表”，報主管領導批準后，經會計審核后由出納員負責簽發，出納員要在支票上寫清日期、用途、密碼及規定限額。會計負責加蓋印鑒，嚴禁簽發空白支票。 3、領用支票要填寫“支票領用登記簿”。 4、嚴禁簽發空頭支票，不準將支票借給任何單位或個人辦理結算。 5、外單位交來的支票，出納員應及時送交銀行，不得挪用、轉讓。 6、對每一張銀行對賬單，都要由出納員編制“銀行存款余額調節表”對未達賬項要及時查詢處理。 7、對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保 第二天下午，我匆匆忙忙地趕到寶珠公司，寶珠公司的辦公室很大，也許所有的辦公人員都在一個辦公室吧，除了老總，因為我看見旁邊還有幾個小辦公室。我站在辦公室的后門邊，正猶豫著該怎么進去。
辦公室里好像都是些女人，鬧哄哄的。 “你們看看，這女孩照寸照竟然穿件吊帶衣。” “長得有點像章子怡？” “的確是很像，特別是那雙眼睛。” “一雙很有心機的眼睛。” “呵呵！呵呵！”一片笑聲 “我粗閱了一下她的簡歷，沒什么工作經驗，專業是學舞蹈的。” “看起來有點學舞蹈的氣質，一頭黑黑的長發，雖然只是一小張相片，但還是可以讓人聯想到她有一個好身材。” “你們在干什么？”一個男的從小辦公室出來問道。 “看美女”其中一個女孩半認真開玩笑地答道 “在哪了，拿給我看看。” 女孩把簡歷遞給了他，他看了兩眼，斜著嘴笑了笑，臉上多出一種看不懂的表情。 我一直站在后門邊一動不動，那男發現了我，朝著我問道：“請問你找誰？” 女孩們都回過頭看著我。 “噢，我是東方會計師事務所的小艾，我找你們劉總。” “哦，你是艾老師呀，劉總今天有事去了，他是來叫你面試的吧。來吧，蘇玲，把你面試好的簡歷拿給艾老師。”我被別人叫老師，覺得特別別扭，但我還是馬上鎮定下來，從容地走到他們身邊。 “好的，王總。”聽那女孩叫他王總，我猜他可能就是王榮舉，寶珠公司的股東之一。 那個叫蘇玲的女孩拿出一疊簡歷交給王總，王總把那疊簡歷連同他手上的那份一起轉交了給我。 整個下午我就一直在面試中，一個這么小小的出納，竟然有這么多人來應聘，看來就業壓力確實還不小。我把那準備好的問題一個一個地問他們，大多數都能回答得百分之五六十這個樣子，好的也好不了多少差也差不到哪里去。但其中一個女孩讓我刮目相看，她竟然回答得絲毫不差幾乎是完全背下來的，她叫董瑩，一個剛畢業不久的女孩，長相一般，給人的感覺她很踏實也很勤奮。我當時決定就她了吧。 面試了一個下午，覺得特別累，我伸伸懶腰，拿起最后一份簡歷，一看照片，很漂亮，穿著吊帶衫，感覺像模特，她的名字叫陳夢露。 “下一位，陳夢露。”我叫著 一位時髦女郎走了進來，她個子高挑，身材修長，披肩燙發，總之美女一個，讓人有點自慚形穢，我下意識地整了整身上的職業套裝，然后正襟危坐，開始面試。 “請先自我介紹一下。” “我叫陳夢露，今年23歲，大專學歷，舞蹈專業。” “你學舞蹈的，干嘛來應聘出納呀。” “我對出納比較感興趣，而且我覺得我比較有潛質。” “那你說說你在哪些方面具備做出納的潛質？” “我在各方面都具備做出納的潛質。” “具體哪些方面？” “具體是要以后才能表現出來的。” “呵呵，那你說說企業一般對現金管理有哪些要求？” “不知道，我還沒進去我怎么知道，等我進去，他有哪些要求我照辦就行了。” “噢，那企業現金的限額一般是多少？” “不知道，到時老板說多少就多少嘍” 我沒轍了，說：“我覺得你更適合做模特。” “適合做模特的也同樣可以做出納。”她笑著回答道。 “為什么。” “不為什么，因為事實就這樣。” 一個星期過后，我去交接現金、銀行存款日記賬，一進門就看見陳夢露穿著全新的職業套裝來公司正式上班了，她看起來非常像一個精明的都市白領，但她不是白領，而是這個公司的準老板娘，兼著行政及出納，更準確地說，應該是出納主管，因為后面還跟著一個小出納董瑩。做老板娘不需要工作經驗的，因為老板娘天生就可以做出納，如果你也長有一副老板娘的臉和身材，那這一章就可以跳過去了，完全用不著，呵呵。 者：冷艷教左護法替補 回復日期：2010-2-6 22:14:00 1131# 日記帳？而是拿到單據之后先給會計制單然后再根據憑證登日記帳？那萬一會計有事幾天沒上班那出納還不能登日記帳出納還能搞得清自己的帳啊 順序不是絕對的，誰前后沒有什么的關系，大家各自做各自的事情就是了，至于單據該如何流轉，那是企業的事情，方便就行。 |
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