《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》

 
附錄：內(nèi)部控制審計報告的參考格式
1.標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告
 
內(nèi)部控制審計報告
 
××股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。
 
一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。
 
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。
 
三、內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。
 
四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見
我們認(rèn)為，××公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。
 
五、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷
在內(nèi)部控制審計過程中，我們注意到××公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷[描述該缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度]。由于存在 上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。需要指出的是，我們并不對××公司的非財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內(nèi)容不影響對財務(wù)報告 內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計意見。
 
 
××會計師事務(wù)所       中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
（蓋章）           中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
中國××市           ××年×月×日
 
 
 
2. 帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告
 
內(nèi)部控制審計報告
 
××股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。
 
 [“一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”至“五、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。]
 
六、強調(diào)事項
我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，（描述強調(diào)事項的性質(zhì)及其對內(nèi)部控制的重大影響）。本段內(nèi)容不影響已對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。
 
××會計師事務(wù)所       中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
（蓋章）           中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
中國××市          ××年×月×日
 
 
 
3.否定意見內(nèi)部控制審計報告
 
內(nèi)部控制審計報告
 
××股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。
 
[ “一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”至“三、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。]
 
四、導(dǎo)致否定意見的事項
重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。
[指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度。] 
有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內(nèi)部控制失去這一功能。
 
五、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見
我們認(rèn)為，由于存在上述重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，××公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。
 
六、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷
[參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。]
 
 
××會計師事務(wù)所       中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
（蓋章）           中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
 中國××市         ××年×月×日
 
 
 
4.無法表示意見內(nèi)部控制審計報告
 
內(nèi)部控制審計報告
 
××股份有限公司全體股東：
我們接受委托，對××股份有限公司（以下簡稱××公司）××年×月×日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計。
[刪除注冊會計師的責(zé)任段，“一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任”和“二、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。]
 
三、導(dǎo)致無法表示意見的事項
[描述審計范圍受到限制的具體情況。]
 
四、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見
由于審計范圍受到上述限制，我們未能實施必要的審計程序以獲取發(fā)表意見所需的充分、適當(dāng)證據(jù)，因此，我們無法對××公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
 
五、識別的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷（如在審計范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段）
重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。盡管我們無法對××公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但在我們實施的有限程序的過程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷：
[指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度。] 
有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使××公司內(nèi)部控制失去這一功能。
 
六、非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷
[參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告相關(guān)段落表述。]
 
 
××會計師事務(wù)所      中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
（蓋章）          中國注冊會計師：×××（簽名并蓋章）
中國××市         ××年×月×日