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保代培訓
一、非同一控制下合并 適用意見3號解決了同一控制下合并的問題，前兩年是重點現在應該是能熟練運用到實際工作中了，現在主要介紹非同一控制下企業合并的問題。由于現在規則還沒有正式出臺，因此我以下關于這個問題所說的目前只能說是處于研究階段的內容。 （三）整合分類 1、業務相關：鼓勵，我們的初衷是量力而行； 2、業務不相關：原則是不禁止，初衷就是擔心捆綁上市。（四）考核指標 1、考核的三個指標沒有變，考核的標準也沒有變，只是對于業務相關和不相關的重組行為寬嚴不同。資產總額：重組前一年末；營業收入/利潤總額：重組前一會計年度。 2、重組比例與運行要求相較同一控制下合并嚴格很多。 1）非同一控制且業務相關：大于100%，36個月以上；50%-100%，24個月以上；20%-50%，1個會計年度； 2）非同一控制且業務不相關：大于50%，36個月；20%-50%，24個月； 3）非同一控制不論業務是否相關：低于20%不要求。【時間起始計算點，具有一定靈活性，一是參考會計準則解釋，二是實質重于形式的原則，最嚴格的標準是所有程序及權屬辦理等都完成，如企業和保薦機構能舉證也可接受。】 （五）整合方式 1、不管采取何種方式進行重組，均應關注對擬發行主體資產總額、營業收入、利潤總額的影響情況； 2、擬發行主體收購被重組方股權、增資、收購被重組方的經營性資產等。 （六）計算口徑 1、體現從嚴原則：被重組方前一會計年度與擬發行主體存在交易的，營業收入和利潤總額不扣除。【這是與同一控制下合并一個重要的不同。】 2、發行申請前一年及一期內發生多次重組行為的，對資產總額或營業收入或利潤總額的影響應累計計算。 |
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