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xx省地稅系統征管能手考試試題及參考答案
一、單項選擇題(下列各小題備選答案中只有一個最符合題意,請將選定的答案填入答題卷的相應位置。本題共20分，每小題0.5分。)
1、2007年全省經濟工作會議確定的本年度經濟增長目標是（ ）。A
A、10% B、8% C、12% D、9%
2、下列關于納稅服務目標的說法不正確的是（ ）。A
A、促進依法征稅 B、促進納稅遵從
C、提高稅收征管質效 D、保護納稅人合法權益
3、2006年我省地稅發票換版工作自（ ）開始，新舊版發票交叉使用至（ ）止。 D
Ａ、五月，六月底 Ｂ、五月，八月底
Ｃ、六月，九月底 Ｄ、六月，八月底
4、某企業自行開發并按法律程序申請取得專利權一項，研究過程中發生材料費用60萬元，開發過程中發生人員工資支出20萬元及職工福利費用2.8萬元，借款利息1.2萬元（假設開發過程中的支出均能資本化）；依法取得時發生注冊費用10萬元，支付聘請律師等費用2萬元。企業取得的專利權的入賬價值為（ ）。 C
A. 96萬元 B. 94.8萬元 C. 36 萬元 D. 12萬元
5、抗稅罪的犯罪主體只能是（ ）。A
A、自然人 B、公司 C、事業單位 D、社會團體
6、某廣告公司當月取得廣告業務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發布費3萬元，收取顧客廣告贊助費1萬元。該公司當月應納稅營業稅為（ ）。 A
A、0.8萬元 B、0.55萬元 C、0.7萬元 D、0.95萬元
7、下列土地可依法免繳土地使用稅的是（ ）。 A
Ａ、某市中級人民法院的辦公用地
Ｂ、河濱公司內開設的河畔音樂茶社
Ｃ、建制鎮上的農場辦公室
Ｄ、景新中學開辦的校辦工廠用地
8、某企業有房產1000平方米，房產原值100萬元，2005年已將其中的200平方米的房產出租，2006年收取租金20萬元，省政府規定的減除比例為30%，該企業2006年應當繳納的房產稅為（ ）。D
A、0.84萬元 B、0.4萬元 C、12萬元 D、3.072萬元
9、在下列財務業績評價指標中，屬于企業獲利能力基本指標的是（ ）。 B
A.營業利潤增長率
B.總資產報酬率
C.總資產周轉率
D.資本保值增值率
10、根據《稅收征管法》的規定，稅收保全措施適用于（ ）。C
A、扣繳義務人
B、非從事生產、經營的納稅人
C、從事生產、經營的納稅人
D、納稅擔保人
11、下列各項中，會引起資產和負債同時增加的是（ ）B
A、將現金存入銀行
B、賒購原材料
C、以銀行存款歸還銀行借款
D、向銀行借款償還應付賬款
12、按現行規定，職工工會經費、職工福利費、職工教育費分別按計稅工資的（ ）比例計提。Ｄ
A、２%，２%，14% B、1.5%，3%，14%
C、２%，14%，1.5% D ２%，14%，2.5%
13、犯抗稅罪，情節嚴重的，處（ ）有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。B
A、3年以下 B、3年以上7年以下
C、3年以上10年以下 D、5年以下
14、某企業雇員王某2006年12月29日與企業解除勞動合同關系，王某在本企業工作年限9年，領取經濟補償金87500元，領取12月份工資3500元，假定當年上年度職工平均工資為10000元，王某應當繳納的個人所得稅為（ ）元B
A、4500.01 B、5505 C、4410.01 D、4245.01
15、扣繳義務人未按規定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務機關責令限期改正，可處（ ）罰款；逾期不改正的，處以（ ）罰款。 C
A、1000元以下，1000元至5000元
B、2000元以下，2000元至5000元
C、2000元以下，2000元至10000元
D、5000元以下，5000元至20000元
16、新的《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業發生的公益救濟性捐贈，在計算應納稅所得時準予扣除的標準是（ ）。C
A、應納稅所得額3%以內的部分
B、全額扣除
C、年度利潤總額12%以內的部分
D、分別不同情況，采取不同的扣除標準
17、下列項目不屬于稅務行政賠償范圍的是（ ）。D
A、稅務機關向當事人亂攤派
B、稅務機關非法拘禁納稅人
C、稅務機關工作人員工作時唆使他人毆打納稅人并造成身體傷害
D、稅務機關工作人員因個人恩怨對他人造成傷害
18、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起（ ）發現的，可以向稅務機關要求退還。 C
A、1年 B、2年 C、3年 D、5年
19、稅務機關對當事人作出行政處罰決定的,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起( )內繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的( )加處罰款。 A
A、15日，3% B、15日，2%
C、30日，3% D、30日，2%
20、根據工作需要，12366系統設班長座席、普通座席、系統維護等崗位，確定座席數量，但最低不得少于（ ）座席。B
Ａ、一個 Ｂ、兩個 Ｃ、三個 Ｄ、四個
21、納稅人被列入非正常戶超過（ ）的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。C
A、1個月 B、2個月 C、3個月 D、6個月
22、行政許可申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場或者在（ ）日內一次性告知申請人需要補正的全部內容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。D
A、2 B、3 C、4 D、5
23、根據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令17號）規定，以下說法不正確的是（ ）。A
A、注冊資金在10萬元以上的應設置復式賬
B、營業稅納稅人月營業額在40000元以上的應設置復式賬
C、達到建賬標準的個體工商戶，應當自領取營業執照或發生納稅義務之日起15日內設置賬簿
D、按照建賬戶流轉稅征收權的歸屬劃分建賬管轄權
24、華祥公司的企業機構所在地為北京，分支機構在上海，法人代表戶籍所在地為廣州，其申請辦理稅務登記手續的主管稅務部門應是（ ）。C
A、北京市地稅部門
B、上海市地稅部門
C、北京市和上海市地稅部門
D、廣州市地稅部門
25、下列有關１２３６６納稅服務系統說法不正確的是（ ）。B
A、 12366納稅服務系統是山東地稅系統向社會提供無償服務的系統平臺。
B、 12366納稅服務熱線具備受理咨詢、查處投訴舉報等功能。
C 、12366納稅服務系統所有電話接轉由省局統一控制、集中全程錄音。
D、 12366納稅服務熱線人工服務的應答率應不低于90%。
26、根據《山東省稅務系統發票違法行為舉報和查處獎懲管理暫行辦法》補充規定，發票違法舉報案件的查處機構是（ ）。D
A、各級地稅機關的征管部門
B、各級地稅機關的納稅服務中心
C、各基層征收管理單位和稽查局
D、各基層征收管理單位
27、某市地方稅務局在2007年5月發現，因2004年啟用的稅收征管軟件設計失誤，導致凱泰電子商行在2004年8月少繳了12萬元稅款。對此，稅務部門正確的處理意見是（ ）。C
A、已經超過規定的追繳期間，稅務部門不可以要求納稅人補繳稅款
B、可以要求納稅人補繳稅款，并計算滯納金，但是不應該對納稅人實施處罰
C、可以要求納稅人補繳稅款，但對納稅人不應該計算滯納金和罰款
D、納稅人并沒有錯誤或者失誤，因此納稅人沒有補繳稅款的義務
28、下列違法行為中，屬于偷稅的是（ ）。C
A、未按規定辦理稅務登記，造成未納稅的事實
B、未按規定期限申報納稅的
C、未按規定申報納稅，經稅務機關通知申報而拒不申報的
D、因計算錯誤，造成少繳稅款的
29、稅務機關向納稅人發售發票收取工本費時，應當向納稅人開具（ ）。 C
Ａ、省地稅局統一監制的收據
Ｂ、各市地稅局統一監制的收據
Ｃ、省財政廳統一監制的財政票據
Ｄ、尚未統一規定
30、我國稅法規定的法律責任是形式主要有三種，其中不包括（ ）。 C
A、經濟責任 B、行政責任 C、民事責任 D、刑事責任
31、實施稅收保全措施的條件不包括（ ）。 B
A、納稅人有逃避納稅義務的行為
B、納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的
C、納稅人不提供納稅擔保的
D、轉移、隱匿商品、貨物或者其他財產的
32、下列必須追究當事人刑事責任的是（ ）。D
A、編造虛假計稅依據
B、騙取國家出口退稅款
C、采取轉移財產手段，妨礙稅務機關追繳所欠稅款的
D、因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅
33、欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（ ）。D
A、抵押權 B、留置權 C、代位權 D、撤銷權
34、根據《阻止欠稅人出境實施辦法》的有關規定，以下說法不正確的是（ ）。A
Ａ、阻止欠稅人出境由納稅人所在地主管稅務機關直接向省級邊境管理機關提出申請
Ｂ、欠稅企業法定代表人不在中國境內的，以其在華的主要負責人為阻止出境對象
Ｃ、邊控手續由省級公安廳、局辦理
Ｄ、阻止欠稅人出境的期限一般為一個月
35、下列哪些稅收違法行為，稅務機關除追繳稅款、滯納金外，處一倍以上五倍以下的罰款。（ ）D
A、采取多列支出或少列收入方式偷稅的
B、不進行納稅申報而不繳稅款的
C、欠繳稅款，并采取轉移財產手段，妨礙稅務機關追繳欠稅款的
D、假報出口，騙取出口退稅款的
36、關于審計、財政機關依法進行的審計、檢查，以下說法不正確的是（ ）。D
A、對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當執行
B、稅務機關應當自收到審計、財政機關的決定、意見書之日起30日內將執行情況書面回復審計、財政機關
C、審計、財政機關不得將其履行職責過程中發現的稅款自行征收入庫
D、稅務機關要依據審計、財政機關決定、意見對納稅人實施稅務行政處罰
37、根據征管法及相關法律的有關規定，關于舉證責任以下表述不正確的是（ ）。D
A、行政訴訟法規定，被告對作出的具體行政行為負有舉證責任
B、在行政復議中，被申請人對作出的具體行政行為負有舉證責任
C、納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據
D、行政賠償訴訟采取“被告負舉證責任”原則
38、下列關于行政許可的說法，正確的是( )。C
A、法律、行政法規、地方性法規、國務院部門規章均可設定上位法尚未設定的行政許可
B、不同機關的行政許可必須由不同的行政機關實施
C、申請人不承擔行政機關組織聽證的費用
D、行政機關提供行政許可申請書格式文本，應當收取工本費
39、某縣地稅局經對該縣某公司立案檢查,查實其有偷稅行為,擬處5000元罰款,其處罰程序為( )。A
A、送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知該公司將受到處罰的違法事實、依據、擬作出的處罰決定和陳述權、申辯權，并聽取該公司的陳述、申辯后，送達《稅務行政處罰決定書》
B、送達《稅務行政處罰事項告知書》，若該公司要求聽證，則舉行聽證之后再送達《稅務行政處罰決定書》，若該公司不要求聽證，則直接送達《稅務行政處罰決定書》
C、告知該公司將受到處罰的違法事實和依據后，送達《稅務行政處罰決定書》
D、告知該公司有陳述權、申辯權后送達《稅務行政處罰決定書》
40、2003年6月，東海市地方稅務局稽查局在檢查東海市天宇集團部分資產對外投資時，發現有189.80萬元未計收入，影響企業所得稅35.67萬元，增值稅12.32萬元。因此案還涉及國稅部門所管轄的稅種，因此，該局正確的做法是（ ）。B
A、負責全部稅收的查處，并將有關情況通知國稅部門
B、查處所得稅問題，并通知國稅部門查處增值稅問題
C、移交上一級地稅部門負責查處
D、查處所得稅問題，并計算補繳城建稅和教育費附加
二、多項選擇(下列各小題備選答案中,有兩個或兩個以上正確答案，請將選定的答案填入答題卷的相應位置。本題共20分，每小題1分，多選、少選、錯選均不得分。)
1、實現山東地稅工作新跨越的具體目標是努力實現“三個新加強、三個新提高、三個新突破、三個新變化”，其中“三個新加強”的具體內容是指（ ）ACD
A、稅源管理 B、執法管理 C、征收管理
D、政策管理 E、服務管理 F、行政管理
2、通過開展“信息化建設應用年”活動，逐步實現“創建一個平臺，造就一支隊伍，實現兩個突破，達到四個一流”的總體目標。“四個一流”具體是指（ ）ABDE
A、一流建設水平 B、一流應用水平 C、一流運維水平
D、一流征管績效 E、一流服務形象 F、一流執法水平
3、山東省地稅稅源普查工作的主要內容包括（ ）：ABD
A、應納稅戶稅務登記情況
B、應納稅種登記情況
C、應納稅款繳納入庫情況
D、應稅房產、土地、車船登記情況
4、關于納稅信用等級評定工作，以下說法正確的是（ ） ABD
A、評定期內新發生欠稅的，不能評定為A級
B、至評定之月尚未清繳稅款達5萬元的，不能評定為B級
C、考評分在30分以上，60分以下的，為C級
D、非正常戶列為D級管理
5、根據《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號）有關規定，以下說法正確的是（ ）ABCD
A、法人作為納稅保證人，其財務報表的資產凈值應超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上
B、納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金
C、土地所有權不得抵押
D、納稅人、納稅保證人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以1000元以正下的罰款；屬于經營行為的，處以10000元以下罰款
6、根據我省車船稅以關規定，以下說法正確的是（ ）BD
A、車船稅的納稅人是指附國家 機關外的所有單位和個人
B、對小型載客汽車，我省規定的年納稅額為420元
C、車船稅的納稅地點為車船的登記地
D、電動自行車免征車船稅
7、根據新的《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業購置以下哪些設備可以按一定比例實行稅額抵免（ ）ABC
A、環境保護 B、節能節水 C安全生產 D、能源開發
8、2006年我省新版地稅數碼防偽發票主要有以下特點（ ）。 ACD
A、新版定額發票的存根聯增加了“經營項目”和“付款單位（個人）”內容
B、新版發票使用了綠色溫變防偽技術，票面上印有古銅錢形綠變黃溫變油墨標識
C、新版定額發票“發票聯”、“存根聯”、“兌獎聯”多處印有“SDDS”和“山東地稅”隱形紋絡；
D、新版有獎發票的兌獎聯加印了銀漿覆蓋的發票密碼區
9、總局《納稅服務工作規范》規定：稅務機關應當（ ）地向納稅人宣傳稅收法律、法規和政策，普及納稅知識。ABD
A、廣泛 B、及時 C、全面 D、準確
10、關于欠稅公告，以下說法正確的是（ ）。ABD
A、實行公告的欠稅不包括滯納金和罰款
B、個體工商戶欠稅每半年公告一次
C、企業欠稅100萬元以上的由地（市）級稅務局公告
D、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅可不公告
11、根據《山東省稅務系統發票違法行為舉報和查處獎懲管理暫行辦法》補充規定，舉報人舉報（ ）行為，經查實，給予票面金額2倍以上，10000元以下的獎勵。BD
A、開具票物不符發票的
B、開具作廢發票的
C、私自印制發票的
D、上下聯項目內容填寫不一致的）
12、下列營業項目，其營業稅的納稅地點正確的是（ ）BCD
Ａ、納稅人銷售不動產，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
Ｂ、納稅人從事運輸業務，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
Ｃ、納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
Ｄ、納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅
13、下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有( )。ABD
A、因自然災害造成的存貨凈損失，計入營業外支出
B、隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業務成本
C、一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關原材料的成本
D、結轉商品銷售成本時，將相關存貨跌價準備調整主營業務成本
14、根據納稅服務工作需要，納稅服務場所內一般應設置（ ），也可根據當地實際，設置相應的納稅服務區域。ABCD
A、辦稅服務區 B、咨詢服務區
C、自助服務區 D、納稅人休息區
15、 構成逃避追繳欠稅罪應同時具備（ ）條件。ABCD
A、有欠稅的事實存在
B、行為人為了不繳納欠繳的稅款實施了轉移或者隱匿財產的行為
C、由于行為人的轉移或隱匿行為致使稅務機關無法追繳到其欠繳的稅款
D、稅務機關無法追繳的欠稅數額達到了一萬元以上
16、滿足納稅人知情權，稅務機關需要做哪些工作（ ）。 A、B、C
A、稅法宣傳 B、提供納稅咨詢
C、實行辦稅公開 D、精簡辦稅程序
17、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應當先于（ ）執行。ABCD
A抵押權 B質權 C留置權 D罰款和沒收違法所得
18、稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受損失，有可能構成犯罪的情形有（ ）。BC
A、提前征收稅款
B、不征應征稅款
C、少征應征稅款
D、延緩征收稅款
19、某公司２００5年６月應納稅款１０萬元，應于７月１０日前繳納，該公司未按規定的期限繳納，稅務機關向其送達《催繳稅款通知書》，責令其１０日內繳納上述稅款。至７月３０日，該公司仍未繳稅款，稅務機關可以對其采取( )措施。BCD
A、責令其提供納稅擔保
B、書面通知開戶銀行扣繳稅款
C、扣押、拍賣其價值相當于應納稅款的貨物抵繳稅款
D、處以罰款
20、下列財產中，稅務機關可以采取稅收保全措施的有（ ）。ABD
A、高檔消費品
B、易腐爛的商品
C、個人及其所扶養家屬維持生活必需的用品
D、金銀首飾
三、判斷題（請將判斷結果填入答題卷的相應位置。正確用ν表示，錯誤用×表示。本題共10分，每小題1分。判斷錯誤倒扣分，扣完本題分數為止。不判斷不得分，也不扣分）
1、新的《中華人民共和國企業所得稅法》規定，應納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。（√）對
2、抵稅財物委托商業企業代為銷售15日后，無法實現銷售的，稅務機關應當第二次核定價格，由商業企業繼續銷售，第二次核定的價格應當不低于第一次核定價格的三分之二。（√）對
3、2007年三月起，全省發票二次開獎一等獎獎金不再實行隔期累計的方式。（×）錯
4、目前全省統一實行的發票舉報獎勵辦法中規定的每案最低舉報獎勵為200元。（×）錯
5、納稅人電話咨詢涉稅事項的，地稅機關能解答的應當場給予解答；當場不能解答的，轉相關部門協助解答，相關部門應在3個工作日內給予答復，并由受理部門在得到答復后2個工作日內回復；需請示上級解答的，應在得到答復后2個工作日內回復。（√）
6、納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，稅務機關有權核定其應納稅額。(×)
7、基層稅務所可以對其作出的2000元以下的罰款采取強制執行措施，不必經縣級稅務機關批準。（√）對
8、納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人各自對未履行的納稅義務平均承擔責任。 （×）錯
9、稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。（√）對
10、納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，可以申請延期繳納稅款。其中“應付職工工資”是指資產負債表上的“應付工資”余額。（×）錯。
四、案例題 (共40分，第1小題2分，第2小題3分，第3、4小題4分，第5、6、7小題各5分，第8、9小題各6分)
（一）２００3年５月起，Ａ縣地稅局在飲食行業中依法強制推廣使用稅控收款機。某個體餐館在稅務機關的監督下安裝了稅控收款機。2006年７月中旬，地稅局發現該餐館在６月初自行改動了稅控裝置，并虛假申報納稅，導致少繳６月份應納稅款２０００元。該縣地稅局于是發出責令限期改正通知書，在履行告知程序后，對其自行改動稅控裝置的行為處５００元罰款，并依照法定程序對其偷稅行為作出補繳稅款、加收滯納金，并處１０００元罰款的決定。
問：Ａ縣地稅局的行政處罰決定是否有法律依據，簡要說明理由。
答案要點：有法律依據。一是《稅收征管法》第60條第1款5項規定，納稅人損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處２０００元以下罰款。二是該個體戶擅自改動稅控裝置，并虛假申報而少繳稅款，屬于偷稅行為，根據《稅收征管法》第63條規定，納稅人偷稅的，稅務機關應追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
（二）2006年8月，某建安公司由于資金緊張，無法全額繳清當月稅款，于是在9月初向地稅局辦理納稅申報時，故意少申報營業額200萬余元，少繳營業稅6萬元。2006年10月，該公司收到了幾筆應收賬款，資金緊張狀況得到緩解。于是，他們偷偷把8月份少申報的那筆營業額并到10月份的申報中，并繳清了稅款。2007年5月，該市地稅局稽查局在對該公司進行稅務檢查時發現，該公司以滯記營業額的方式達到延期繳納稅款的目的，于是依法對該公司做出了加收滯納金，并處以5000元罰款的決定。對此，該公司很不理解。他們認為公司8月份少繳的那部分稅款已在10月份補交了，并沒有偷稅逃稅。
請你分析,該市地稅局稽查局的做法對不對?這是不是偷稅?應該根據《稅收征管法》哪一條進行處罰？
答案：該市地稅局稽查局的做法是對的。但不能認定為偷稅。雖然行為人有偷稅的故意，并采取了一定的手段，但沒有造成偷稅的后果。因此，只能根據《稅收征管法》第六十四條第一款的規定，即納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處以5萬元以下的罰款。
（三）某月9日，A公司會計小王收到一條短信“征期即將結束，請到地稅納稅服務中心辦理申報繳稅事宜”。由于小王出差, 當月經營收入沒有核算，也無法按時到納稅服務中心進行申報，就派人向稅務機關提出延期申報。鑒于A公司的實際情況，稅務機關同意其暫不申報和繳稅，待小王出差回來核算出經營收入后再申報繳納。小王出差回來后,來到納稅服務中心,先到納稅申報窗口辦理了申報繳稅事宜,又到發票管理窗口領購了發票；小王咨詢印制企業銜頭發票問題，被告知相關工作人員不在；又到涉稅申請窗口辦理減免稅,經地稅機關工作人員審查,小王還需要提供幾份資料,在小王補齊材料后,相關減免稅手續當場辦理完畢。
1、上述案例中，地稅部門使用了哪些服務制度和服務方式？
提醒服務、一站式服務、一次告知服務。
2、分析稅務機關的行為有哪些不妥之處？
延期申報問題：延期申報需要按照上期實際繳納的稅款或稅務機關核定的稅款預繳。
咨詢印制企業銜頭發票問題：納稅人上門咨詢問題，應當場答復或者指引至相關部門答復。
減免稅手續辦理問題：減免稅應按照權限分別由省、市、縣（市、區）地稅機關負責審批，不能當場辦理。
（四）某公司2006年7月份欠繳稅款30萬元，主管地稅所責令其限期繳納，限期期滿后，公司仍拒不交納。縣地稅局于9月20日對其采取稅收強制措施，依法扣押了公司價值30萬元的庫存商品。該公司負責人稱：其中價值10萬元的A庫存商品已與業務單位簽訂了書面贈與合同；其中價值10萬元的B庫存商品為代銷商品，并簽有代銷合同，合同規定：委托方按協議價收取貨款，該公司自行確定售價銷售；其中價值10萬元的C庫存商品已于8月20日與業務單位簽訂了抵押購貨合同。該公司認為，以上貨物均不屬公司所有，稅務機關無權扣押。
請分析該縣地稅局的扣押行為是否正確？應如何處理？
答案：
1、扣押A商品的行為是不正確的。征管法第五十條規定，欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以向人民法院請求撤銷該行為。法院撤銷后方能實行扣押。
2、稅務機關扣押B商品的行為是不正確的。該商品的所有權在商品未售出前仍歸委托方所有，不屬公司所有，稅務機關不能扣押。
3、稅務機關扣押C商品的行為是正確的。征管法第四十五條規定，納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押之前的，稅收應當先于抵押權執行。
4、稅務機關應當退還所扣押的A、B兩種商品，因稅務機關采取稅收強制措施不當，使納稅人合法權益造成損失的，應當依法承擔賠償責任。
（（五）某縣地稅所接群眾反映，轄區內一餐飲部利用收入不入賬的方法偷逃稅款。2007年5月25日，地稅所派稅務干部李某和協稅員錢某對其實施檢查，李某在出示稅務檢查證后，兩人對相關人員進行了詢問，但沒有線索，于是對餐飲部經理宿舍進行了搜查，發現了流水賬，經與實際申報納稅情況核對，查出該餐飲部利用收入不入賬方法，偷逃稅款50000元的事實。5月28日，該縣地稅局依法下達了稅務行政處罰事項告知書，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰款的決定。5月29日，下達了稅務行政處罰決定書。5月30日，該餐飲部提出稅務行政處罰聽證要求。6月5日由縣局兩名稅務干部和李某共同主持了聽證會。聽證結束后，餐飲部承擔了聽證費用。
請分析：該地稅所及縣地稅局在該案處理過程中存在哪些違法行為，并說明理由。
參考答案：
1、檢查時未履行法定程序。《稅收征管法》第59條規定，稅務人員實施檢查時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，該案中檢查人員未出示稅務檢查通知書。稅務檢查應由兩名以上正式稅務干部實施。
2、稅務人員超越權限行使檢查權。《稅收征管法》規定，稅務機關可對納稅人的生產經營場所及貨物存放地進行檢查。但沒有賦予稅務人員對納稅人住宅的檢查權。
3、5月29日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規定，當事人可在接到行政處罰通知后3日內提出聽證申請。稅務機關不能在法定申請聽證的期限內下達處罰決定書。
4、李某不能主持聽證會。《行政處罰法》第42條規定“聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持。”
5、要求餐飲部負擔聽證所需費用不合法。《行政處罰法》第42條規定“當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。”
（六）2006 年6月20日，A縣地稅局查實某建筑企業5月份采取虛假的納稅申報偷稅20 萬元，依法定程序分別下達了稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，決定補繳稅款20 萬，按規定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業不服，在繳納10 萬元稅款后于6月25日向市稅務局申請行政復議，市地稅局于收到復議申請書后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規定時間內未向人民法院上訴，又不履行。縣地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業相當于應納稅款、滯納金和罰款的財產，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。
問：1、該建筑企業的行政復議申請是否符合規定？為什么？
2、A縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規定的？
答案： 1、該建筑企業提出的行政復議申請不符合規定。根據《稅收征管法》第88 條的規定，納稅人對稅務機關作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應先解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可依法申請行政復議；對稅務機關的罰款決定不服可直接依法申請行政復議。故該建筑企業應在繳清稅款及滯納金或提供擔保后才可依法申請行政復議，或者單獨就行政處罰一事依法申請行政復議。
2、①市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據《稅收征管法》第88 條的規定，納稅人對稅務機關的處罰決定不服的，可依法申請行政復議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復議申請的理由屬于適用法律錯誤。
②市地稅局超出法定期限作出不受理復議申請的決定。根據《稅務行政復議規則》規定，復議機關收到行政復議申請后，應當在5 日內進行審查，對不符合規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市地稅局于收到復議申請書后的第8天才對復議申請作出不予受理的決定是不合規定的。
③縣地稅局申請強制執行有誤。《稅收征管法》第88 第3 款規定，對行政處罰稅務機關可強制執行，也可申請人民法院強制執行。但稅款及滯納金應按征管法的相關規定自行采取強制執行措施，而不應申請人民法院強制執行。
（七）某稅務所2006年8月15日在日常稅務檢查中發現,轄區內某個體飯店自2005年5月10日領取工商營業執照以來,一直未辦理稅務登記,也沒有進行納稅申報.該所于8月30日作出處理決定:責令納稅人在9月10日前辦理稅務登記,并處以2000元罰款,同時補繳應繳稅款18000并加收滯納金,并處應補繳稅款0、5倍的罰款.該單位未按規定期限繳納稅款。該所于9月11日實行了強制執行設施,扣押了價值相當于應補稅款、滯納金、罰款的物品，并開付了收據，其中包括該個體戶使用的價值5000元的摩托車一輛，價值2000元的家庭用冰箱一臺。扣押后納稅人仍未繳納稅款，該所對扣押物品進行變賣，以變賣所得抵繳了稅款、滯納金及罰款。
請指出稅務所在處理過程中的不當之處，并說明理由。
答案：（1）稅務所無權做出對補繳稅款處以0、5倍的罰款。（
（2）扣押不當。扣押應相當于應納稅款、滯納金的商品或物品，不應包括罰款。
（3）價值2000元的家庭用冰箱不應扣押。實施細則第五十九條規定，對單價5000元以下的其他生活用品，不采用強制執行措施。
（4）該所變賣所扣押的物品必須經縣以上稅務局長批準。
（5）按照拍賣優先的原則，稅務機關先進行拍賣。
（八）某稅務所在稅收檢查中發現一家俱廠有逃避納稅義務行為，于是向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在下一個納稅期限到來之前的10天內繳納稅款5,000元。該企業原計劃遷至異地生產，于是在5月25日、26日兩天夜晚秘密轉移家俱和生產工具，企圖一走了之。發現這一情況以后，稅務所長當機立斷，以稅務所的名義簽發扣押文書，于5月27日帶領4名稅務人員直奔該企業生產場所，扣押其家俱成品價值30,000元，運至稅務所存放。直到6月1日，該企業仍未繳納稅款，該縣稅務局依法將扣押的家俱拍賣，共得款26,000元，將其中5,000元抵繳稅款后，余款于6月5日返還給該企業。根據以上案情，請指出該稅務所在執法過程中存在的問題。
答案：該稅務所在執法中存在的問題主要包括：
第一， 未要求納稅人設定納稅擔保，違反法定程序。
第二， 扣押納稅人商品未經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務所簽發扣押文書沒有法律效力。
第三， 扣押商品（家俱）沒有開付收據，違反法定程序。
第四， 扣押商品明顯超過應納稅款，違反稅收征管法第38條的規定。
第五， 拍賣所扣押的商品應在納稅期前限定的期限屆滿之后，而該縣稅務局在6月1日即將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規定。
第六， 拍賣所得抵繳稅款后，剩余部分應在3日內退還被執行人。稅務機關退還日期超過了法定日期。
（九）某縣地稅局根據年度工作安排，對某建筑安裝企業2006年度的發票使用情況進行了專項檢查，發現如下問題：
1、該企業2006年度購入一批鋼材和水泥，用于本企業承包工程，卻將其購貨時取得的增值稅專用發票交給該企業下屬的建材經營公司作進項稅額抵扣憑證。
2、為了減少運費支出，該企業一年來購入的磚塊全由無證的運輸戶運輸，全年共支付給無證運輸戶運費10萬元，從無證運輸戶手中取得作廢的運輸發票共計75份，已全部入帳。
3、為個人建筑包工頭以本企業的名義代開發票3份，開票金額合計500萬元，企業向該包工頭收取6%的管理費，計30萬元。
4、因發票保管員生病住院，而企業急需用發票，于是就向其他建筑企業借用發票一張，以自已的名義開出，并已全部入帳。
5、年終為了給職工搞福利，該公司在向一商場購副食品時，要求商場在發票品名欄上填開建筑裝潢材料，并已將此發票入帳。
問：根據《中華人民共和國發票管理辦法》，稅務機關對該企業發票違法行為應作何處理？
參考答案：
針對上述問題稅務機關應作如下對應處理：
1、由于此問題涉及到增值稅專用發票的管理，該縣地稅局應將該情況通報給國稅機關，并建議由國稅機關作出相應的處理。
2、對企業取得作廢發票的行為，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十條的規定，應責令其限期改正，并可處一萬元以下的罰款。對由此導致無證運輸戶未繳稅款，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十九條的規定，應對該企業處以無證運輸戶未繳稅款一倍以下的罰款。
3、對企業為他人代開發票的行為，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十六條的規定，應責令限期改正，并沒收其非法所得30萬元的同時再處以1萬元以下的罰款。對由此導致包工頭未繳稅款，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十九條的規定，應對該企業處以包工頭未繳稅款一倍以下的罰款。
4、對企業借用他人發票的行為，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十六條的規定，應責令限期改正，并可處1萬元以下的罰款。
5、對企業未按規定取得發票的行為，稅務機關根據《發票管理辦法》第三十六條的規定，應責令限期改正，并可處1萬元以下的罰款。
五、實務計算題（要求簡要列出計算步驟，本題共10分，第1小題4分，第2小題5分）
一）某市地稅局2007年3月對某公司2006年度企業所得稅進行評估，該公司2005—2006年有關經濟指標如下（單位：萬元）：
名稱 2005年 2006年
主營業務收入 100 150
利潤總額 10 12
1、計算主營業務收入變動率和利潤變動率，分析企業可能存在的問題。
2、通過約談核實，發現企業在管理費用中列支職工福利費1萬元，多轉產品銷售成本1萬元，請輔導企業做調賬分錄，并作出補提、補繳企業所得稅會計分錄。
答案：1、主營業務收入變動率=（150-100）/100*100%=50%
利潤變動率=（12-10）/10*100%=20%
主營業務收入變動率與利潤變動率不同步，企業可能存在多列成本、擴大稅前扣除等問題。
2、借：應付福利費 10000
貸：以前年度損益調整 10000
借：庫存商品 10000
貸：以前年度損益調整 10000
借：以前年度損益調整 6600
貸：應交稅金—應交所得稅 6600
借：應交稅金—應交所得稅 6600
貸：銀行存款（或庫存現金）6600
（二）A股份有限公司(以下簡稱A公司)2006年度的有關資料如下：
1、本年度利潤總額為270萬元，適用的企業所得稅稅率為33％。按稅法規定本年度準予扣除的業務招待費為20萬元，實際發生業務招待費30萬元；支付的稅收滯納金10萬元；國債利息收入10萬元；2005年向某單位臨時借款100萬元，本年度支付利息7萬元（銀行同期同類貸款利率為3％）；支付廣告性質的贊助費12萬元，支付廣告費22萬元（當年銷售收入900萬元）。假定不存在其他納稅調整因素。
2、公司年初未分配利潤為80萬元。
3、按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。
4、向投資者宣告分配現金股利60萬元。
要求：
1、計算結轉A公司2006年度的所得稅費用，并編制相應的會計分錄。
2、編制A公司提取法定盈余公積和任意盈余公積的會計分錄。
3、編制A公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄。
4、計算A公司2006年的未分配利潤。
(應交稅費、盈余公積、利潤分配需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示，小數點后四舍五入保留兩位數字)
答案：
1、A公司的所得稅=[270+(30—20)+10-10+（7-100×3%）+12+（22-900×2%）]× 33％=99(萬元) （
借：所得稅費用 99
貸：應交稅費一應交所得稅 99
借：本年利潤 99
貸：所得稅費用 99
借：本年利潤 171(270一99)
貸：利潤分配一未分配利潤 171
2、A公司提取法定盈余公積金和任意盈余公積金
借：利潤分配一提取法定盈余公積 17.10
利潤分配一提取任意盈余公積 8.55
貸：盈余公積一法定盈余公積 17.10
盈余公積一任意盈余公積 8.55 （
3、A公司向投資者宣告分配現金股利
借：利潤分配一應付現金股利 60
貸：應付股利 60
4、年末未分配利潤=80+171—17.1—8.55—60=165.35(萬元)
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