CPA考試系列專題之一

公允價值上升：
　　借：所得稅費用
　　　　貸：遞延所得稅負債
公允價值下降：　
　　借：遞延所得稅資產
　　　　貸：所得稅費用
　　處置時轉回遞延所得稅做相反的分錄。
　　提示：交易性金融資產不能和其他三類金融資產互相轉換，不涉及遞延所得稅處理。

　　收到現金股利調整賬面價值或者是確認投資收益，不存在遞延所得稅問題。
　　發生減值的時候確認遞延所得稅資產：
　　借：遞延所得稅資產
　　　　貸：所得稅費用
　　減值實際發生的時候轉回時結轉遞延所得稅做相反的分錄。
　　長期股權投資處置的時候轉回之前確認的暫時性差異和遞延所得稅。

　　接受捐贈固定資產等非貨幣性資產捐贈的可以按照稅法規定在未來五年內均勻記入應納稅所得額。
接受捐贈確認營業外收入A：
　　借：所得稅費用　A×4/5×33％
　　　　貸：遞延所得稅負債　A×4/5×33％
轉回應納稅暫時性差異：
　　借：遞延所得稅負債
　　　　貸：所得稅費用
　　接受捐贈資產處置的時候轉回之前確認的應納稅暫時性差異和遞延所得稅負債。

　　投資性房地產核算方法由成本法改為公允價值模式的，公允價值和賬面價值差額調整了留存收益，同時確認遞延所得稅：
　　借：利潤分配－未分配利潤
　　　　盈余公積
　　　　貸：遞延所得稅負債
　　投資性房地產公允價值發生變化的時候視為暫時性差異的轉回或者增加；
　　投資性房地產最后處置的時候同時結轉之前確認的遞延所得稅。

　　售后回購按照售價和成本差額確認遞延所得稅資產，公允價值達成不存在暫時性差異：
　　借：遞延所得稅資產
　　　　貸：所得稅費用
　　對于售價和回購價格的差額確認為遞延所得稅資產：
　　借：遞延所得稅資產
　　　　貸：所得稅費用
　　回購的商品再次出售的時候轉回之前確認的遞延所得稅資產。

　　日后期間取得更準確證據表明減值數額的，那么應該補計減值或者預計負債：
　　借：遞延所得稅資產
　　　　貸：以前年度損益調整
　　如果實際發生了壞帳或者是預計負債實際支付的，那么轉回遞延所得稅資產：
　　借：應交稅費－應交所得稅
　　　　貸：遞延所得稅資產
　　如果是在匯算請教后發生的：
　　借：遞延所得稅資產
　　　　貸：以前年度損益調整

　　非同一控制下吸收合并入帳價值是資產、負債的公允價值，如果是免稅合并條件下，需要對于資產、負債確認遞延所得稅：
　　借：遞延所得稅資產
　　　　貸：遞延所得稅負債
　　　　 　 商譽
　　差異在資產負債計算攤銷和處置時轉回，商譽賬面價值大于計稅基礎，由于商譽不影響企業當期損益，所以不確認遞延所得稅負債。

　　資產負債表由應付稅款法變更為資產負債表債務法的，資產和負債的賬面價值和計稅基礎的差額一次性確認遞延所得稅：
　　借：遞延所得稅資產
　　　　貸：利潤分配－未分配利潤
　　　　　　盈余公積
　　借：利潤分配－未分配利潤
　　　　盈余公積
　　　　貸：遞延所得稅負債