| 遞延所得稅資產，首先是一項資產，其次才和所得稅有所關聯。 遞延所得稅負責，首先是一項負債，其次才和所得稅有所關聯。 這是本質，不能被所得稅幾個字迷惑。 假設你有一個企業，你這個企業一年就只有一筆買賣。 在2010年12月做成，但是要在2011年1月才收到錢（企業常見業務模式），跨年了，麻煩來了。 財務上根據權責發生制，認為合同本身就是錢，買賣簽訂的2010年就有收入了。 稅務上根據收付實現制，認為錢拿到手才是真的有，他們認為2010年什么事都沒有，和諧美滿。 2010年就會出現一筆的偏差。 假設這筆買賣有100塊利潤，假設公司全年就這么一筆買賣，所得稅率25%。 借：所得稅費用 25。（這是財務上的認為，是你應該期末披露給圍觀群眾的數字。） 貸：應交稅費——應交所得稅 0，（這是稅務局認為的，是你該給國家的錢。） 這個分錄明顯在稅務局這塊有些不對頭，正常情況也應該是25，但又不能給稅務局白塞錢，你給了人家也不收。所以就用遞延所得稅負債代替應交稅費，用新負債科目，代替原來的、不能使用的負債科目，把此筆負債保留在企業賬上。 借：所得稅費用 25（損益科目） 貸：應繳稅金/費——應繳所得稅 0 （如果這個負債科目不能用） 貸：遞延所得稅負債 25 （就換一個誰都看不懂的名字蒙混過去） 第二年把這個科目再轉回成應交稅費科目。 這個時候，就只交錢就行，損益上年就確認了。 借：遞延所得稅負債 25（把這個不知道是什么的負債科目） 貸：應交稅費——所得稅 25（轉成大家都懂的負債科目） 借：應交稅費——所得稅 25 貸：銀行存款 25（交錢） |
|
|
