有限公司會計核算辦法第一章 總 則
第一條 為了保證會計數據整個處理過程有條不紊地進行，保證會計記錄正確、及時、完整，提高會計核算工作水平，為經濟管理及時提供全面、準確、有用的會計信息，減少不必要的核算環節和手續，提高會計核算工作的質量與效率，根據《會計核算體系》特制定本公司會計核算辦法。 第二條 本公司按照《會計法》和《企業會計制度》的規定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。 第三條 本公司根據會計期間分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、季度和月度。 第四條 本公司會計核算采用電算化形式，會計軟件選用用友U8總賬系統； 第五條 本公司財務人員在工作中必須遵守以下財務核算管理規定： （一）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規定。 （二）財務人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記賬憑證。 （三）財務人員應根據賬簿記錄編制會計報表上報總經理，并報送有關部門。 （四）財務人員對本公司實行會計監督。財務人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 （五）財務人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理書面報告，并請求查明原因，做出處理。財務人員對上述事項無權自行做出處理。 （六）財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。 （七）財務人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。
第二章 會計政策
第六條 本公司以下會計政策根據《企業會計制度》及相關準則擬定。 （一）會計年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。 （二）以人民幣為記賬本位幣。 （三）發生的非本位幣經濟業務，均按1：8.2777的匯率折合為人民幣入賬（除購匯、結匯，購匯、結匯按業務發生當日實際匯價進行賬務處理），年末將相關項目中非本位幣賬戶余額按期末市場中間匯價進行調整，由此產生的差額計入當期匯兌損益。 （四）會計核算以權責發生制為基礎，以歷史成本為計價原則。 （五）現金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。 （六）短期投資按取得時的實際成本計價，在投資持有期所收到的股利、利息不確認為收益，直接沖減投資成本；出售短期投資所獲得的價款減去投資賬面價值后的余額確認為當期投資損益；短期投資的期末市價低于成本時，計提短期投資跌價準備。 （七）壞賬損失是指因債務人破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍舊不能收回的應收款項，或者因債務人逾期未履行償債義務，且具有明顯特征表明無法收回的款項。 本公司按備抵法核算壞賬損失。 （八）本公司存貨包括原材料、生產成本、制造費用、產成品與低值易耗品等。 （九）存貨采用實際成本核算，其中：原材料與產成品發出計價采用月末加權平均法。低值易耗品入庫時作為輔助材料管理，領用時按明細類別分項處理（其中鉆模采用五五攤消法，其他低值易耗品一次性攤銷）。 （十）為配合公司物流信息系統的實施，采購原料所發生的運費與保險費不計入原材料成本，直接作為制造費用核算，并于月末分攤入完工產品成本。 （十一）公司采用品種法進行產品成本的核算；按產品明細歸集材料成本，在產品成本只包含原料成本，生產過程中所耗用直接人工與制造費用直接在完工產品中進行分配。 （十二）存貨盤存采用永續盤存制，年末對所有存貨進行一次全面盤點，盤點結果與賬面記錄的差異，在查明原因后，根據不同的發生原因，將盤盈、盤虧存貨的價值，分別轉入管理費用和營業外收支。 （十三）當存貨發生《企業會計制度規定》的跌價現象時，公司按照單項存貨計提存貨跌價準備。 （十四）固定資產的計價、折舊和減值準備的計提： （1）固定資產標準：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，使用期限超過一年，單位價值較高的有形資產； （2）固定資產計價：按實際成本計價； （3）固定資產折舊方法：采用直線法計提折舊，并按各類固定資產的原價和預計使用年限，扣除10%的凈殘值率后確定其折舊率，各類固定資產的折舊年限和折舊率如下： 類 別 折舊年限 年折舊率% 房屋建筑物 20 4.5 機器設備 10 9 運輸設備 5 18 電子及其他設備 5 18 （4）期末由于市價持續下跌、技術陳舊、損壞或長期閑置等原因，導致固定資產可收回金額低于賬面價值，按單項資產可收回金額低于固定資產賬面價值的差額，提取固定資產減值準備。 （十五）在建工程以實際成本計價，與在建工程直接相關的專項借款發生的借款費用，按該項資產實際占用借入資金金額和時間計算應負擔的借款費用在該項資產交付使用前，計入該項資產的成本；在建工程達到預定可使用狀態時按實際成本轉入固定資產。 （十六）無形資產按取得時的實際成本計價，其攤銷按有效使用年限或受益期平均攤銷。 （十七）長期待攤費用指不能全部計入當期損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，如租入固定資產改良支出以及攤銷年限在一年以上的其他待攤費用等；該項資產按受益期平均攤銷。 （十八）本公司收入確認原則為：商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移給購買方，不再保留與商品經營權相聯系的繼續管理權和實際控制權，與交易相關的經濟利益能夠流入企業，且相關的收入和成本能夠可靠地計量時，確認營業收入的實現。 （十九）所得稅核算采用納稅影響會計法核算。
第三章 會計科目的設置和使用
第七條 本公司根據《企業會計制度》的規定，并結合本公司實際情況設置會計科目； 第八條 本公司會計科目的設置情況詳見本公司《會計科目使用手冊》。
第四章 會計憑證的格式要求與傳遞程序
第九條 本公司辦理各項會計業務時必須取得或填制原始憑證。 第十條 原始憑證的基本要求是： 1、 原始憑證的內容一般具備：憑證的名稱、填報的日期、填制單位名稱和填制者的姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經濟業務的內容、數量、單位和金額。 2、 從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的簽章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦人、領導人簽名或蓋章，對外開出的原始憑證必須加蓋本單位簽章。 3、 凡填有大寫與小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符，支付款項的原始憑證必須有收款單位或收款人的收款證明。 4、 一式幾聯的原始憑證要注明各聯的用途，只能以報銷聯作為報銷的憑證，一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙套寫并連續編號，作廢時應加蓋作廢戳記，連同存根一起保管不得撕毀。 5、 發生銷貨退回除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明。退款時，必須取得對方收款收據或者銀行憑證，不得以退貨發票代替收據。 6、 暫支單必須附在記賬憑證后面，收回借款必須開具收據。 7、 經上級有關部門批準的經濟業務，要將批文作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔時，附復印件或在憑證上注明文件名稱、日期和文號。 第十一條 原始憑證不準涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正。更正處應加蓋開出單位公章。 第十二條 外單位提供的憑證丟失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證號、金額和內容等，對確定無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，經部門負責人證明公司領導批準后，代做原始憑證。 第十三條 原始憑證不得外借其他單位，如特殊情況需要使用原始憑證時，經本單位財務經理批準，可以復制。向外提供的原始憑證復制件，應在登記簿上登記，并由提供人員、收件人簽名蓋章。 第十四條 本公司會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 第十五條 本公司記賬憑證的基本要求為： 1. 記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數。 2. 記賬憑證會計科目包含原材料－主要材料，庫存商品和主營業務收入、主營業務成本時，必須填置對應的數量。 3. 記賬憑證摘要欄應該簡明扼要，但必須明確業務內容、業務發生日期等信息。 4. 記賬憑證應當連續編號，附件齊全，金額與所符原始憑證金額相等。 5. 根據原始憑證匯總表填制記賬憑證時，不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 6. 記賬憑證除結賬和更正錯誤，可不附原始憑證外，其他必須附有原始憑證。 7. 記賬憑證連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序折疊整齊按期裝訂成冊，并加封面，封面必須符合規范化要求。 第十六條 本公司會計憑證傳遞的基本程序為： 制單 審核 記賬 裝訂 存檔，并建立必要的簽字手續。
第五章 賬務核算流程
第一部分 銷售回款流程
第十七條 本公司設銷售監控會計、銷售核算會計與出納三個崗位核算銷售回款流程。 第十八條 業務行政負責發貨并打印出貨單，開票員根據出貨單開票，并將發票與出貨單配對；開票員必須在每天15:30之前將已處理完畢的發票交銷售監控會計審核。審核的內容主要為銷售單價，審核依據為公司制定的銷售管理制度與銷售報價單。 第十九條 銷售監控會計發現開票單價不符合銷售管理制度的規定時必須填置“騰龍出貨單價異常原因分析表”，并提供給業務行政主管，待業務行政主管填具原因分析后提交財務部經理。 第二十條 銷售監控會計必須在每天下班之前將審核后的銷售發票與出貨單交銷售核算會計進行賬務核算。 第二十一條 無論是現銷還是賒銷，銷售核算會計取得發票時均入賬： 借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅金－應交增值稅（銷項稅金） 如果是外銷業務，銷售核算會計入賬： 借：應收賬款 貸：主營業務收入 第二十二條 業務員收到現金或者支票后應及時轉交業務行政收款員，業務行政收款員根據收到的款項到銷售監控會計處開具收款收據并將現金與支票轉交銷售監控會計。銷售監控會計于每天下午1:00左右將已收到的現金與支票移交財務出納，同時于每天下午4:30之前將1:00之后收到的現金與支票并連同收據移交財務出納。 第二十三條 財務出納收到銷售監控會計1:00左右上交的現金與支票應于當天下午送存銀行；財務出納收到銷售監控會計4:30之前上交的現金與支票應妥善保管在保險箱內。 第二十四條 財務出納應于每天4:30之前對銷售監控會計的收據進行核銷，并登記《收據領用、核銷登記表》。 第二十五條 業務行政收款員應在1:00左右與各業務員聯系，確定下午可能收到的現金、支票及大概收款時間，并上報財務，由財務決定是否再次送存銀行或者直接保管在保險箱內。 第二十六條 財務出納在將現金與支票送存銀行的同時，向銀行索取已收取貨款的傳票，并于當天下午轉交業務行政在物流系統中錄入收款單。業務行政錄入收款單后應在傳票上蓋“已錄入”章，同時將相關單據移交財務出納入賬。 第二十七條 財務出納根據收款收據或者傳票入賬： 借：現金/銀行存款/應收票據 貸：應收賬款 如果存在手續費，則： 借：現金/銀行存款 財務費用-手續費 貸：應收賬款 第二十八條 銷售監控會計應于每月7日之前與20日之前分別編制上半月與下半月的《應收款統計表》并上報財務部經理與銷售中心副總；統計表內容包括業務員，客戶，余額，到期款（分別為截至15日與截至月底）等信息，并要求業務員對每一票應收款的回收日期進行說明。 第二十九條 銷售監控會計應于每月月末編制《客戶信用控制分析表》上報財務部經理與銷售中心副總，《客戶信用控制分析表》應包括客戶，業務員、信用額度，應收款余額等信息，并要求業務員對每一超過信用額度的應收款進行說明。 第三十條 銷售監控會計應于每月月末編制《應收賬款明細表》，交銷售核算會計審核，銷售審核會計審核無誤后轉交財務部經理。 第三十一條 外銷業務（包括一般貿易、手冊、以產頂進）按國家有關政策辦理。財務部主辦會計負責免抵退的核算及申報工作。 第三十二條 外銷過程中涉及的海運費、保險費及傭金，由財務綜合會計入賬： 貸：應付賬款（藍字） 貸：主營業務收入（紅字） 第二部分 購貨付款流程
第三十三條 本公司采購范圍包括原料采購、設備采購、輔料采購、勞保用品采購、辦公用品采購等。 第三十四條 本公司采購方式包括國內采購與國外采購。 第三十五條 國內采購原料由董事長全權負責，其基本流程如下： 1. 總經辦負責原料采購的人員在原料到達工廠時填具原料入庫通知單，通知倉庫辦理清點入庫手續。 2. 倉庫清點后填具入庫清單交倉庫統計員，倉庫統計員據此填具原料入庫單，打印后交總經辦。 3. 總經辦取得發票后在物流系統中開具模擬發票，并將發票與入庫單配對后送財務入賬。 4. 財務收到配對后的發票與入庫單后入賬： 借：原材料－主要材料 應交稅金－進項稅 貸：應付賬款 5. 總經辦制作付款申請單，經董事長審批后交財務出納入賬： 借：應付賬款 貸：銀行存款/應付票據/應收票據 6. 出納打印憑證，并與付款單據配對后交銷售會計，由銷售會計負責在物流系統中錄入付款單。 第三十六條 國內其他材料的采購由采購部負責，其基本流程如下： 1. 各職能部門提出采購申請，并經相關人員審批； 2. 采購部根據采購申請單詢價后填置采購詢價單并經相關人員審批； 3. 采購部根據審批后的采購詢價單下采購訂單辦理采購事宜； 4. 物品到達公司后，采購部通知使用部門驗收； 5. 驗收合格后采購部填置收料報告，并與實物一起轉交倉庫； 6. 倉庫清點數量后填置入庫單，并將財務聯轉交采購部； 7. 采購部負責向供應商催收采購發票，取得采購發票后與入庫單配對并填置付款申請單，付款申請單必須注明合同或者訂單約定的付款日期；采購部需將付款申請單連同采購發票、入庫單送相關人員審批后交財務入賬； 8. 財務綜合會計收到付款申請單與采購發票、入庫單配對后在系統中入賬： 借：原材料/制造費用/管理費用 應交稅金-增值稅（進項稅）【如果取得的為增值稅稅票】 貸：應付賬款 9. 財務部根據公司付款政策統一付款，付款后入賬： 借：應付賬款 貸：現金/銀行存款/應付票據 10. 出納付款后將付款單據轉交銷售會計在系統中錄入付款單。 第三十七條 本公司進口原料與進口輔料由外貿部負責，進料加工的備案手續也由外貿部負責，財務部負責向國稅局辦理“以產頂進”鋼材的登記備案及核銷手續。 第三十八條 進口原料的基本流程如下： 1. 外貿部填具原料入庫通知單，通知倉庫辦理清點入庫手續。 2. 倉庫清點后填具入庫清單交倉庫統計員，倉庫統計員據此填具原料入庫單，打印后交外貿部。 3. 外貿部取得發票后在物流系統中開具模擬發票（模擬發票中必須注明合同號），并將發票與入庫單配對后送財務入賬。 4. 財務收到配對后的發票與入庫單后入賬： 借：原材料－主要材料/輔助材料 貸：應付賬款 5. 外貿部制作付款申請單，經董事長審批后交財務出納入賬： 借：應付賬款 貸：銀行存款 6. 出納打印憑證，并與付款單據配對后交銷售會計，由銷售會計負責在物流系統中錄入付款單。 第三十九條 進口輔料的基本流程如下： 1. 外貿部填具收料報告，通知倉庫辦理清點入庫手續。 2. 倉庫清點后填具入庫清單交倉庫統計員，倉庫統計員據此填具原料入庫單，打印后交外貿部。 3. 外貿部取得發票后在物流系統中開具模擬發票（模擬發票中必須注明合同號），并將發票與入庫單配對后送財務入賬。 4. 財務收到配對后的發票與入庫單后入賬： 借：原材料－主要材料/輔助材料 貸：應付賬款 5. 外貿部制作付款申請單，經總經理審批后交財務出納入賬： 借：應付賬款 貸：銀行存款 6. 出納打印憑證，并與付款單據配對后交銷售會計，由銷售會計負責在物流系統中錄入付款單。 第四十條 關稅的特殊處理。 1. 財務取得稅單后轉交材料會計在物流系統中開具模擬發票，模擬發票必須注明合同號。 2. 材料會計開具模擬發票后，在系統錄入付款申請單與付款單。 3. 材料會計處理完畢，將稅單轉交財務出納，由財務出納入賬： 借：原材料（關稅） 應交稅金-增值稅（進項稅） 貸：現金/銀行存款 第四十一條 運費、代理費及其他費用的處理。 1. 報銷部門在系統中填具付款申請單，并與發票配對履行審批程序后報財務。 2. 財務入賬： 現付由出納入賬： 借：制造費用 應交稅金-增值稅（進項稅）【按運費與保險費金額的7%計算】 貸：現金 同時將付款單據轉銷售會計，由銷售會計在物流系統中開具付款單。 非付現由綜合會計入賬： 借：制造費用 應交稅金-增值稅（進項稅）【按運費與保險費金額的7%計算】 貸：應付賬款 出納按規定付款時： 借：應付賬款 貸：現金/銀行存款 同時將付款單據轉銷售會計，由銷售會計在物流系統中開具付款單。 第四十二條 期末暫估處理。 （一）原料的暫估 1． 月末，材料會計根據未開票明細統一開具模擬發票，并在模擬發票上注明暫估字樣； 2． 材料會計打印未開票明細，交財務綜合會計入賬： 借：原材料-主要材料-暫估 貸：應付賬款-暫估 3． 月初，由系統自動開具紅子模擬發票，沖銷暫估，同時將入庫單狀態改為“未開票”； 4． 財務綜合會計月初紅字沖銷暫估： 借：原材料-主要材料-暫估（紅字） 貸：應付賬款-暫估（紅字） （二）輔料的暫估 1． 月末材料會計打印未開票明細，交財務綜合會計入賬： 借：原材料-輔助材料-暫估 貸：應付賬款-暫估 2． 月初財務綜合會計紅字沖銷暫估： 借：原材料-輔助材料-暫估（紅字） 貸：應付賬款-暫估（紅字）
第三部分 費用報銷流程
第四十三條 費用報銷的基本流程如下： 1. 報銷人填具報支申請單，與發票配對后按《付款與報銷審批制度》的規定履行審批程序； 2. 財務根據審批后報支單入賬： 借：管理費用/營業費用/制造費用 貸：其他應收款/現金 第四十四條 是否網上審批
第四部分 成本核算流程
第一節 成本核算范圍和原則
第四十五條 本公司成本核算范圍包括： （一） 在日常生產經營過程中持有以備出售的存貨，如產成品等。 產成品按照制造過程中的發生的各種支出作為實際成本。 （二） 為了最終出售目前尚處于生產過程中的存貨，如委托加工物資、在產品等。 委托加工物資以實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費、保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。 在產品按照生產車間未完工產品實際占用的原材料成本，作為實際成本。 （三） 為了生產供銷售的商品或提供勞務以備消耗的存貨，如原材料、低值易耗品等。 原材料按實際成本核算。 低值易耗品按實際成本計價，領用時一次性計入成本、費用。 第四十六條 本公司成本核算的基本原則為： （一）實際成本計價原則 產品成本核算，必須貫徹正確計算實際成本的原則。 （二）分期核算原則 生產費用和成本核算，采用公歷歷月制。成本計算期內的完工產品，要根據實際的統計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格，按照權責發生制的原則進行成本核算。 （三）合法性原則 計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規和制度規定，不符合規定的費用不能計入成本。根據《企業財務準則》和《企業會計制度》規定，本公司下列支出不得列入成本和費用： 1.為購置和建造固定資產，買入無形資產和其他資產的支出，在財務處理上不能與收益性支出混淆，應將其先作為資產，按照規定的期限和標準進行分配攤銷，不得直接一次性列入成本和費用。 2.對外投資的支出。 3.被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈、贊助支出，在會計處理上，只能列入營業外支出或在交納所得稅后的利潤中支付。 4.分配給投資者的利潤，以及支付的優先股股利和普通股股利，在會計處理上，應作為利潤分配處理。 5.資本的利息，基本建設期間借款發生的利息支出，可計入工程成本，作為固定資產原價組成部分；清算期間發生的利息可計入清算費用；企業開辦期間發生的利息支出，可作為開辦費待開業后分期攤銷。 6.國家法律、法規規定以外的濫攤派。 （四） 權責發生制原則
第二節 成本核算方法和程序
第四十七條 本公司成本核算采用品種法； 第四十八條 本公司的基本生產流程如下： 皮 膜 烘 干 粗 抽 粗 退 再 皮 膜 烘 干 細 抽 細 退 最終處理檢驗 包 裝 第四十九條 公司按國家財務制度的有關規定設置成本核算科目，其科目具體設置情況詳見第二章“會計科目的設置”。 第五十條 主要材料不銹鋼盤元由董事長負責采購，總經理室負責協助。并按實際成本進行核算。 第五十一條 輔助材料及其他材料由采購部負責采購，并按實際成本進行核算。 第五十二條 采購過程發生的運費與保險費等其他費用公司入賬“制造費用”，不再計入材料成本。 第五十三條 進口原料與進口輔料由外貿部負責采購，并以到岸價+關稅作為材料入賬成本。進口過程中發生的國內運費、代理費、保險費等直接入賬公司“制造費用”。 第五十四條 車間領料時，財務平時不入賬。待月末取得倉庫提供的“領料匯總表”后，根據所領材料類別與用途，分別借記“生產成本-直接材料”、“制造費用”、“在建工程”、“管理費用”等科目，貸記“原材料”科目。 其中，生產領用主要材料不銹鋼盤元時，借記“生產成本-不銹鋼-直接材料－主要材料”，貸記“原材料-主要材料”； 生產領用輔助材料時，借記“生產成本-不銹鋼-直接材料－輔助材料”，貸記“原材料-輔助材料”； 生產領用備品備件時，借記“制造費用”，貸記“原材料-備品備件”； 生產領用低耗時，借記“低值易耗品”，貸記“原材料-低值易耗品”； 工程項目領用原料或者輔料時，借記“在建工程”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料/備品備件”等； 后勤部門領用輔料時，借記“管理費用/營業費用”，貸記“原材料-備品備件”等； 原料或者輔料直接銷售時，按成本價借記“其他業務支出”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料”； 原料或者輔料發生盤虧毀損時，經總經理批準，借記“管理費用”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料”； 第五十五條 材料發出采取月末一次加權平均法計價。考慮到計算出的加權平均單價不一定是整數，往往要小數點后四舍五入，為了保持賬面數字之間的平衡關系，一般采用倒擠成本法計算發出原材料的成本。即： 加權平均單價=（期初結存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本）/（期初結存存貨數量+本期牧入存貨數量） 期末結存存貨成本=期末結存存貨數量x加權平均單價 本期發出=期初結存 +本期收入-期末結存 第五十六條 “原材料－主要材料”加權平均單價的計算依據為材質+產地+類別，即同一材質同一產地同一類別的原料才能作為同一類別進行加權平均單價的計算，不同材質或者不同產地或不同類別的原料不能作為同一類別材料進行加權平均單價的計算。這里的類別指“一般采購”、“以產頂進”、“手冊”。 第五十七條 生產費用的歸集程序 ①根據產品生產過程特點，生產組織類型，以及管理的需要，分別確定成本計算對象。 ②按照費用發生地點和成本計算對象，填制、審核各種會計憑證，有關成本核算的原始憑證和記賬憑證，應有經辦人員和責任人員簽章，作到手續完整，準確及時。 ③設置下列各種成本和費用明細賬：a．生產成本明細賬，按成本項目核算生產車間發生的生產費用。b．制造費用明細賬，按車間和明細項目別核算車間所發生的制造費用。制造費用應按規定進行分配核算，月終不保留余額。 ④根據歸集的全部生產費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產品的在產品成本、產成品成本和單位成本。 ⑤生產過程中產生的廢絲，應及時退回公司倉庫（退庫成本為0），由公司統一處理。 ⑥生產工人工資借記“生產成本－不銹鋼－直接人工”，貸記“應付工資”；生產管理人員工資、水電費、折舊費等費用公司入賬“制造費用”，月末“制造費用”統一結轉至“生產成本－制造費用”。 第五十八條 完工產品成本的計算 本公司完工產品成本包括原料成本、輔料成本、制造費用與直接人工。原料成本按完工產品實際耗用數量*（1+定額損耗率）*加權平均單價計算，輔料成本、制造費用與直接人工按定額比例進行分配。 1. 原料成本的計算 例如：某月公司生產網線（WEA）100噸（材質為316L，產地為韓國），假設當月韓國進口的316L（類別為“一般采購”）的采購單價為30000元/噸，則該網線（WEA）的原料成本為： 100噸*（1+1.3%）*30000元/噸＝3039000.00元； 其中1.3%為定額損耗率。 2. 輔料成本、制造費用與直接人工的分配 輔料成本、制造費用與直接人工直接入賬完工產品成本，期末在產品成本只包括主要材料成本。 例如：某月公司制造費用總額為50萬，直接人工費用為40萬，耗用輔料成本30萬。完工入庫網線（WEA）100噸（規格為1.4，包裝方式為CORE），其他各種線材1100噸。假設公司核定該種規格該種包裝方式網線的單位加工費定額系數為1，其他1100噸線材的加工費定額綜合系數為1000，則本月發生費用中，該網線應承擔的比例是1*100/（1000+1*100）＝9.09%。該網線應承擔的費用如下： 輔料成本：500000*9.09%=45450 制造費用：400000*9.09%=36360 直接人工：300000*9.09%=27270 合計：109080.00 3. 產品成本與單位成本的計算 原料成本+輔料成本+制造費用+直接人工便為該完工產品的成本，完工產品成本/完工產品數量即為完工產品單位成本； 如上例，網線（WEA）的成本總和為3039000+109080＝3148080元； 單位成本為3148080/100＝31480.80元/噸。 第五十九條 定額損耗率及各種產品的單位加工費定額系數每年制定一次，期間一般不作修改。 第六十條 定額損耗率包含了生產過程中的損耗及廢絲，廢絲實際入庫時成本為零。 第六十一條 委托加工業務的處理程序： ①本公司委托加工業務主要包括撥付加工物資、支付加工費用和稅金、收回加工物資和剩余物資等幾個環節。委托加工物資通過設置“委托加工材料”科目核算。 ②公司發給外單位加工的材料時，按材料的實際成本由“生產成本－不銹鋼－直接材料－主要材料”科目轉入“委托加工材料－材料費”科目。 ③公司支付的加工費、應負擔的增值稅等，借記“委托加工材料－加工費”、 “應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。 ④加工完成驗收入庫時，按外發材料的實際成本，借記“生產成本－不銹鋼－直接材料－主要材料”科目，貸記“委托加工材料－材料費”科目。同時結轉加工費，借記“制造費用－加工費”，貸記“委托加工材料－加工費” ⑤公司月末根據委托加材料收發存報表的材料結余數量與對加工單位進行核對，以保證其賬實相符。 ⑥委托加工物資收回后按公司自行生產程序進行生產成本的核算。 第六十二條 來料加工業務的處理程序 來料加工業務不核算主要材料成本，只分配輔料成本、直接人工與制造費用。 第六十三條 返修、退料領用的特殊處理 返修、退料領用，即生產領用成品時，首先從成品庫轉入原料庫（價格采用上月加權平均單價），然后根據材質+產地+類別計算領料的加權平均單價。并根據第五十八條進行完工產品成本的計算。 第六十四條 完工產品入庫時，借記“庫存商品－不銹鋼”科目，貸記“生產成本－不銹鋼－直接材料－主要材料” 、“生產成本－不銹鋼－直接材料－輔助材料” 、“生產成本－不銹鋼－直接人工”、 “生產成本－不銹鋼－制造費用”等。 第六十五條 完工產品發出時平時不入賬，月末根據“成品出庫分析表”進行賬務處理。其中銷售的成品入賬“主營業務成本”、基建工程領用的成品入賬“在建工程”。 第六十六條 車間每月月末應對在制品進行盤點，盤點數與財務根據約定損耗率計算的結存數之間的差異，財務直接入賬“主營業務成本”。
第三節 成本分析
第六十七條 為降低成本，提高公司經營績效，財務部應該對產品成本進行分析。 第六十八條 根據公司目前實際情況，暫定以下指標為公司成本分析指標： 1. 廢絲率：當月產生的廢絲數量/當月完工入庫的成品數量 2. 損耗率：當月實際產生的損耗/當月完工入庫的成品數量 當月實際產生的損耗＝當月投料數量-當月產生的廢絲數量-當月車間盤點結存的在制品數量 3. 單位產量耗電量：當月機臺耗電量/當月機臺產量 第六十九條 廢絲率+損耗率應該與約定損耗率進行比較，并要求生產部對差異原因進行分析說明。 第七十條 財務還應該對各產品月度之間成本價的變動進行分析。變動分析的內容包括變動額、變動率及變動原因。其中變動原因包括：原料價格的變動、人工費用的變動（產量的變化）、輔料成本的變動、電費等其他費用的變動等。
第五部分 其它賬務核算流程
第七十一條 固定資產購建的賬務處理流程參照第二部分“購貨付款流程”，但當財務綜合會計判定某資產為固定資產時，還需制作固定資產卡片，并轉交管理部補充卡片相關信息。財務綜合會計需在卡片上反映的信息包括：固定資產編號、供應商、使用部門、固定資產類別、原值、折舊年限、凈殘值等。具體操作流程詳見《固定資產管理制度》。 第七十二條 財務綜合會計應按月計提固定資產折舊。計提的固定資產折舊應根據資產類別及使用部門進行賬務處理。其中廠房、機器設備及生產部門（含資材、工務、品保）使用的辦公設備的折舊入賬“制造費用-折舊費”，后勤管理部門使用的辦公設備的折舊入賬“管理費用-折舊費”，業務部門使用的辦公設備折舊入賬“營業費用-折舊費”。 第七十三條 低值易耗品-鉆模的賬務處理：低值易耗品-鉆模按五五“攤消法”攤消。生產領用的鉆模，財務根據“領料匯總表”，借記“低值易耗品-鉆模”，貸記“原材料-低值易耗品”，同時攤消一半低值易耗品價值，即借記“制造費用-低耗”，貸記“低值易耗品攤消”。待該低值易耗品報廢時，財務綜合會計根據模具組提供的模具報廢清單將剩余一半的低值易耗品價值攤消，即借記“制造費用-低耗”，貸記“低值易耗品攤消”，同時轉銷低值易耗品-鉆模，即借記“低值易耗品攤消”，貸記“低值易耗品-鉆模”。 第七十四條 低值易耗品-其他的賬務處理：“低值易耗品-其他”采用一次攤消法攤消。領用或者直接采購的除鉆模外的其他低值易耗品，財務根據“領料匯總表”，借記“低值易耗品-其他”，貸記“原材料-低值易耗品”或“現金/銀行存款/應付賬款”等科目，同時借記“制造費用”或“管理費用”，貸記“低值易耗品-其他”。 第七十五條 本公司將材料用于在建工程、集體福利、個人消費等非應稅項目或者材料發生盤虧、毀損的，需由綜合會計將進項稅額轉出。需轉出的進項稅額如能具體到實物的，按該實物購入時對應的進項稅額轉出；如不能對應的具體實物的，按以下公式計算進項稅額轉出： 應轉出進項稅額＝用于非應稅項目或者盤虧、毀損材料價格*17%； 第七十六條 除上述情況外，本公司進料深加工也需轉出輔料的進項稅額，其計算公式如下： 深加工銷售數量 應轉出進項稅額＝當月采購不銹鋼相關進項稅合計*—————————— 不銹鋼相關產品銷量 當月采購不銹鋼相關進項稅合計＝進口輔料+國產輔料+備件+PVC+包裝+拉絲+燃料+汽車費用+運費+電費+水費+辦公 不銹鋼相關產品銷量＝不銹鋼內銷數量+外銷數量+深加工外銷+不銹鋼加工量+邊角料銷售量 第七十七條 進料深加工轉出進項稅時借記“主營業務成本-不銹鋼手冊”，貸記“應教稅金-增值稅（進項稅轉出）。 第七十八條 本公司免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算方法如下： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價*8.2777*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）－免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格*（出口貨物征收率-出口貨物退稅率） 免稅購進原料價格＝進料深加工購進原料價格+“以產頂進”購進原料價格 第七十九條 免抵退稅不得免征和抵扣稅額由主辦會計入賬： 借：主營業務成本－不銹鋼－一般貿易 貸：應交稅金－應交增值稅（免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 第八十條 月末，主辦會計根據應繳納的增值稅借記“應交稅金－應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅金－未交增值稅”。 第八十一條 出納實際繳納增值稅時借記“應交稅金－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。 第八十二條 如果當月度存在出口退稅，則由主辦會計根據退稅額入賬： 借：其他應收款－出口退稅 貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅） 收到退稅款時，由出納入賬： 借：銀行存款 貸：其他應收款－出口退稅 第六章 會計賬簿的設置與會計報表的編制 第八十三條 本公司按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要，設置會計賬簿。 第八十四條 本公司會計賬簿由用友U8總賬系統根據記賬憑證自動生成。 第八十五條 本公司財務人員應定期對賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬款等進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符。 第八十六條 財務人員應按規定定期結賬，結算方法正確，現金日記賬做到日清月結，銀行存款與銀行對賬單及時核對，并編制銀行存款余額調節表。 第八十七條 本公司按照國家統一會計制度規定的報表種類、格式和要求，定期編制財務報告。 第八十八條 本公司會計報表根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。 第八十九條 會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致，本期報表與上期報表之間有關數字應相互銜接。 第九十條 本公司對外報送的會計報表應加具封面、裝訂成冊、加蓋公章，并經總經理，財務經理簽名或蓋章。 第九十一條 本公司按照國家規定的期限對外報送財務報告。對外報送的財務報告有錯誤，應及時辦理更正手續。 第九十二條 除編報國家規定的對外報送的會計報表外，本公司財務人員還應該編制內部會計報表。 第九十三條 本公司的內部會計報表包括：銀行現金資金日報表、部門費用分析月報表、應收賬款賬齡分析表、產品成本變動分析表等。
第七章 附 則
第九十四條 本制度由財務部制定，總經理簽發； 第九十五條 本制度自2008年10月1日起實施。 |
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