發年終獎 看清那個神奇的個稅臨界點
每到春節前，年終獎都會成為熱門話題。多發1元年終獎會讓你多繳千元、萬元個稅，這真的不是空穴來風。由于個人所得稅實行超額累進稅率計稅，所謂的年終獎“臨界點”效應確有其事。
其實，之所以出現這種年終獎多發一塊錢要多繳千元、萬千個稅，主要是由于個人所得稅實行超額累進稅率計稅，稅率從3%到45%分為七級，納稅人的應稅所得額超過某一級數時，超過的部分就要按高一檔的稅率計稅。
年終獎數額越高，適用稅率就越高，多一塊錢多繳稅可以理解成所謂的‘臨界點效應',18000元剛好是3%和10%兩級稅率的臨界點。
個人所得稅稅率有七檔，每個臨界點與平衡點之間形成了6個“盲區”。因此，找出每一級稅率對應的“盲區”，就能有效地避開“多發少得”的情況，按照稅務專家計算，這6個“盲區”分別為：[18001元-19283.33元]；[54001元-60187.50元]；[108001元-114600元]；[420001元-447500元]；[660001元-706538.46元]；[960001元-1120000元]。
根據我國年終獎個人所得稅計算方法，當年終獎數額超過某個臨界點哪怕1元時，對應的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。稅率提高，自然納稅人的納稅額也會相應地大幅增加。但假設一位白領能拿到18000元的年終獎，那么其應納的稅為540元，到手17460元，若多拿1元年終獎的話，其應納個人所得稅為1695.1元，其所得是16305.9，年終獎多了，反而實際到手的獎金縮水了1155.1元。
舉例一下，你會更明白！
A：當王女士月收入為3500元，年終獎18000元的時候。
需要繳納個稅：540元
計算方法：年終獎對應的全月應納稅所得額為：18000元÷12=1500元。根據個稅稅率表，全月應納稅所得額不超過1500元的部分，適用稅率為3%，速算扣除數為0，那么王女士年終獎應納稅額為18000×3%-0=540元。
B：當王女士月收入為3500元，年終獎18001元的時候。（多一塊錢）
需要繳納個稅：1695.1元
計算方法：年終獎對應的全月應納稅所得額為：18001元÷12=1500.08元，對應個稅稅率表全月應納稅額超過1500元至4500元的部分，適用稅率為10%，速算扣除數為105，那么王女士年終獎應納稅額為18001×10%-105=1695.1元。
以上適用于“情況一”公式來計算。通過計算發現，月薪同樣為3500元，年終獎多了一塊錢，分別為18000元、18001元的時候，納稅額相差1695.1-540=1155.1元。因此，網友指出的“發18001元比18000元多納稅1155.1元”，這種情況下的確如此。
據了解，現在年輕人中，不乏有像武漢網友“@請還我愛情~ ”這樣的，弄個賬本記錄日常開支。對此，有理財專家指出，對絕大多數人而言，過日子精打細算很重要，有精力做個生活賬本，記錄相關開支，有利于合理消費、平衡收支。
C：當王女士月收入低于3500元，以月收入2000元為例，年終獎18000元的時候。
需要繳納個稅：495元
計算方法（適用于“情況二”公式計算）：18000-（3500-2000）=16500元。年終獎對應的全月應納稅所得額為：16500元÷12=1375元，根據個稅稅率表，全月應納稅所得額不超過1500元的部分，適用稅率為3%，速算扣除數為0，那么王女士年終獎應納稅額為16500×3%-0=495元。
說了那么多，你知道年終獎如何繳個稅嗎？
根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》第一條規定，全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。
對取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人在發放時代扣代繳。
具體辦法：
第一步，計算當月扣除養老、醫療、住房公積金、失業金等后工薪金額，不足3500元的，計算與3500元差額，用全年一次性獎金除這一差額，作為計算個人所得稅依據。超過3500元的，直接用全年一次性獎金作為計算依據。
第二步查找適用稅率，用第一步計算結果除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
第三步，用第一步計算結果，按確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅。
舉例：
王女士取得年終獎金20000元，按照規定可以單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，計算方法為：
(1)本月工資扣除養老、醫療、住房公積金、失業金等項目后，剩余部分超過3500元；
(2)查找適用稅率和速算扣除數：將取得的全年一次性獎金，除以12個月。20000/12=1666.67元，查找適用稅率為10%；速算扣除數105；
(3)直接用20000元×10%-105元=1895元。
合理避稅很關鍵：
1、全年一次性獎金的計稅辦法對每個納稅人一個納稅年度內只允許采用一次，不過稅法對年終獎發放時間并無明確限制，所以在預知獎金數額的情況下應選擇取得數額最大的一次獎金收入所在月份，確認為全年一次性獎金，計算繳納個人所得稅。
2、“臨界點”上“把關”,避開“臨界點效應”。
3、在做薪資籌劃時，工資和年終獎兩者，哪部分適用稅率高就相應減少哪部分收入。不過由于年終獎數額與公司效益有關，提前籌劃也有不確定性，不少公司的籌劃是把年終獎的一定比例放到平時按月發放。
4、超出“臨界點”部分通過公益機構捐贈出去，可以稅前扣除。
