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今年伊始，在全流程稅收風險管理工作中，國家稅務總局大企業稅收管理司將6戶大企業納入工作范圍，目前正安排這些大企業開展自查。在為大企業服務的過程中，筆者深刻體會到，自查盡管讓納稅人花費了一定的人力、財力，甚至需要補繳一些稅款，但是自查對大企業及時發現稅務風險、提升稅務管理水平乃至經營管理水平都是難得的好機會，一定要認真對待，切莫把這次難得的機會當作負擔。 從實踐看，稅務風險的成因非常復雜，既有納稅人自身生產經營復雜的原因，更有稅法體系復雜、頻繁變動的原因，還有稅務機關征管方面的原因。稅務風險的復雜性，體現在三個方面：一是稅法復雜多變，納稅人防不勝防；二是可控性差，是否檢查，發現問題如何處理，主動權不在納稅人，而在稅務機關；三是后果嚴重，有可能是“三重損失”，即不但造成經濟損失，還影響社會形象，情節嚴重，性質惡劣的，還會被追究刑事責任，失去人身自由。基于此，筆者認為，稅務機關在全流程風險管理工作中安排大企業自查，對大企業而言意義重大，利好多多，千萬不要當作負擔來對待。 一是有助于大企業及時發現潛在的稅務風險。稅務風險產生和爆發的特點是：在日常工作中不知不覺積累，在稅務稽查時猝不及防爆發。由于稅法體系復雜，變化多端，即使合規意識比較強的納稅人，也難免少繳稅款。由于稅務局內部是征管部門和稽查部門兩套系統，納稅人經常面對的是稅務征管部門，即使少繳稅款，征管部門也不易發現，自己也不清楚，以為已經納稅申報了，就沒有問題了。豈不知，某些方面應繳未繳的稅款，經過日積月累，問題已經很嚴重，等到稽查局檢查時，潛在的風險突然爆發，才恍然大悟，但往往為時已晚，從而導致巨額經濟損失，企業的社會形象也受到貶損，個別情況下企業負責人還可能被追究刑事責任。 值得一提的是，集團型的大企業，由于下屬企業數量眾多，分布廣泛，辦稅人員水平參差不齊，合規意識高低有別，潛在的風險更大，下屬企業不時爆發各類風險，集團層面的稅務人員，不得不到處“救火”。曾有大型央企的稅務處長，認識全國200多個稅務局長，多是在“救火”一線“不打不相識”的。這不能說是經驗，而是沉痛的教訓。因此，為有效防控稅務風險，在稅務稽查引爆稅務風險之前，在風險積累到更大的程度之前，自己先進行一次自查，及時發現問題、改正問題，可以有效規避發生更大的風險，避免造成更大的損失。 二是自查有助于大企業及時澄清有關政策困惑。納稅人的稅務風險許多是由于沒有及時掌握稅法、準確理解稅法造成的，與基層主管稅務機關的分歧，多是由于對稅法的理解不同造成的。這些困擾納稅人的問題，時間越久，問題越嚴重，潛在的風險越大。通過自查，大企業可對各自面臨的問題進行一次全面的摸查，找出存在的問題，尤其是政策不清楚的問題，稅企分歧的問題。把這些問題反映給國家稅務總局，有助于解決這些長期困惑的問題，即使不能全部解決，也有助于部分解決，即使最終確定納稅人應該繳稅，也有助于以后合規處理有關事項，減少今后的涉稅風險。 三是自查有助于提升大企業管理層對稅務工作的重視程度。稅務工作在許多企業里，長期不受重視，稅務人員級別低，人數少，既有納稅人自身人事安排的原因，也有執法部門不夠重視的原因。隨著執法部門力度的加大，征管水平的提高，潛在稅務風險的不斷爆發，越來越多的大企業開始重視稅務問題。稅務機關布置的自查，對提高企業管理層對稅收工作的重視，對集團公司推動下屬企業重視稅務工作，都是一次很好的機會。有的大企業就是因為稅務自查，才第一次召開全集團系統的稅務工作會議，稅務工作才能排上集團領導的工作日程，集團稅務人員才有機會就稅務問題，直接向集團領導匯報工作。 |
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