|
2015年不管是稅收還是財務，政策變化非常大。從2010年所得稅變更后，每年都不間斷的有大量改變，包括營改增、個人所得稅的稅率變更等等，由于企業經營環境都在發生著變化，所以政策也在跟著變化。由于合理避稅概念太大，今天主要講一些納稅、籌劃的理念和一些具體的比較經典的案例。 一、稅收實體分類 我國的現行稅制就其實體而言，按其性質和作用大致分為6類：主要包括流轉稅、資源稅、所得稅、特定目的稅、財產和行為稅、關稅。 二、納稅理念 1、稅收籌劃的原則和目標 我們所談的避稅是通過不違法的手段對經營活動和財務活動精心安排，盡量滿足稅法條文所規定的條件，以達到減輕稅收負擔的目的，要遵從合法有效的原則，這是我們作為納稅籌劃成功的一個前提。而稅收納稅的籌劃目標：合理避稅，如果換個角度我們也可以叫合理納稅。 2、納稅籌劃包含9個原理： （1）直接收益籌劃原理直接減少納稅人的納稅絕對額取得的收益； （2）間接收益籌劃原理就是通過在相關納稅人之間轉移應納稅所得，以便適用于最低的邊際稅率，實際上就是轉移定價的問題； （3）相對收益籌劃的原理是在一定的期間納稅總額不變。由于納稅義務遞延取得納稅額的時間價值發生變化。那么實際上也就是我們在財務管理里提到的貨幣時間價值的問題，就是把稅務的錢盡量后付； （4）稅基遞延實現：稅基遞延實現：稅基總量不變，稅基合法遞延實現。A、取得貨幣時間價值；B、在通貨膨脹下降低實際應納稅額；C、在累進稅率情況下，防止稅率遞增； （5）稅基均衡實現:稅基總量不變，稅基在各納稅期間均衡實現，在有免征額或稅前扣除定額情況下可實現免征額或稅前扣除的最大化；在實現累進稅率的情況下，可實現邊際稅率的最小化； （6）稅基即期實現，實際減免稅最大，對于免稅、減稅和稅率優惠政策的利用。如果錯過優惠時間，會造成企業負擔，造成稅收浪費； （7）稅基最小化：合法減少稅基； （8）納稅籌劃是對稅率的籌劃，尋找稅負的最低點； （9）政策減免和稅收優惠籌劃。由于國家有大量開發區，實驗區，港口，都有稅收政策，尤其是北上廣深的企業，涉及所得稅的項目，可以考慮放入稅率比較低或者有稅收優惠政策的開發區。 3、稅收籌劃的主要方法 （1）征稅的稅制要求的籌劃。 （2）政策減免稅爭取 （3）納稅分割籌劃 （4）合理安排扣除 （5）利用稅率差異 （6）稅收抵免辦法 （7）政策退稅 （8）延期納稅 （9）會計政策和會計估計的選擇 4、稅務籌劃的具體步驟：四步 （1）收集信息 （2）目標分析 （3）籌劃方案的設計和選擇 （4）實施和反饋。 |
|
|
