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在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果起著舉足輕重的作用。 創(chuàng)業(yè)公司在初期多為中小企業(yè)，甚至是小微企業(yè)，因此都將面臨著巨大的稅務(wù)挑戰(zhàn)。創(chuàng)業(yè)者要想既不違反國(guó)家法律又能減輕企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃是一種有效手段。 近日，樂(lè)創(chuàng)導(dǎo)師面對(duì)面活動(dòng)邀請(qǐng)到了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才、資深財(cái)務(wù)專(zhuān)家?guī)熞阏\(chéng)，他為創(chuàng)業(yè)者們分享了重磅干貨——財(cái)務(wù)規(guī)范與企業(yè)稅務(wù)籌劃。 發(fā)展中企業(yè)股權(quán)比例巧妙設(shè)置 當(dāng)前，我們國(guó)家的稅種統(tǒng)共分為四大類(lèi)：
一開(kāi)場(chǎng)，師毅誠(chéng)就提到，股權(quán)分配是初創(chuàng)型公司的“死穴”，不合理的股權(quán)分配不僅讓合伙人之間的合作變得非常困難，甚至在企業(yè)發(fā)展遇到關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)的時(shí)候變成致命傷口。因此在成立公司之初就要提前設(shè)置好公司的性質(zhì)、股東主體、期權(quán)池等。 有限責(zé)任公司要繳企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)要繳個(gè)人所得稅。兩種企業(yè)都需要繳納增值稅，有限責(zé)任公司在繳納企業(yè)所得稅后，年終的利潤(rùn)分紅還需要繳納個(gè)人所得稅。 合伙企業(yè)和有限公司在稅收政策最主要的區(qū)別的是：所得的征收法律依據(jù)不同。合伙企業(yè)所得稅繳納依據(jù)個(gè)人所得稅法征收，適用稅率為五級(jí)超額累進(jìn)稅率5％－35％，有限公司所得稅繳納依據(jù)企業(yè)所得稅法，稅率一般為25％。 故需要根據(jù)股東所持有股權(quán)的不同階段和持有目的選擇直接持股或間接持股，股東主體選擇有限責(zé)任或合伙企業(yè)。 企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，會(huì)面臨設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的問(wèn)題，這個(gè)時(shí)候應(yīng)該設(shè)立子公司還是分公司，這也是很多創(chuàng)業(yè)者普遍需要面臨的問(wèn)題。從納稅角度區(qū)別：子公司必須獨(dú)立核算，獨(dú)立申報(bào)納稅。?分公司不是獨(dú)立法人，可以不獨(dú)立核算，所得稅可以在總公司合并匯算清繳。 那么，創(chuàng)業(yè)者到底應(yīng)該設(shè)置分公司還是子公司呢？在設(shè)置分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可以綜合幾方面的因素來(lái)做出決定：從稅收角度考慮，總分公司最主要的優(yōu)勢(shì)是總分公司間合并納稅后盈虧可以相抵。 合理的稅務(wù)籌劃為企業(yè)開(kāi)源節(jié)流 師毅誠(chéng)介紹，在企業(yè)發(fā)展的各環(huán)節(jié)中進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，通過(guò)不動(dòng)產(chǎn)的投資入股、直接轉(zhuǎn)讓、公司分立等手段，可以為企業(yè)開(kāi)源節(jié)流，提升產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展。 這里列舉幾個(gè)初創(chuàng)型企業(yè)經(jīng)常會(huì)面臨的稅務(wù)問(wèn)題。 初創(chuàng)企業(yè)的股權(quán)設(shè)置。這里面包括股權(quán)集中度、股權(quán)稀釋等問(wèn)題。現(xiàn)在一些投資者投資的時(shí)候，最不希望看到的就是三個(gè)人的股權(quán)一樣多，或者說(shuō)股權(quán)特別分散，大家人人都有。最好是其中一個(gè)人相對(duì)比較高一些。股權(quán)稀釋?zhuān)瑒?chuàng)業(yè)企業(yè)隨著天使、A、C輪的投資，股份不斷地被稀釋。這里有一個(gè)反稀釋條法，要求公司保證投資者股權(quán)的份額在任何時(shí)候都不能以任何理由被減少，否則對(duì)減少投資者的部分做出的決定自始無(wú)效。 優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)方。就是投資者在其他股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)、公司增資控股的過(guò)程中，要有投資者才會(huì)優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)利。這一方面是為了保持股權(quán)的比例，另一方面是其未來(lái)的收益股權(quán)的保證。 股權(quán)代持現(xiàn)象也是非常普遍的。找代持會(huì)遇到濫用股東權(quán)利等法律風(fēng)險(xiǎn)。但是現(xiàn)在遇到最多的問(wèn)題就是代持股份轉(zhuǎn)讓的稅后成本。公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間發(fā)展估值已經(jīng)增加了，這個(gè)時(shí)候如果我想把代持轉(zhuǎn)讓回來(lái)的話(huà)，它增值的部分要繳納個(gè)人所得稅，這個(gè)稅務(wù)非常高。 師毅誠(chéng)重點(diǎn)討論了股東的主體問(wèn)題，究竟是直接持股還是間接持股合適？投資者在確定投資架構(gòu)的過(guò)程中，需要結(jié)合商業(yè)目的和計(jì)劃，通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，不同的持股方式在稅負(fù)方面各有其優(yōu)勢(shì)和缺陷。那么應(yīng)該如何做出選擇呢？歸納起來(lái)可以看這幾點(diǎn)： 充分結(jié)合未來(lái)投資退出、融資等方面的需要。以公司、合伙企業(yè)持股，未來(lái)變現(xiàn)時(shí)，可以在公司、合伙企業(yè)層面上發(fā)生變化，而無(wú)需直接在擬上市公司層面。因?yàn)樵跀M上市公司層面相關(guān)程序非常復(fù)雜，而且，以公司、合伙企業(yè)持股，便于將持有的擬上市公司股份進(jìn)行各項(xiàng)合理融資安排。 投資主體較多，或者投資擬上市公司時(shí)，可選擇公司型持股平臺(tái)。通過(guò)這種持股方式不但可以滿(mǎn)足公司上市的相關(guān)法律要求，還為公司未來(lái)橫向、縱向擴(kuò)張，自然人股東投資退出與再投資提供了便利和節(jié)稅空間，而且可以避免對(duì)所投資公司股權(quán)變動(dòng)的影響。 在低稅負(fù)地區(qū)成立持股平臺(tái)。若選擇間接持股，可以將持股平臺(tái)注冊(cè)到有稅收優(yōu)惠的低稅負(fù)地區(qū)，尤其部分地區(qū)對(duì)符合條件的公司出臺(tái)了免稅以及財(cái)政返還的政策。對(duì)于注冊(cè)于低稅負(fù)地區(qū)的公司型持股平臺(tái)，不僅可以實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)作的便利性，同時(shí)，可以享受投資退出的低稅負(fù)，也為合理限度內(nèi)的節(jié)稅安排提供了廣闊空間。 公司享用的國(guó)家稅收優(yōu)惠解讀 公司成立之初就考慮相關(guān)配套優(yōu)惠政策。公司不同發(fā)展階段可以對(duì)應(yīng)不同的稅收優(yōu)惠政策。最好在公司成立之初就開(kāi)始考慮，比如地點(diǎn)的選擇，最好是有房租的優(yōu)惠，有稅收的返還。像眉山、寧波等保稅區(qū)，以及新疆、西藏等西部地區(qū)，都享有比較大的返稅優(yōu)惠力度。 用非貨幣性資產(chǎn)投資產(chǎn)生的納稅義務(wù)遞延。個(gè)人以股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的實(shí)際收益，一次性納稅有困難，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案可在發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。 充分利用好研發(fā)費(fèi)用“加計(jì)扣除”的政策。該政策是對(duì)符合條件的企業(yè)，研發(fā)支出可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除50%，特別是一些創(chuàng)新型企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用支出較多，可以充分利用這一政策。 高新技術(shù)企業(yè)的福利來(lái)了。今年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時(shí)，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件也進(jìn)一步放寬。這對(duì)于相關(guān)行業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一大利好。 |
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來(lái)自： 我看360書(shū) > 《會(huì)計(jì)》
