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企業財務管理常見問題及改進建議 企業財務管理常見問題及改進建議 財務管理是對企業資金運動及其所體現的財務關系所行使的直接管理，主要內容包括籌資管理、投資管理、資產管理、收入管理、分配管理等。資金運動是企業經營管理的貨幣表現，所以那里有資金運動那里就有財務管理，那里有經營管理，那里就有財務管理。財務管理具有三大基本功能：資金管理功能、成本控制功能、監督控制功能，三大功能貫穿于企業經營的全過程，所以說財務管理是企業管理的核心，財務管理狀態對于企業經營和企業經濟效益具有十分重要的影響。 一、物業企業在財務管理上常見的問題及產生原因 以下文章中所指的問題不針對任何特定單位，只是就事論事而已。 1、經營者對財務管理重視不夠 問題的表現：一是、有的經營者在企業經營管理中偏好于行政手段，以自己的意志為行動準則 ，財務管理意識淡薄，隨意性強；二是、有的過于“放手”，讓部門各自為政，沒能溝通部門職能間的內在聯系，財務管理的綜合性和系統性大打折扣；三是、有的不懂得財務部門是企業財務管理的機構和企業內控的中心，沒有給予必要的授權，也沒有提出任務和要求，只滿足于算賬、出報表；四是、有的經營意識停留在規模擴張上，試圖多接項目出效益，不重視提升管理出效益，結果項目多了效益還不見好；五是、有的經營者重服務質量輕經營質量，只關注維修保養、清潔綠化、保安這些具體服務，沒有認識到經濟效益是物業項目管理重要內容，不顧虧損創品牌，創出的只是一個虧損的品牌，一個不可能持久的品牌。 主要的原因：一是、經營者領導能力方面有缺陷。比如，經營管理中偏好于行政手段，以自己的意志為行動準則 ，隨意性強，不會得用人，不知道經濟手段和專業技術手段對經營管理有更強大的威力、作用更有效；二是、經營者管理能力方面有缺陷。比如，對部門過于“放手”，缺少全面系統的管理思想，他們不知道企業經營管理是一個復雜的系統，沒有建立起各條線的相互聯系和協調，使之形成一個完整的管理系統；三是、管理者缺少某些方面的知識有缺陷，比如 主觀武斷的和不重視財務，可能是工作作風的原因，也可能是缺少財務知識的原因，因為，他根本不知道會計是如何記錄企業經營的信息，不知道這些信息對經營管理的作用。 2、財務部門建設薄弱，財務管理能力不強 問題的表現：一是、部門技術力量配置較弱，有的物業企業把財務部的作用定位在收支、記賬、出報表，所以對財務部沒有較高的要求，所聘財務工作人員業務水平低，管理能力差，無法滿足財務管理需要；二是、人員配置不合理，或人員偏少，免強應付會計管理，沒有力量從事財務管理；或人員偏多過，工作量不飽滿，加上財務管理膚淺簡單更顯人浮于事；三是、部門分工不合理，往往以會計工作進行分工，疏忽財務管理工作的人員設置；四是、缺少具有財務專業管理能力又熟悉物業管理業務的人才，在內部財務控制中顯得力不從心。五是、下屬企業，如分公司、子公司財務相對獨立財務人員聽命于單位領導獨立性難證保證。 主要原因：領導重視是財務部的外部環境，部門人員尤其負責人的知識和能力則是內因，也是主要原因。 3、制度不健全或貫徹不得力， 問題的表現：一是、有些重要制度缺失，如會計制度、預算管理制度等，有的企業有財務制度，但沒有會計制度，會計基礎工作不規范，造成財務管理運作困難；二是、管理制度不配套，有的物業企業制定了財務管理制度、會計管理制度等重要制度，但因這些制度都比較宏觀比較原則，沒有相應的內部控制制度配套支持，如：采購管理制度、存貨管理制度、會計內控制度等，管理控制不嚴密，漏洞較多；三是、制度內容與管理實際相脫節，不能滿足管控要求，如：內容能體現財務管理的一般要求，但與物業管理行業實際需要相脫節、關鍵控制環節內容缺失或不全等。四是、制度貫徹執行不力，這種現象比較多見，或制度在實際管控中未真正執行，或制度執行時把握過松過寬，致制度鋼性不足，靈活有余，使制度形同虛設。 主要的原因：一是、管理層或財務負責人對制度建設存在重視不夠或疏忽的情況；二是、制度建設的管理不善，首先，制度設計人員知識和能力的原因，制度設計有缺陷，其次未經必要的程序如調研、草擬、討論、評審、批準、發布等， 形成的制度質量不高；三是、制度制定和修訂時考慮管理的系統性和完整性不足，全局性的重要制度應該滿足企業發展戰略的需要，局部性的和重要制度的細則則必需滿足內控體系的需要；四是、制度的修訂、升級不及時，制度制訂后長期未進行修訂，管理中出現新情況、新變化未作跟進，致使部分內容失效；五是、制度執行時彈性過大，因人因事把握尺度不嚴一致，久之導致制度失去嚴肅性。 4、業務建設差，業務基礎薄弱 問題的表現：一是、有的財務部門依法建帳不到位，明細科目設置過于簡單，明細賬目不明細，數據過于宏觀籠統，甚至不準確，統計分析困難，不能真實反映企業經營信息；二是、有的財務部門重會計輕財務，只關注記賬、出“三表”（資產負債表、利潤表、現金流量表），缺少各種財務分析報表，忽視了財務的監督控制職能；三是、有的財務部門經濟核算粗糙，沒有按管理項目做經濟核算，即沒有項目經濟核算報表，也沒有賬目明細數據統計分析，無法知道每個項目的經營情況，不利于項目的分析考核，也無法滿足業主公布賬目的要求，違反了物業管理條例的規定；四是、財務控制功能淡化，不能發揮作用，有的財務部自身財務預算工作不到位，對基層也沒有實施預算管理，收入管理、成本費用控制等措施，有的管理項目長期虧損沒有對策。 問題存在的原因：一是、財務人員尤其是部門經理的業務素質和能力較低，與任職要求有差距；二是、工作標準低，有的并不是人員素質問，而是工作標準定位較低造成的；三是、基礎建設沒搞好，先天不足，難以達到高質量的工作水準；四是、對物業管理行業財務不熟悉，沿用了過去所從事的工業會計或商業會計的辦法。 5、財務控制不到位，風險防范能力低下 問題的表現：一是、財務部門自身控制不到位，財務內控制度不健全、內部不相容職務分離不嚴格，時有舞弊情況發生；二是、財務預算制定不科學、不準確，甚至與企業經營目標相左；對各條線的經營預算，因缺泛基礎數據，拿不出自己的意見，往往任其自由，只起一個統計匯總的作用，因而從制定預算開始就控制不力；三是、對各條線運營的控制參與不深，如：對他們管理制度規定的缺陷、不相容職務未分離、成本費用超預算及預算外開支未管控等監督控制不嚴；四是、對經營活動中的財務風險不能及時提出預防措施等。  問題存在的原因：一是、企業管理體系存在缺陷，如管理制度體系不健全、制度缺少相應的細則、規定或流程配套、內控體系未建立或內控機制不健全；二是、對財務部門的定位和要求偏低或領導支持不夠。如：對財務部的工作目標定位偏低或不明確；對財務部的職能、權限規定不明確或不準確，財務實施管控缺泛依據；對財務部與各經營管理部門的關系梳理不清楚，協調與支持不夠；三是、財務部門建設和管理比較薄弱，如：業務管理制度不健全、會計制度和財務內部控制制度等，或沒有建立或內容不健全，部分財務人員素質不高，部門內部管理不嚴，工作質量欠佳等；四是、財務控制手段比較單調，如：全面經濟核算、全面預算管理、企業內控管理等科學手段或沒有實施、或雖已實施但實施中的管控不嚴，效果不佳。 二、上述存在問題的對策 財務管理是一個很大的課題，存在問題的對策也并非一言兩言可以說得清楚，以下僅對解決上述存在的問題提一點思路。僅供參考。一些具體可操作性的建議，如：如何實施全面預算管理、如何加強財務部門的內部控制、如何加強物業管理中的內部控制等，將在后續的探討中專題討論。 1、經營者要重視運用財務管理手段 1） 提高經營者自身的財務知識能力。經營者要努力提高自己的財務知識，有條件的可參加專業培訓，沒條件的應在平時工作中加強學習，在游泳中學會游泳。懂財務是重視財務管理的前提； 2） 要關注企業管理體系建設，把財務管理控制手段融入企業的制度、規章、規范、流程，形成完整的控制體系； 3） 明確財務管理的責任和權力。要明確各部尤其是財務部門在財務管理中的責任和權力，為全面實施全過程財務控制進行科學分工和合理授權，以此為基礎建立企業的經營管理責任制度。 4） 明確企業的經營目標和財務目標。要明確提出企業階段性的經營目標和財務目標，作為制訂企業預算管理的依據和績效考核的依據。 2、加強財務部門和財務隊伍建設 1）要選好財務部經理。要選擇思想道德好，財務業務能力強的人擔任財務 部經理，優先任用財務業務好，又懂物業管理的復合性人才。財務部經理是企業財務管理的關鍵人物，也是財務部門的領頭羊，俗話說“將熊熊一窩”，強將手下無弱兵，一定要嚴格把，選好財務部經理； 2） 加強制度建設，規范部門管理。 一要，建立和健全財務管理和會計管理兩個基本制度。依照《企業財務通則》和《企業會計準則》，結合行業和企業實際修訂《企業財務管理制度》和《企業會計管理制度》，沒有建立的應制定，需要修改的應修改。二要，建立和健全與二個基本制度相配套的文件。文件包括各類制度、規定、辦法、實施細則，如：《財務預算管理制度》、《收入管理制度》、《采購管理制度和操作流程》、《成本費用管理制度》、《倉庫（存貨）管理制度》、《現金報銷制度》等，以此規范企業財務管理和會計管理。三要，建立《內部會計管理制度》，加強部門內部管理。財務部是企業財、物的管理機構，肩負當家理財管錢管物的重任，由于接觸錢物的便利，管理不當反而容易成為舞弊的重災區（見附件一：<會計舞弊的表現形式>）。內部會計管理制度，一般應包括：內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、原始記錄管理制度等，明確部門工作規范和財會人員行為規范，把部門建設建立在制度和規范的基礎上。
3） 提高財務人員的業務和管理能力。一要、加強財務人員的思想教育，提高他們思想道德素質。二要、加強財務人員的再教育，提高他們的道德素質和業務技能。鼓勵財務人員參加繼續教育和學習，深入學習和研究財會法規，學習財務管理新技術，熟悉駕馭會計電算化和財務管理網絡化新技能。三要、鼓勵財務人員努力學習物業管理知識，成為思想素質高、精通財會業務、熟悉物業管理的復合性管理人才。企業應有計劃地選派品德好業務好的財務管理人員參加物業管理培訓，安排他們下項目掛職鍛煉學管理，為企業準備高水平的后備干部。 4） 加強會計基礎工作的規范化建設。會計基礎工作的規范化建設是為了建立規范的會計工作秩序，提高會計工作水平。規范的內容應不少于：會計機構設置、人員配備、職業道德、工作交接、會計核算、電算化管理、憑證記賬、財務報告、會計監督、內部管理等內容。（見附件二：《會計基礎工作規范》） 3、加強企業會計內部控制 不少企業財務部重會計、輕財務，只關注記賬、核算、出“三表”，卻忽視 財務管理規范 CW-ZD-01 財務管理規范 第一章 總則 第一條：為了規范公司財務會計行為，加強財務管理和會計核算，提高企業管理水平，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務通則》、《企業會計準則》、《企業會計制度》以及有關財經法規，特制定本規范。 第二條：公司的財務管理和會計核算均應執行本規范。 第三條：本規范自公布之日起執行，在此之前公司發布的各項財務會計管理制度與本規范有抵觸的部分，一律以本規范為準。 第四條：本規范由公司財務部負責修訂和解釋。 第二章 會計核算制度 第五條：公司的會計核算采用公歷制，自每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。 第六條：會計原則一律采用權責發生制。 第七條：記帳方法一律采用借貸記帳法。 第八條：公司的各項財產不論市價是否變動，均按實際成本或支出核算，除國家另有規定外，不調整帳面價值。 第九條：公司設專職的財務人員，配備會計及出納，如實核算和監督各項經濟業務。 第十條：財務人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據已審核的原始憑證編制記帳憑證，會計、出納記帳，都必須在記帳憑證上簽字。【財務管理會計制度不規范】 第十一條：財務人員應根據帳簿記錄編制財務會計報表上報總經理，并報送有關部門。 第十二條：會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規定。 第十三條：財務人員應定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。 第十四條：財務人員對本公司實行財務監督。 財務人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理，對記載不準確、 不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 第十五條：財務人員發現帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向財務總監或總經理書面報告，并請求查明原因，作出處理。由財務部主管開具“不合格處置報告”。 財務人員對上述事項無權自行作出處理。 第十六條：財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。 第十七條：財務人員調動工作或離職，必須與接管人員辦理交接手續，不得中斷會計工作。 會計、出納人員辦理交接手續，由會計主管負責監交；會計主管辦理交接手續，由財務總監負責監交；財務總監辦理交接手續，須由總經理負責監交。 第三章 現金管理制度 第十八條：公司可以在下列范圍內使用現金。 （一） 員工工資、津貼、獎金等； （二） 個人的勞動報酬； （三） 出差人員必須攜帶的差旅費； （四） 結算起點（定為1000元）以下的零星支出。 第十九條：與其他單位的經濟往來，除上述規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉帳結算，因特殊情況，須同時征得財務總監和總經理的批準。 第二十條：庫存現金不得超過公司5天的日常開支，每日的現金結存數不得超過3萬元，超過部分必須當天送存銀行，以保證現金的安全。 第二十一條：現金收入不允許坐支（即從公司的現金收入中直接支付），因特殊情況，須同時征得財務總監和總經理的批準。 第二十二條：不準挪用公司資金和白條抵庫（即無正當理由超過一個月以借條抵作庫存現金不歸還者），發現長短款要及時查明原因。 違反上述第二十一條、二十二條將視情節輕重，作記過通報，直至辭退，觸及刑律，送公安、檢查機關處理。 第二十三條：因工作需要借用現金，需填寫“借款單”，經有權簽字的領導批準簽字后方可借用，未經批準而超過還款期限未還，在工資中扣還【財務管理會計制度不規范】 （特殊情況，經董事長批準的除外）。 第二十四條：不得向外單位和個人出借公司帳戶和支票套取現金。 第二十五條：收付現金時要認真審核，各原始單據的印鑒要清晰，大小寫相符，無涂改，審批手續齊全。 第二十六條：出納人員應當健全現金帳目，逐筆記載現金收支。帳目應當日清月結，帳、款相符。 第四章 銀行票據管理制度  第二十七條：對支票、匯票、電匯單等銀行空白票據，要視同有價證券造冊登記，由出納保管，不得事前在票據上蓋好印鑒，遺失票據應及時向開戶行掛失止付，更換印鑒。 第二十八條：支票一律記名，使用期為10天，支票金額的起點為1000元。 第二十九條：領用支票、匯票、電匯單等銀行票據，要填寫“支票領用登記簿”，然后，將票據按批準金額封頭，加蓋印章，填寫日期、用途、登記號碼（對不能立即確定金額的，須在支票上寫上限額），同時，票據領用人須在“支票領用登記簿”上簽字及在票據票根背后簽字備查。 第三十條：銀行單據使用后，需及時進帳報銷（時間不超過五天），每月由出納清點一次，以防非法他用，發現已支取的銀行票據未進帳報銷的，須及時催辦。月初向主管領導匯報銀行票據管理情況。 第三十一條：財務專用章、發票專用章交財務主管保管，私章、銀行票據、稅務發票、收據交出納保管，印章保管人休假或臨時外出需要將印章移交他人保管時須辦理移交手續，應設立“印章移交登記簿”，載明移交的時間和收回時間，由接收人或移交人簽字，財務專用章、發票專用章、收款專用章、私章及銀行票據、稅務發票、收據等絕對不能交給1人掌握。 第三十二條：對一些急需付款但付款手續不齊的付款，須由經辦人作出書面說明并書面承諾補辦（說明補辦期限），財務以各種方式（如：打電話等）征得有權簽字領導認可方可付款，經辦人必須在補辦期限內補齊有關手續。 第五章 財務收支管理制度 第三十三條：公司的現金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存有困難，應于次日送存銀行；除按規定通過現金進行結算外，其余收入一律通過銀行辦理轉帳結算，不得隨意提前或延后。 第三十四條：因日常生產經營活動需向銀行借款時，由董事長或董事長授權有權簽字人簽署所有文件。 第三十五條：財務工作人員應加強對應收款及預付款的控制，及時回收資金，提高資金的使用效率。 第三十六條：日常的各項支付，應從備用金中支付或從銀行存款中提取，未同時征得財務總監和總經理批準不得從收入款項中直接支付（即坐支），不得挪用、借用收入款項。 第三十七條：借用差旅費及市內不足支票起點的零星開支借款，應由經辦人在返回單位五天內向財務部門結帳，沒有特殊情況逾期不歸還的，應從經辦人的工資、獎金中扣還。 第三十八條：按期繳納各項稅款，接受稅務及審計部門的指導與檢查。 第三十九條：公正、公平、合理、準確地計算和分配利潤，及時足額地向股東上繳利潤。 第六章 固定資產管理制度 第四十條：公司的固定資產應符合以下二個條件： （一） 單位價值在2000元（含2000元）以上； （二） 使用期限在一年以上，并且在使用過程保持原有實物形態。 第四十一條：公司的固定資產分為五大類： （一） 房屋及建筑物； （二） 機械設備； （三） 運輸設備； （四） 辦公設備用具； （五） 其他設備。 第四十二條：固定資產折舊的方法暫采用平均年限法，凈殘值率按照固定資產原值的3%確定。 第四十三條：固定資產折舊年限： （一） 房屋及建筑物25年； （二） 機械設備10年； （三） 運輸設備5 -- 10年； （四） 辦公設備用具3 -- 5年； （五） 其他設備3年。 第四十四條：固定資產購置審批程序和權限。 （一） 提出申請 購置固定資產前，應由購置部門填制“固定資產購置審批表”，表上填明購置固定資產的名稱、規格型號、數量、價格以及購置原因。 （二） 審批權限 1、固定資產單位測量購置價在1萬元以下，由主管領導、財務總監簽署意見后，報總經理審批； 2、固定資產單位測量購置價在1萬元以上（含1萬元），還須報公司董事長審批。 第四十五條：固定資產報損、報廢程序和審批權限。 （一） 申請報損、報廢 1、應由使用部門填寫“固定資產報損、報廢申請表”，說明報損、報廢固定資產的名稱、規格、型號、數量、購置時間、原值凈值以及報損、報廢的原因； 2、有關設備管理部門技術鑒定并簽署意見； 3、財務部提出意見。 （二） 審批權限 1、一次性報損、報廢的固定資產原值在1萬元以下，由主管領導、財務總監簽署意見，報總經理審批； 2、一次性報損、報廢的固定資產原值在1萬元以上（含1萬元），須報公司董事長審批。 第四十六條：固定資產清理 公司財務部對各類固定資產設置明細帳，每年至少一次，由固定資產使用部門，會同公司財務，對固定資產進行盤點，編制“固定資產盤點表”。對盤盈、虧、毀損的固定資產，使用部門應當立即查明原因，寫出書面報告并提出處理意見，按程序報批后進行處理。 第四十七條：固定資產出售 1、出售除房產外的不需要的固定資產，由行政人事部組織向社會或公司員工拍賣。拍賣所得與固定資產凈值的差額計入“營業外收支”； 2、固定資產的轉讓、拍賣審批程序和審批權限，與固定資產報損、報廢審批程序和審批權限相同； 第四十八條：人為原因造成固定資產毀損時，視責任人的情節輕重，由其資產凈值的10% -- 100%承擔賠償責任。 公司財務管理制度標準范本,小公司管理制度 公司財務管理制度標準范本 第一章總則 1.1為建立現代化企業制度，建立健全財務管理體系，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》、《企業會計制度》，特制定本財務管理制度。 1.2本管理制度適用于XXXX公司及其控股公司；各部門、人員在財務會計工作中必須認真執行本管理制度。 第二章會計機構 、會計人員的管理 2.1公司設立財務部作為財務會計機構 ，財務部的職責：在公司總經理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括:財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協助公司領導籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉庫部門的對帳工作，指導倉庫保管員建帳、對帳；指導車間統計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉程序、建立適合自己企業需求與發展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。 2.2財務部下設財務科、供應科、倉儲科、審計科;崗位設置為:部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、采購員、內勤管理員、保管員。 2.3各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。 2.4財務會計人員調換工作時，按會計法規定辦理交接手續。 原材料庫、產成品庫的核算工作和車間統計工作，由財務部門負責業務管理。倉庫保管員，車間統計員調換工作時，由財務部會同有關部門辦理交接手續。 2.5財務會計人員、倉庫保管員、車間統計員實行定崗、定人、定責制度，按績效考核結果，兌現勞動報酬。 第三章流動資產的管理 3.1流動資產包括現金、各種存款、應收及預付帳款、其他應收款、存貨等。 3.2現金管理 3.2.1現金出納會計要認真執行《現金管理暫行規定》和有關現金的管理規定。 要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經理一支筆簽字批準制度，要有經辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途。總經理外出或因生產經營急需等特殊情況下經總經理授權的人員也可簽批，但是總經理歸來后補辦有關手續。  3.2.2出納員不得兼管有關債權、債務、收入、費用的帳務登記工作和會計檔案管理工作。 收付款憑證的內容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發票及單據，不得使用白條或其他不規范的憑證報銷各項費用，憑證經審核后方可逐筆登記現金日記帳。 日記帳要逐日結出余額，并與庫存現金相核對，月末與總帳相核對。出現長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。 3.2.3有關人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務部門預借差旅費。出發歸來后的三天之內及時到財務部門結算，做到一次一清，不允許跨月結算和幾個地方出差混合結算，對于前帳未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發工資。 3.2.4企業可根據業務大小核定合理的庫存現金限額（三天零用量），當日收取的現金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現金，以確保財產的安全。 3.2.5企業職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業資金，各種借款條月底必須入帳，不允許出現跨月白條頂庫現象。 3.2.6現金出納是企業的資金結算中心，企業應將營業收入、下角料變現，職工罰款等款項及時交付財務部門，以便及時處理帳務。 3.3銀行存款管理 3.3.1會計人員要認真執行《銀行結算辦法的暫行規定》，銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開保管。 3.3.2財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經總經理批準，手續齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經領導批準，辦理領用登記手續，要建立支票領用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要當天將存根和有關憑證帶回，并到財務部門及時結算，不準將空白支票留存其他單位。凡前帳未清者，不準再領用支票。 3.3.3銀行存款日記帳逐筆逐日登記，每日結出余額，定期與銀行對帳單相核對，并編制銀行余額調節表，調整未達帳項，出現長期未達帳項時要查明原因，上報領導。 3.4應收帳款及預付帳款的管理 3.4.1企業要根據經濟業務的內容和戶別設置應收帳款明細分類帳，即按債務人的具體名稱設置登記明細分類帳，不準籠統的以地名代替。應收帳款的發生和確定必須有索取價款的憑據（包括合同、收到條、欠款條以及業務經辦人員的保證書等），不得單方入帳。 財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。【財務管理會計制度不規范】 3.4.2各項債權，債務要定期進行清理核對，每年最少進行一次發函或派員核對，每季末要編制帳齡分析表，并上報有關領導。對發生的應收帳款、其他應收款、預付帳款等應收款項，按照誰經辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞帳損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時處理賬務。 3.4.3 收回的帳款要及時上交財務部門，如發現貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。 3.4.4企業要嚴格控制內部職工的業務借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調離時財務部門應當與其他部門搞好各種債權債務的清算工作。 3.4.5支付預付帳款必須有合同、協議書等書面文件，根據合同需預付帳款時，須經辦人簽章，經領導批準后方可付款，并同時向財務部門提拱有關合同協議書等有關材料。 3.4.6本企業采用壞帳準備金制度，每年年末按應收帳款余額的5‰計提壞帳準備金，年終調整。 3.5存貨的管理 3.5.1存貨是指企業所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業生產經營服務的流動資產，主要包括原材料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等；輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等；備品備件扳手等；福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他類。 3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。 3.5.2.1原材料的購入價格包括買價，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。 3.5.2.2原材料出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。 3.5.3原材料的購入 材料購入必須持有生產或倉庫、供應部門的購物申請單，經有關領導批準后方可到財務部門借款。嚴禁無計劃采購，超定額庫存。 3.5.4供應部門按購物申請單所購材料送達企業后，須持總經理簽批的采購單、購貨發票，購銷合同（協議）合格證等到質檢部門（化驗）進行質量檢驗，檢驗合格后簽發一式兩聯檢驗報告單隨發票到倉庫部門辦理入庫手續。 3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前，應詳細核對發票所載名稱、規格型號、數量、質量與實際是否相符，同時對照檢驗（化驗）部門出具檢驗報告，經檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規格、型號。 3.5.6 材料驗收入庫單一式三聯，一聯留存做為倉庫部門記帳憑證，一聯隨發票及采購單等經總經理審批后到財務部門處理帳務，一聯為供貨方證明。 3.5.7對于貨已到而發票未到的材料，倉庫部門可以根據檢驗單據辦理臨時入庫，做好入庫材料臺帳登記工作，填制一式三聯估價入庫單，倉庫留存一聯據以入帳，一聯送交財務處理帳務，月初用紅字入庫單沖回估價入庫，待發票到達時填制正式入庫單。 3.5.8材料出庫管理 3.5.8.1生產部門根據生產計劃和設計預算用料開具領料單，由統計員填制，填制內容要全面、真實、準確，領料單用途要根據生產計劃填清產品批號，作為歸集成本費用的依據，領料單一式三聯，車間統計一聯，財務一聯，倉庫一聯，超出預算或計劃處的用料由生產部長簽批，月底統一報總經理審批，非生產性的用料屬售后服務的由營銷部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會計開票經總經理簽批后，倉庫方可發貨。 機關財務管理制度 [篇一:機關財務管理制度] 為進一步規范機關財務管理工作，認真貫徹執行財經政策、法規、制度，加強監督，維護財經紀律，根據<中華人民共和國會計法>、<會計基礎工作規范>的要求，結合我委實際情況特制定本制度。 一、財務管理工作制度 1、按照國家財經制度、法規要求，委機關各項財務收支活動都應納入財會部門統一管理、統一核算，并接受監督。各項支出均應嚴格遵守市行政單位經費規定執行。 2、認真組織會計核算，辦理會計業務；及時清理債權、債務，正確編制會計報表。機關財務管理制度。 3、委機關各項開支均應取得真實合法的原始憑證，原始憑證必須由經辦人簽名，按規定審批程序批準后報銷。出差或因公借款須經領導批準，任務完成后及時辦理報帳手續。自制原始憑證格式由財務部門統一規定。 4、加強現金管理，不得“坐支”，加強支票管理，責任并督促檢查落實。要切實維護預算的嚴肅性，特別是對支出預算的執行不能隨意改變，克服預算管理中的隨意性和盲目性。各處室在編制收支預算或申請，下達分配專項經費和返還款項時，必須與計財處協商，以免在工作中造成不協調現象。具體的預算編制方法和時間要求按省財政廳和廳計財處的要求辦理。 第三章資金管理 第四條收入管理 收入是機關為開展工作依法取得的非補償性資金，包括財政撥入資金和各種收入，按批準的收費項目收取并應繳財政的預算內(外)資金收入上繳財政后由財政專戶核撥的預算外資金收入、其它收入等。 (一)財政預算撥款收入是指:財政預算撥入的機關行政經費和有特定用途的各種專項撥款收入。 (二)預算外收入是指:財政部門從財政專戶按規定核撥給行政單位的預算外資金、經財政部門核準由行政單位按照使用計劃，不上繳財政專戶的少量預算外資金。 (三)其它收入是指:機關在開展工作中取得的零雜收入、有償服務收入等。 機關各種收入的取得應符合國家規定。按照財務制度的規定及時入賬、分項核算，統一管理。 第五條支出管理 支出是單位為開展業務、保證機關工作正常運轉的資金耗費，它包括經常性經費支出、專項經費支出，其它支出等，有基建任務時還包括基建支出。各種支出應本著“量入為出、勤儉節約、超支不補、節余留用”的原則嚴格管理。 (一)經常性經費支出是指:財政預算撥給單位的機關行政經費，它包括個人部分支出和公用部分支出兩大部分。其公用部分支出采取“廳辦公室統一管理，各處(室、局)包干使用”的辦法。 1、包干經費基數的確定:計財處按當年財政預算安排的公用部分經費扣除機關共用的水、電、暖、車輛、大型設備購置、印刷等費用后的剩余部分，按處室人員數量分配給各處室。 2、包干經費支出的范圍是:辦公費、差旅費、電話費、設備正常維護費、短期或專題職工培訓費，以處室名義召開小型會議費和零星接待費等。 3、包干經費支出的審批程序:處室經辦人出具處長簽字的原始單據或用款計劃-辦公室主任或分管辦公室工作的副廳長審批簽字-計財處報銷記賬-處室記賬。 4、包干經費支出的審批權限:2千元以上由分管辦公室工作的副廳長審批。 (二)專項經費支出 專項經費支出是指:財政部門、上級業務主管部門及其它有關部門為完成某頂任務而撥給的專項經費。專項經費20由廳掌握用于專項目工作；其余按計劃由處室安排專項工作，專款專用，不能挪作他用。 1、專項經費支出的范圍是:為完成工作任務而需要開支的辦公費、電話費、差旅費、車輛費、印刷費、會議費、勞務費、設備維護費、專用設備購置費、接待費等(有明確規定支出范圍的按規定辦)。 2、專項經費支出采取先審批支出計劃，然后按計劃支出的辦法。審批程序是:處室提出用款計劃-分管該處業務的副廳長同意-計財處審核-分管財務的副廳長審批。 3、專項經費的審批權限:2萬元以內的支出由計財處審批，2萬元以上的支出由分管財務的副廳長審批。 4、專項經費使用需調整時，由計財處與處室協調，提出調整意見，報分管業務和財務的副廳長同意后計財處執行。 5、專項經費的結轉。帶項目、跨年度、有時間要求的專項經費，按項目實施計劃結轉，待項目完成后結算，結算后有結余的，其結余部分的60由廳計財處統一調配使用，40留處室使用。其它專項經費原則上要求當年完成任務，不做結轉。確有結余的按以上比例調配使用。對按規定提取的職工福利費、職工教育經費、工會經費也應按規定的支出范圍嚴格掌握。職工福利費由辦公室管理使用，工會經費由機關工會管理使用。 (三)各種會議的召開(參加)及經費支出 召開(參加)各種會議要本著精簡、高效、節約、務實的原則控制會期，出席(參加)人數和費用支出。 1、以廳名義召開的會議由廳長辦公會議決定；以處(室、局)名義召開的會議由廳長辦公會或分管業務的副廳長批準 2、嚴格控制參會人數。參加省外召開的各種會議要嚴格按會議通知的要求掌握參會人數，除廳長或會議指定增加隨帶人員外，均不得增加和隨帶參會人員。由處室組織在省召開的各種會議也要嚴格控制參會人數和會議天數。 3、會議經費的開支和報銷。由廳及處(室、局)組織召開的會議經費依據會議通知的參會人數、時間做會議經費預算，經計財處審核，有關領導審批后按預算執行。出外參加會議的以會議通知和領導批示作為報銷有關費用的依據。會議經費的支出與報銷應本著從緊、從嚴的原則，控制在最低水平。 (四)職工出差交通、住宿費用報銷 (1)交通費用報銷。廳機關廳長、副廳長出差、開會可按規定乘座飛機、火車軟席、輪船二等艙；處級、副處級(含同等待遇人員)乘座火車硬臥、輪船普通艙，如確因工作需要乘飛機或火車軟席、輪船二等艙位的必須經廳長或分管財務的副廳長同意簽字；處級以下工作人員出差均不得乘座飛機、火車軟席、輪船二等艙。 (2)機關工作人員出差住宿費用應嚴格掌握在到達地區普通招待所、賓館的住宿費標準，不得住包間、高級賓館。 (五)各種支出范圍和支出標準的掌握 不論是經常性經費支出或專項經費支出，財務人員都應嚴格執行現行的各項開支范圍和標準(附:各種支出范圍和開支標準現行制度)，認真審核原始單據的合法性，特別是對帶有普遍性和經常性的開支不能隨意提高開支標準，擴大開支范圍。如確因工作或特殊情況需要擴大開支范圍或提高開支標準的，必須在費用發生之前征得有關領導的同意后方可開支，必要時經廳長辦公會討論決定，否則所發生的費用由個人負擔。 (六)為及時掌握各種經費收支情況，計財處每月向廳領導報送有關經費收支情況報表一份。 第六條往來款項的管理 往來款項指機關根據規定和工作需要而通過暫付款、暫存款、應繳預算款、應繳財政專戶款等科目核算的各種款項。各種往來款項應及時清理，該報銷的報銷，該收回的收回，該結算的結算，該上繳的上繳，該下撥的下撥，不能長期掛賬，更不能轉移挪用和截留座支。特別是職工個人借出的差旅費、材料采購等款項要在費用發生后的20日內報銷，形成實際支出。 第七條現金和銀行存款管理 (一)現金管理 1、機關正常開支所需現金應嚴格控制在銀行核定的備用金數額以內，無特殊情況不能超定額庫存。 2、按現金管理制度的規定5000元以上的大額現金必須填制大額現金支付審批表，待銀行同意后方可支付。 3、各種收費所取得的現金必須及時送存銀行，不得頂替備用金和坐支。 4、出納人員應對支付的現金做到日清月結，逐筆記賬，按時對賬，保證現金使用安全。 (二)銀行存款管理 1、廳機關除計財處、工會、各學會、機關黨委允許在銀行開設賬戶外，其余均不得開戶，已經開戶的要清理消戶。 2、對銀行開設的賬戶，要嚴格管理，除與工作相關的收支業務外，不允許發生其它銀行收支業務，更不允許轉借賬號，供其他單位和個人使用。 3、經管人員要按銀行存款會計科目核算的要求及時清賬、對賬、核對余額，不得發生透支現象。 第三章公款借支與報銷 第八條公款借支 各單位必須按照計劃嚴格控制費用支出。 (一)因公出差或工作需要借用公款，應憑出差會議通知經部門領導批示后辦理借款手續，不允許公款私用。 (二)借款人須填寫“借款單”，財務機構有權控制借款金額。 (三)見后報分管廳領導審批。 (四)后7天內核銷還款，不得無故拖欠借款。 (五)大額支出原則上應使用支票。特殊情況需使用現金的，由計財處負責人批準使用。 (六)領用支票時須填寫支票領用單，經計財處負責人同意后予以辦理。 (七)支票必須按所列用途使用。不按所列用途使用的，計財處不予報銷。 第九條費用報銷 (一)計劃內的行政開支，由辦公室負責管理。費用報銷由經辦人簽字、部門負責人審核、辦公室負責人簽署意見后轉計財處報銷。 (二)計劃外的費用開支從嚴控制，一律報分管廳領導審定后方可實施。借支、報核的程序按計劃內開支的規定辦理。 (三)屬行政事務中需開支的招待費，由辦公室負責安排，屬業務活動需要開支的招待費，由業務處報請辦公室統一安排。 公務接待要本著勤儉節約的原則，嚴格控制規模和開支的金額。 (四)費用發生后，最遲不超過7天辦理報銷清帳手續。使用支票的，最遲不超過5天辦理報帳手續。 (五)凡購買辦公用品及設備等實物都要辦理人庫驗收手續，憑電腦小票及合法的發票(政府機關內部使用的單據除外)報帳。 (六)各種罰款的票由直接責任人自理，不得報銷。 [篇四:機關財務管理規定] 為規范經委機關財務管理，提高資金使用效益，確保機關工作的正常進行，特制定本規定。 一、嚴格執行國家有關財經法律法規，嚴格遵照市政府資金結算中心的規定，本著“精打細算、統籌安排、量入為出、從嚴控制”的原則，合理、規范使用資金，保障經委各項工作的有效、正常開展。 二、發揮財務的監督、管理職能，做好各項經費的預算控制和核算管理、資金收支計劃、年度決算，定期分析經費支出情況，考核資金的使用效果，挖掘增收節支的潛力，提高資金使用效益，保證委機關工作的正常運轉。 三、加強辦公經費和專項資金管理，按照批準的預算和用款計劃，合理安排使用資金。用款部門支用款項時，需提出用款申請，經委主要領導批準后，由辦公室按批復意見予以支付。凡是財政撥入的專項資金，應按有關財務規定實行統一核算，不能以撥列支。 四、委機關經費支出嚴格實行“一支筆”制度。日常經費報銷由經辦人、部門負責人或分管領導簽字后，報經委主要領導簽批后方可報銷。 五、報銷出差費用，須同時粘貼會議通知(上級行政會議)等有關證明。原則上只報銷住宿費、在外公共交通費(不含出租車費)、伙食補助費。住宿標準:副局級以上領導每人每天150元以下，其他人員每人每天100元以下。生活補助費標準:市外省內每人每天12元，省外國內每人每天15元，特區每人每天20元。非正式在編人員不得領取伙食補助。凡是會議統一安排食宿、單據中含餐費和委托旅行社承辦外出活動的，不得領取伙食補助。 六、凡是公共交通能夠到達的城市出差，原則上不準自帶車輛。工作人員出差期間，因游覽或非工作需要的參觀活動、餐飲等開支的一切費用，均由個人自理。 七、委機關承辦的大型會議，由辦公室統一安排。本著精打細算，厲行節約的原則，提出預算，報委主要領導批準。各部門承辦的會議，也應本著節約的原則提出預算，經分管領導審查后，報委主要領導批準。會議報銷單據應列清會議室租金、伙食費、住宿費等明細；會議表彰獎勵支出須有人事部門的批準文件。會議不準發放各種禮品、紀念品。 八、對低值易耗辦公用品的購進和發放從嚴管理。辦公用品由辦公室統一購買并列帳，領用或發放需登記簽字。 九、大額辦公用品和固定資產購置，需報委主要領導批準后，嚴格按照政府集中采購目錄所確定的采購范圍，編制政府采購預算，實行政府集中采購。 十、報銷的各種費用必須出具真實合法的原始票據，原始票據必須同時具備以下必備的要素: (一)必須具有稅務部門或財政部門監制字樣的專用章；收據原則上不予報銷，特殊情況需由兩位經辦人簽字。 (二)必須具有出據單位加蓋的行政或財務專用章。 (三)必須具有填制日期、付款單位或付款人、費用項目及名稱、相等的大小寫金額、開票人等，票據上的商品名稱必須詳實，內容籠統的單據，不予報銷。 (四)原始票據有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始票據上涂改、挖補。 (五)對未按規定取得的原始票據，不予報銷。 十一、嚴格遵守國家銀行的各項結算制度和現金管理制度，費用在1000元以內的支出可用現金結賬，凡是超過1000元的經費支出業務，均應使用支票結算。支出金額較大的會議費、車輛維修費、加油費結算時，需兩人以上同行辦理。報銷會議費時須附有構成會議費的明細清單和到會人員名單；報銷車輛維修費、加油費時須附有每筆業務清單。 十二、機關工作人員各種支出的報銷，要當月開支當月報銷；凡有借款，但未報帳，不得再次借支款項，做到“前賬不清，后賬不借”。避免跨年度報銷。 十三、財務人員必須嚴格遵守財務制度、財經紀律，堅持原則，不得以權謀私、挪用公款，做到收有憑支有據，并按月填制、報送收支情況表。 十四、委機關現金報銷日為每周二、周四上午。 [篇五:機關財務管理制度] 為進一步加強財務管理，用制度約束、規范財務運作，確保機關財務運行健康有序、節儉高效，不斷提高財政資金的使用效率，經研究，決定制定并執行本制度。 一、機關財務的管理范圍 鄉黨政機關各部門(含事業單位:如計生服務所) 二、機關財務的管理內容 1、經費開支安排的原則。預算內安排的人員經費，不得用于其它經費；預算外收入安排，必須首先保證人員經費，方可安排其他經費。 2、經費報支渠道。機關經費報支渠道原則上隨工資關系，按照“誰承擔工資，誰報支經費”的原則，預算外單位人員報支經費在其單位列支。 3、出差實銷制。班子成員因工作需要到縣外開會、學習參觀、招商等用車的，由黨政辦申報鄉長同意后，再由黨政綜合辦統一安排公車或者租車接送。縣內除四個一把手用車外，其余原則上坐中巴車。縣外出差住宿費標準按照上級規定執行。 4、物品領簽制。機關運轉所需的辦公用品和日常生活必需品(蚊香、蠟燭等)，每月初到黨政辦進行申報登記，列出清單后報財政副鄉長審核，由書記安排，經鄉長簽字批準后，由財政所安排專人(兩人以上)統一購買。報銷票據時必須附具清單，如不附具清單則不予報銷(個人私自購買的辦公用品不予報銷。)購買的物品由辦公室主任清點驗收后交黨政綜合辦統一保管。物品領用統一實行領簽制，辦公室憑黨政一把手簽字方可發放。 高檔用品需經黨政主要領導會商同意后方可統一購買，未經批準擅自購買的，一律不予報銷。預算外單位購買辦公用品和日常生活必需品的比照執行，明確專人購買，否則一律不予報銷。 5、來客接待制度。①機關來客招待。原則安排在機關食堂就餐，由機關事務線線長申報，辦公室發出就餐通知單，報書記(鄉長)同意后再送食堂。不報告或者事后報告的一律自負。②招待餐標準。每人每餐15元，陪餐人員原則上不超過3人，酒水由財政所統一購買，由辦公室主任驗收后保管，并對使用情況予以登記。③接待實行對口陪餐，原則上不發整包香煙，上級多部門來人，能合并接待的應合并接待。 6、經費支出報銷。①凡報銷憑證，必須真實有效，經辦人、證明人、審核人三者齊全。②嚴格執行“誰經辦誰履行報批手續”的原則，杜絕飯店業主、出租車駕駛員等持發票到相關簽字人員處審批。③票據報銷實行月報制，當月票據當月結清。每月的28-30日安排一天為審批時間，逾期不予審批，費用自理。該條款作為一條鐵的紀律，將嚴格執行，一視同仁，一抓到底。 7、財政所要履行管理和服務職能，每月將收支情況及時報告主要領導，以便領導掌握財政運行情況。 8、嚴肅財政紀律，規范財政行為，堅持財務公開，實施陽光操作。加大人大監督、紀檢監督、審計監督和群眾監督力度，堅決杜絕各種亂收、亂支、亂用及坐支現金的違規行為，對違規行為按照“誰審批誰負責，誰經手誰承擔責任”的原則追究相關責任人的責任，并與直接責任人工資掛鉤，情節嚴重的，在經濟處罰的同時，給予黨紀政紀處分。 |
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