呂鵬老師總結(jié)：18個應(yīng)用指引

呂鵬老師總結(jié)：18個應(yīng)用指引

18個應(yīng)用指引是公司戰(zhàn)略考試中非常重要的內(nèi)容，呂鵬老師對相關(guān)內(nèi)容進行了總結(jié)，希望幫助大家學(xué)習(xí)~

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)在設(shè)計組織結(jié)構(gòu)時應(yīng)遵守的四大原則：
1、按照國家法律法規(guī)、企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行及監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限互相分離，形成制衡。

2、企業(yè)應(yīng)當按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。

3、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全面梳理，確保企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部職能機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。

4、企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護出資人權(quán)益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。

“三重一大”，即：重大決策、重大事項、重要人事任免，大額資金使用。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——戰(zhàn)略發(fā)展
戰(zhàn)略發(fā)展——風(fēng)險：
1、缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或?qū)嵤┎坏轿欢鴮?dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力的風(fēng)險；
2、發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)導(dǎo)致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗的風(fēng)險；
3、發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動導(dǎo)致企業(yè)資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險。

戰(zhàn)略發(fā)展——應(yīng)對措施：
1、要求企業(yè)在董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機構(gòu)負責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。
2、進行充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標。
3、戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標制定，明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標、工作任務(wù)和實施路徑。
4、在宏觀環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。
5、要求董事會嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源
人力資源政策和實務(wù)——風(fēng)險：
1、人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。
2、人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。
3、人力資源退出機制不當，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨法律訴訟或者企業(yè)聲譽受損。

人力資源政策和實務(wù)——應(yīng)對措施：
1、企業(yè)應(yīng)當重視人力資源建設(shè)，
2、根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測，建立人力資源發(fā)展目標，
3、制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵、退出等管理要求，并定期評估，
4、企業(yè)中的人力資源部門應(yīng)針對這些方面制定并公布充分的政策。

人力資源政策和實務(wù)的實踐，包括：
招聘和雇傭、新員工的試用期和崗前培訓(xùn)制、建立員工培訓(xùn)長效機制、提升員工素質(zhì)、績效評估、辭職、解除勞動合同、退休等。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任
社會責(zé)任包括：安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護。

社會責(zé)任——風(fēng)險：
1、安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；
2、產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；
3、環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；
4、促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

社會責(zé)任——應(yīng)對措施：
1、安全生產(chǎn)：
（1）建章建制，即用于監(jiān)督管理控制。
（2）加大在人、財、物、技術(shù)等的投入。
（3）加強安全教育，增加員工安全意識。
（4）實施預(yù)警報告及在重大生產(chǎn)安全事故時立即啟動的應(yīng)急機制。

2、產(chǎn)品質(zhì)量。
（1）規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度；
（2）妥善處理消費者對產(chǎn)品提出的投訴和建議或售后發(fā)現(xiàn)存在嚴重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品質(zhì)量問題。

3、環(huán)境保護與資源節(jié)約。
（1）提高員工的環(huán)境保護和資源節(jié)約意識，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，實現(xiàn)積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率；
（2）建立建立監(jiān)督機制，在發(fā)生緊急、重大環(huán)境污染事件時，應(yīng)當啟動應(yīng)急機制，包括及時報告和處理措施，并依法追究其相關(guān)責(zé)任。

4、促進就業(yè)，依法保護員工的合法權(quán)益。足額繳納社會保險費、遵守法定的勞動時間、休息休假制度、維護員工的休息休假權(quán)。

5、重視產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合、公益事業(yè)、慈善事業(yè)。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化

定義：企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。

企業(yè)文化——風(fēng)險：
1、缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力；
2、缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展；
3、缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽；
4、如果在企業(yè)并購重組時，忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。

企業(yè)文化——應(yīng)對策略：
1、積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團隊協(xié)作和風(fēng)險防范意識。
2、重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。
3、要求董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，注重“上下結(jié)合”，注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用。
4、加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，有效溝通，共同遵守，融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動
資金活動是指企業(yè)籌資、投資、資金運營等活動的總稱。

資金活動——風(fēng)險：
1、籌資決策不當而導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理；
2、投資決策失誤而導(dǎo)致盲目擴張或喪失發(fā)展機遇；
3、資金調(diào)度不合理、營運不暢而導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余；
4、資金活動管控不嚴而導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

籌資活動
風(fēng)險：
1、缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃而未能對企業(yè)資金現(xiàn)狀獲得全面認識，
2、缺乏完善的授權(quán)審批制度而未能對籌資條款的認真審核、無法保證支付籌資成本或缺乏嚴密的跟蹤管理制度，將加大企業(yè)在此活動中所面臨的風(fēng)險。

關(guān)鍵控制點：提出籌資方案階段、籌資方案審批階段、制定籌資計劃階段、實施籌資階段、籌資活動評價與責(zé)任追究階段，建立控制目標和控制措施。

控制措施：
1、提出籌資方案階段——進行可行性論證。
（1）進行籌資方案的戰(zhàn)略性評估。
（2）進行籌資方案的經(jīng)濟性評估。
（3）進行籌資方案的風(fēng)險性評估。

2、籌資方案審批階段——進行審批，選擇最優(yōu)方案。
（1）根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按規(guī)定程序嚴格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；
（2）審批應(yīng)實行集體審議或聯(lián)簽制度。

3、制定籌資計劃階段——將其具體化、科學(xué)規(guī)劃，保證低成本、高效率。
（1）根據(jù)籌資方案，結(jié)合經(jīng)濟金融形式，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式。
（2）根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門批準。

4、實施籌資階段——保證活動正確、合法、有效進行。
（1）簽訂籌資協(xié)議，明確規(guī)模，如利率、擔(dān)保等商定條件與權(quán)利和義務(wù)以及違約責(zé)任等。
（2）按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批管理與監(jiān)督責(zé)任，實施嚴密的籌資程序控制和崗位分離控制。
（3）按照籌資合同或協(xié)議，正確計提、支付利息或股利；
（4）建立合乎會計準則的籌資業(yè)務(wù)會計記錄。

5、籌資活動評價與責(zé)任追究階段——保證資金正確有效使用，維護籌資信用。
（1）促成各部門嚴格按照確定的用途使用資金；
（2）進行監(jiān)督檢查及評價籌資活動過程，追究違規(guī)人員責(zé)任。

投資活動
風(fēng)險：
1、投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風(fēng)險；
2、投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險；
3、投資活動忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性或與資本性投資相關(guān)的支出被挪作他用或被盜用等的風(fēng)險。

關(guān)鍵控制點：提出投資方案階段、投資方案審批階段、實施投資方案及監(jiān)督階段、投資資產(chǎn)收回或處置控制階段。

控制措施：
1、提出投資方案階段——可行性論證
（1）進行投資方案的戰(zhàn)略性評估。
（2）進行投資方案的經(jīng)濟性及風(fēng)險評估。

2、投資方案審批階段——選擇最優(yōu)方案。
（1）根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴格審批經(jīng)過可行性論證的投資方案；
（2）審批中應(yīng)實行集體審議或聯(lián)簽制度；
（3）與被投資方簽訂投資合同，明確出資時間、金額、方式及雙方權(quán)利和義務(wù)以及違約責(zé)任等條款，
（4）根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門審批。

3、實施投資方案及監(jiān)督階段——保證合法、有序、有效進行
（1）根據(jù)投資計劃按進度適時投放資金，嚴格控制資金流量和時間；
（2）以投資計劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對項目實施過程進行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項目建設(shè)的質(zhì)量和進度要求；
（3）做好嚴密的會計記錄及相關(guān)控制；
（4）進行分析和評價并將結(jié)果反饋給決策層，以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。

4、投資資產(chǎn)收回或處置控制階段。——確保投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)利益。
（1）跟蹤投資到期本金的回收；
（2）轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，包授權(quán)批準部門批準；
（3）對于到期無法收回的投資，建立責(zé)任追究制度。

運營活動：

風(fēng)險：生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)資金不平衡；
1、資金循環(huán)不合理、使用效率低下、出現(xiàn)資金閑置、冗余等低效現(xiàn)象；
2、資金安全出現(xiàn)問題、出錯、舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

風(fēng)險控制點：審批、復(fù)核、收支點、記賬、對賬、保管、銀行賬戶管理、票據(jù)與印章管理。

控制措施：
1、審批——合法性。未經(jīng)授權(quán)審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限。

2、復(fù)核——真實性與合法性。會計對相關(guān)憑證進行橫向復(fù)核（即平級人員的相互核對）和縱向復(fù)核（即上下級人員的相互核對）

3、收支點——收入入賬完整，支出手續(xù)完備。出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并加蓋印章確認。

4、記賬——真實性。出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分類賬。

5、對賬——真實性和財產(chǎn)安全。賬證核對、帳表核對、賬實核對。

6、保管——財產(chǎn)安全與完整。授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點。

7、銀行賬戶管理——防范小金庫；加強業(yè)務(wù)管控。開設(shè)、使用與撤銷的授權(quán)。

8、票據(jù)與印章管理——財產(chǎn)安全。票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)
采購是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。

風(fēng)險：
1、采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓，而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；
2、供應(yīng)商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，而導(dǎo)致采購物質(zhì)質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；
3、采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，而導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

一、購買：
關(guān)鍵控制點：采購計劃、請購、審批、購買、驗收。

控制措施：
1、編制采購計劃：
（1）采購部門按照要求部門的生產(chǎn)經(jīng)營需要，進行分析匯總、與企業(yè)現(xiàn)有庫存物資作比較，作出適當?shù)挠媱潯?/span>
（2）確保計劃的合理性，企業(yè)應(yīng)要求生產(chǎn)、經(jīng)營等部門按照實際需尋求準確編制需求計劃，并把有關(guān)計劃納入預(yù)算管理。

2、請購：為避免企業(yè)過量或短缺，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)該建立采購申請制度并實施相關(guān)的控制措施。——風(fēng)險
（1）企業(yè)應(yīng)當依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。
（2）具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進步辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。
（3）有關(guān)部門對于需求部門的申請，應(yīng)根據(jù)主要考慮清單進行審閱，例如申請是否準確、完整及合理，是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，繼而進行審批或拒絕。

3、供應(yīng)商選擇、管理與合同：
（1）建立科學(xué)的供應(yīng)商評估制度或供應(yīng)商信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商清單中的實體進行資質(zhì)信譽情況進行審查；
（2）制定內(nèi)部指引協(xié)助有關(guān)人員挑選供應(yīng)商，在公平公正的原則下就價格、質(zhì)量、交貨及時行、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等因素進行綜合評估。在大額購買時，企業(yè)應(yīng)采用招標分析以確定采購價格。
（3）選定供應(yīng)商后，企業(yè)應(yīng)通過簽訂采購合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。

4、驗收：為避免缺乏驗收標準、有關(guān)程序不規(guī)范及有效管理及跟進驗收中發(fā)現(xiàn)的異常情況。——風(fēng)險
（1）建立嚴格的采購驗收制度及可用標準；
（2）規(guī)范機構(gòu)驗收人員或?qū)I(yè)機構(gòu)對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收或?qū)Υ笞诨蛱厥馕锲凡少忂M行專業(yè)測試；
（3）建立在驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況（如數(shù)量或質(zhì)量不符）的通報機制，查明原因及時改進。

二、付款：
控制措施：
1、嚴格審核采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。對于內(nèi)容相符的發(fā)票，加蓋印章證明。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時報告處理。
2、根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定或企業(yè)的實際情況，合理選擇付款方式。對涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當定期進行追蹤核查并評估其合理性、不可收回風(fēng)險。
3、強化會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄一致。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理

風(fēng)險：
1、存貨積壓或固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩而導(dǎo)致的價值貶損及有關(guān)風(fēng)險；
2、無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患而導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

一、存貨
關(guān)鍵控制點：取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點清查、銷售處置。

存貨的取得來自外購、委托加工、自行生產(chǎn)。

1、取得存貨：如果存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購計劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。
控制措施：
（1）根據(jù)存貨間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃及市場供求等決定因素管理存貨，以確定存貨數(shù)量和日期；
（2）考慮應(yīng)用于采購流程的有關(guān)管控措施考慮產(chǎn)能計劃：領(lǐng)先策略、匹配策略、滯后策略。

2、驗收入庫：
控制措施：（采購流程有關(guān)驗收的控制措施）
（1）建立嚴格的采購驗收制度及可用標準；
（2）規(guī)范機構(gòu)驗收人員或?qū)I(yè)機構(gòu)對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收或?qū)Υ笞诨蛱厥馕锲凡少忂M行專業(yè)測試；
（3）建立在驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況（如數(shù)量或質(zhì)量不符）的通報機制，查明原因及時改進。

（1）外購存貨的驗收：應(yīng)當重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。設(shè)計技術(shù)含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。
（2）自制存貨的驗收：應(yīng)當重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格產(chǎn)品應(yīng)及時查明原因、落實責(zé)任、報告處理。
（3）其他方式取得存貨的驗收：應(yīng)當重點關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。
所有驗收完成后，應(yīng)由負責(zé)人簽字確認。

3、倉儲保管及領(lǐng)用發(fā)出：

風(fēng)險：倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費。

控制措施：
（1）進入或發(fā)出存貨時應(yīng)當辦理出入庫手續(xù)、未經(jīng)授權(quán)不得解除存貨；
（2）倉儲部根據(jù)出入庫單，記錄庫單情況，包括數(shù)量、品種、批次，日期等資料，并定期由財會部、存貨管理部進行核對記錄與實際數(shù)量是否相符。
（3）做好倉儲要求的儲存條件，健全防火、防洪、防盜、防病蟲害、防變質(zhì)等管理規(guī)范，進行定期檢查倉儲情況及跟進存貨變質(zhì)的狀況。
（4）加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品的物資管理，防止浪費、被盜和流失。
（5）單獨存放和記錄代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨存放和記錄，避免與本企業(yè)存貨混淆；按企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險。

4、盤點清查及銷售處置：目的是賬實相符，對賬實差異進行分析，包括數(shù)量和質(zhì)量。
（1）建立存貨盤點清查制度，結(jié)合實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。
（2）每年進行至少以此年終的定期盤點清查，并形成書面報告盤點結(jié)果，交代存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨情況與責(zé)任追究，再按照規(guī)定權(quán)限批準后處置。

二、固定資產(chǎn)
1、《工程項目》有關(guān)控制
2、實施固定資產(chǎn)驗收制度，根據(jù)合同或供應(yīng)商發(fā)貨單進行驗收，并取得權(quán)屬證書；
3、制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容。
4、定期為固定資產(chǎn)進行技術(shù)性評估或維修、改造，以確保資產(chǎn)的使用效能理想；
5、嚴格執(zhí)行投保政策或資產(chǎn)抵押管理，進行有關(guān)授權(quán)和審批；
6、每年至少進行一次固定資產(chǎn)的全面清查。發(fā)現(xiàn)問題、查明原因、追究責(zé)任和妥善處理。
7、使用期滿或因各種原因要報廢的資產(chǎn)處置，需要進行記錄原因，處置價格公允，并獲得有關(guān)部門授權(quán)，以確保不流失資產(chǎn)。

三、無形資產(chǎn)
關(guān)鍵控制點：取得、驗收并落實權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單位使用、安全防范、技術(shù)升級與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移。

控制措施：
1、企業(yè)應(yīng)關(guān)注具有保密性質(zhì)的無形資產(chǎn)，采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業(yè)秘密；
2、定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)

風(fēng)險：
1、銷售政策和策略不當，市場預(yù)測不準確，銷售渠道管理不當；
2、客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力；
3、銷售過程存在舞弊行為。

關(guān)鍵控制點：銷售、收款。

一、銷售：計劃管理、客戶開發(fā)與信用管理、銷售定價、訂立銷售合同、發(fā)貨。

1、計劃管理：
風(fēng)險：銷售計劃缺乏或者不合理，或未經(jīng)授權(quán)審批，可導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理，難以實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)。
控制措施：（1）根據(jù)企業(yè)發(fā)展略及實際銷售情況，制定月度的銷售計劃；（2）定期對各產(chǎn)品的銷售情況進行分析。

2、客戶開發(fā)與信用管理：
風(fēng)險：現(xiàn)有客戶管理不足、潛在市場需求開發(fā)不夠，可能導(dǎo)致客戶丟失或市場拓展不力；客戶檔案不健全，缺乏合理的資信評估，可能導(dǎo)致客戶選擇不當，銷售款項不能收回或遭受欺詐，從而影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)和章程經(jīng)營。
控制措施：（1）進行市場調(diào)查并采用營銷策略4P；（2）建立和不斷更新客戶的動態(tài)檔案。

3、銷售定價、訂立銷售合同：
風(fēng)險：定價或調(diào)價不符合價格政策，未能結(jié)合市場供需狀況、盈利測算等進行適時調(diào)整，將可能造成價格過高或過低、銷售受損；或是商品銷售價格未經(jīng)恰當審批，或存在舞弊，可能導(dǎo)致?lián)p害企業(yè)經(jīng)濟利益或者企業(yè)形象。

控制措施：
（1）企業(yè)應(yīng)進行適當?shù)漠a(chǎn)品戰(zhàn)略和使用系統(tǒng)方法實施定價策略：質(zhì)優(yōu)價高、跟隨市場領(lǐng)導(dǎo)者或市場的定價策略、產(chǎn)品差別定價法、產(chǎn)品上市定價法。
（2）與客戶訂立銷售合同時，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，審批人員應(yīng)當對銷售合同草案進行嚴格審核。重要的銷售合同，應(yīng)當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/span>

4、發(fā)貨：參考存貨

二、收款
風(fēng)險：
1、企業(yè)信用管理不到位、結(jié)算方式選擇不當、票據(jù)管理不善、賬款回收不力，將導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐；
2、收款過程中存在舞弊，比導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益受損。

控制措施：
1、結(jié)合企業(yè)銷售政策，選擇適當?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項回收；
2、加強商業(yè)票據(jù)管理；
3、加強有關(guān)對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項回收等情況；
4、加強應(yīng)收款項的管理；
5、資金營運的內(nèi)控措施。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目

關(guān)鍵控制點：工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收。

1、工程立項階段：
風(fēng)險：如果工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導(dǎo)致整個項目失敗。

控制措施：
（1）制定專業(yè)標準以確保可行性研究科學(xué)、準確和公正；
（2）組建項目審評組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)及獨立于項目可行性研究組的機構(gòu)對項目可行性研究報告進行審評；
（3）規(guī)定權(quán)限和程序，對工程項目進行決策并要求簽名記錄。重大工程項目的立項，應(yīng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準。

2、工程招標階段：
風(fēng)險：過程中如果項目招標“暗箱操作”，存在商業(yè)賄賂將導(dǎo)致因中標人在實質(zhì)上未能承包項目而影響項目進度或質(zhì)量，以及使企業(yè)涉及違法的商業(yè)活動。

控制措施：
（1）依照國家招投標法的規(guī)定即遵循公開、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標公告，提供載有招標工程的主要條款的招標文件，如技術(shù)要求、主要合同條款、評標的標準和方法等；
（2）依法組建評標委員會，確保其成員有較高的職業(yè)道德水平及專業(yè)知識和經(jīng)驗進行客觀評標；
（3）對投標人的信息采取嚴格保密措施；
（4）與中標人簽訂書面合同，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。

3、工程造價階段：
風(fēng)險：如果工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，預(yù)算脫離實際，將導(dǎo)致項目投資失控。

控制措施：
（1）明確初步設(shè)計預(yù)算和施工圖預(yù)算的編制方法；
（2）按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準，確保預(yù)算科學(xué)合理；
（3）建立設(shè)計變更制度，因過失造成設(shè)計變更而影響造價，應(yīng)實行責(zé)任追究制度。

4、工程建設(shè)階段：
風(fēng)險：對施工階段進行管理，以防質(zhì)量未達標而影響項目的預(yù)期效益。

控制措施：
（1）采購工程物資時按照《采購業(yè)務(wù)》
（2）實行嚴格的工程監(jiān)理制度，未經(jīng)監(jiān)理人員簽字，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進行下一道工序施工，不得撥付工程價款，不得進行竣工驗收；
（3）施工單位需在施工前列出重要的質(zhì)量控制點，獲得監(jiān)理機構(gòu)同意后，實施質(zhì)量及安全預(yù)控；
（4）嚴格控制工程變更，重大的項目變更應(yīng)當按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序及要求重新履行審批手續(xù)。

5、工程驗收階段：
風(fēng)險：竣工驗收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴。

控制措施：
（1）編制竣工決算，開展竣工決算審計、審批決算、組織驗收；
（2）將整個工程各環(huán)節(jié)的文件資料按國家有關(guān)檔案管理規(guī)定歸檔；
（3）建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標的實現(xiàn)情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)

擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律法規(guī)和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。

企業(yè)在此活動中可以有兩種身份：一是擔(dān)保申請人、而是被擔(dān)保人。

風(fēng)險：
1、企業(yè)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批而導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受法律責(zé)任；
2、對被擔(dān)保人在擔(dān)保期內(nèi)出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任；
3、被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人在擔(dān)保過程中存在舞弊行為而導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)的利益受損。

關(guān)鍵控制點：受理申請、調(diào)查評估、審批、簽訂擔(dān)保合同、監(jiān)控。

1、受理申請：
風(fēng)險：未免擔(dān)保申請受理流于形式或難以對擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保申請進行初步評價和審核。

控制措施：企業(yè)需要健全擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保對象、范圍、方式、條件等，并按擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保申請進行評價和嚴格的審核。

2、調(diào)查評估：
風(fēng)險：為降低企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐，強化擔(dān)保業(yè)務(wù)中調(diào)查評估制度是非常重要的，包括委派具備勝任能力的專業(yè)人員或部門負責(zé)對擔(dān)保人進行資信調(diào)查及風(fēng)險評估。

控制措施：
（1）擔(dān)保項目是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)擔(dān)保政策的要求；
（2）擔(dān)保申請人的資信狀況，如基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等；
（3）擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬；
（4）如果企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，應(yīng)當對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。

一般企業(yè)拒絕提供擔(dān)保的情況可能是因為：
（1）擔(dān)保項目不符合法律法規(guī)或企業(yè)自身政策有關(guān)規(guī)定；
（2）擔(dān)保申請人的資信不健全，如資不抵債、管理混亂等情況；
（3）擔(dān)保申請人已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的；
（4）擔(dān)保申請人與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任；
（5）擔(dān)保申請人與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的；
（6）不能及時足額繳納擔(dān)保費用的。

3、審批：
風(fēng)險：為規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批及防止擔(dān)保決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴重后果或存在舞弊行為的，企業(yè)應(yīng)健全授權(quán)審批制度。

控制措施：
（1）明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批；
（2）對重大擔(dān)保業(yè)務(wù)實施集體決策審批；
（3）企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)；
（4）企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保時，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當回避；
（5）對境外企業(yè)進行擔(dān)保的，應(yīng)當遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素；
（6）被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項時，企業(yè)應(yīng)當重新履行調(diào)查評估與審批程序。

4、簽訂擔(dān)保合同：參照合同管理。

5、監(jiān)控：
風(fēng)險：企業(yè)在合同簽訂后，如果對擔(dān)保合同履行情況屬于監(jiān)控或監(jiān)控不當，將可能導(dǎo)致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)對被擔(dān)保人的異常情況，延誤處置時機，加劇擔(dān)保風(fēng)險，加重經(jīng)濟損失。

控制措施：
（1）安排適當?shù)娜藛T定期檢測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，確保擔(dān)保合同有效履行。
（2）建立內(nèi)部通報機制，異常情況及時向有關(guān)管理人員報告，妥善處理。
（3）建立責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門級人員，應(yīng)當嚴格追究相應(yīng)的責(zé)任。
（4）實施與強化業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，如對擔(dān)保對象、金額、有關(guān)抵押品進行詳細記錄。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包

業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織（即承包方）完成的經(jīng)濟行為。

企業(yè)在不同層面或范疇中會實施外包服務(wù)：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。

外包風(fēng)險：
1、外包范圍和價格確定不合理；
2、承包方選擇不當、業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴、服務(wù)質(zhì)量低劣；
3、業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為。

控制措施：
1、明確職責(zé)權(quán)限，加強過程監(jiān)控，避免核心業(yè)務(wù)外包；
2、建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，如重大業(yè)務(wù)外包決策應(yīng)由總會計師、分管會計工作負責(zé)人參與，報董事會或類似權(quán)力機構(gòu)審批；明確選擇承包方的方式、標準及條件以及應(yīng)用于選擇承包方時的有關(guān)保密工作；
3、應(yīng)用《全面預(yù)算》的管控措施確保外包方案的可行性；
4、應(yīng)用《合同管理》的管控措施明確外包內(nèi)容、承包方與企業(yè)雙方的責(zé)任與義務(wù)，服務(wù)和質(zhì)量標準、保密協(xié)議等條款；
5、建立與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時搜集相關(guān)信息以便有效地解決業(yè)務(wù)過程存在的問題；
6、對重大外包業(yè)務(wù)或各種意外情況做出預(yù)計及建立應(yīng)急機制；
7、外包業(yè)務(wù)的費用結(jié)算和會計處理；
8、對承包方履約能力的持續(xù)評估，若有重大違約行為，應(yīng)及時終止合同；
9、應(yīng)用如同項目工程中的驗收工作。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告
風(fēng)險：
1、企業(yè)財務(wù)報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損；
2、企業(yè)提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序；
3、企業(yè)不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。

一、財務(wù)報告的編制
控制措施：
1、制定合法合規(guī)的財務(wù)報告編制方案，并按權(quán)限和程序?qū)徟２坏秒S意變更資產(chǎn)計價方法、提前、推遲或不確認負債、虛列或者隱瞞收入，隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法或許增或虛減有關(guān)金額。
2、建立處理重大事項的機制，如與相關(guān)部門溝通、評價影響以及確定重大事項的會計處理。
3、通過如盤點、與銀行對賬、核對票據(jù)等程序清查資產(chǎn)核實債務(wù)及更正清查時出現(xiàn)的差異。
4、核對各會計賬簿記錄與有關(guān)發(fā)票和憑證內(nèi)容以支持交易的發(fā)生。
5、定期進行對賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務(wù)。
6、嚴格要求會計人員或負責(zé)復(fù)核單位確認已在財務(wù)報告中正確列示資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額、當期收入、費用和利潤以及由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成等金額。

二、財務(wù)報告的對外提供——真實、完整、合規(guī)
控制措施：
1、嚴格按照編制財務(wù)報告的審批程序，由各級負責(zé)人逐級把關(guān)進行審批；
2、委派會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計；
3、企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負責(zé)人、財會部門負責(zé)人簽名并蓋章；
4、設(shè)置嚴格保密程序，對能夠接觸財務(wù)報告信息的人員進行權(quán)限設(shè)置；
5、及時整理歸檔對外提供的財務(wù)報告，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

三、財務(wù)報告的分析利用
財務(wù)報告分析的范圍包括：（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）
1、企業(yè)的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力；以及分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。
2、分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當前利潤增減變化的原因和未來的發(fā)展趨勢。
3、分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況，重點關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。

控制措施：
1、財務(wù)分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負責(zé)人參加，對各部門提出的意見，財會部門應(yīng)充分溝通、分析，進而修改完善財務(wù)分析報告。
2、定期的財務(wù)分析應(yīng)當形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部門。充分利用信息技術(shù)和現(xiàn)有的內(nèi)部報告體系及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級。
3、明確各部門職責(zé)。責(zé)任部門按要求落實改正。財會部門負責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門的落實情況，并及時反饋落實情況。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算

全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。

全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。

風(fēng)險：
1、不編制預(yù)算或預(yù)算不健全而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束，盲目經(jīng)營；
2、預(yù)算目標不合理、編制不科學(xué)令企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)；
3、預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

企業(yè)應(yīng)在組織中健全全面預(yù)算的管理體制，包括：
（1）設(shè)立預(yù)算管理委員會，履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負責(zé)人組成。
預(yù)算管理委員會的職責(zé)有：①擬定預(yù)算目標和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；②組織編制、平衡預(yù)算草案；③下達經(jīng)批準的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；④考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標。總會計師或分管會計工作的負責(zé)人應(yīng)當協(xié)助企業(yè)負責(zé)人負責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。
（2）明確全面預(yù)算管理工作機構(gòu)。

關(guān)鍵控制點：編制、執(zhí)行、考核。

控制措施：
1、預(yù)算編制：
（1）明確企業(yè)各個部門編制預(yù)算的責(zé)任；
（2）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，明確預(yù)算編制依據(jù)、按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序；
（3）要求董事會審核全面預(yù)算草案，特別是其科學(xué)性和可行性。

2、預(yù)算執(zhí)行：
（1）加強資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時組織資金收入；
（2）對于超預(yù)算或預(yù)算外的資金支付，實行嚴格的審批制度；
（3）建立預(yù)算執(zhí)行實施監(jiān)控制度，如定期召開預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險會議，確保業(yè)務(wù)流程和事項符合預(yù)算要求和不得隨便對預(yù)算作出調(diào)整。

3、預(yù)算考核：
（1）執(zhí)行嚴格的預(yù)算考核制度，對各項預(yù)算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明；
（2）定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，將各項預(yù)算執(zhí)行單位負責(zé)人簽字上報的預(yù)算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對；
（3）訂立企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作的標準，堅持公開、公平、公正的原則，制定記錄考核過程及結(jié)果的程序。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理

合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

合同包括：口頭合同、書面合同。

風(fēng)險：
1、如果企業(yè)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐、合同未全面履行或監(jiān)控不當，將導(dǎo)致企業(yè)的合法權(quán)益受到侵害。
2、如果合同糾紛處理不當，將導(dǎo)致企業(yè)利益、信譽或形象受到損害。

關(guān)鍵控制點：
合同管理從大方面可以劃分為：合同訂立階段、合同履行階段。
合同訂立階段：合同調(diào)查、合同談判、合同文本擬定、合同審批、合同簽署。
合同履行階段：合同執(zhí)行、合同補充和變更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記。

控制措施：
一、合同訂立階段：
1、合同調(diào)查：——有效性
（1）建立完善程序?qū)彶楹贤瑢Ψ疆斒氯说闹黧w資格，包括身份證明、法人登記證書、授權(quán)委托書等證明文件；
（2）對合同對方當事人的信用狀況及財務(wù)狀況、履約能力進行調(diào)查，當中更可利用對方財務(wù)報告或交易記錄的財務(wù)和非財務(wù)信息進行分析。

2、合同談判：——就重大問題適當談判，同時避免泄露談判策略
（1）談判前搜集對方資料或細閱合同關(guān)鍵條款或細節(jié)以增加談判優(yōu)勢；
（2）對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員或聘用外包專家參與談判；
（3）妥善記錄及保存談判過程中的主要事項或參與人員的主要意見；
（4）嚴格執(zhí)行談判內(nèi)容保密規(guī)定及建立責(zé)任追究制度。

3、合同文本擬定和審核：——合法合規(guī)
（1）在合同內(nèi)容中明確雙方的權(quán)利與義務(wù)和違約責(zé)任，條款內(nèi)容完整。
（2）明確企業(yè)中負責(zé)起草合同的職責(zé)及權(quán)限。合同文本一般應(yīng)由業(yè)務(wù)承辦部門起草、法律部門審核。重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同則應(yīng)當由法律部門參與起草。國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用。
（3）要求責(zé)任部門及專業(yè)法律人員或部門嚴格審核合同內(nèi)容是否與國家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營目標一致。
（4）合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)履行相應(yīng)程序。
（5）建立及嚴格執(zhí)行合同審核程序。從內(nèi)容和形式的合法性、經(jīng)濟性和嚴密性進行審核，必要時對合同條款作出修改。

4、合同簽署：——合同有效性
（1）按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當事人簽署合同。正式對外訂立的合同，應(yīng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署合同時，應(yīng)備有簽署授權(quán)委托書。
（2）建立合同章保管制度，合同經(jīng)編號、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。
（3）加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密。

二、合同履行階段：
1、合同執(zhí)行、補充、變更與解除：
（1）責(zé)任部門對合同的履行內(nèi)容進行跟蹤及監(jiān)控；
（2）對沒有約定或者約定不明確的地方，應(yīng)進行協(xié)議補充；
（3）發(fā)現(xiàn)有失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當按規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜；
（4）在糾紛處理過程中，未經(jīng)授權(quán)批準，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆斒氯俗鞒鰧嵸|(zhì)性答復(fù)或承諾。

2、合同結(jié)算：
風(fēng)險：為避免企業(yè)違反合同條款，如未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款，或因疏于管理而未能及時催收到期合同款項，或在沒有合同依據(jù)的情況下盲目付款等情況出現(xiàn)。

控制措施：
（1）根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，及時付款；
（2）未按合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權(quán)拒絕付款，并及時向企業(yè)有關(guān)負責(zé)人報告。

3、合同登記：——確保合同檔案保密，防止合同濫用。
（1）加強合同登記管理，充分利用信息化手段，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更等情況；
（2）建立文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號制度；
（3）未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸企業(yè)與他方訂立的合同；
（4）建立及履行嚴格的保密工作。任何人士不得泄露有關(guān)履行合同過程的機密。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞

在內(nèi)部信息傳遞中企業(yè)應(yīng)關(guān)注的是風(fēng)險及其可實施的內(nèi)部控制措施。其中風(fēng)險包括：
1、如果企業(yè)內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序進行；
2、如果內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導(dǎo)致決策失誤；
3、如果內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。

內(nèi)部信息傳遞流程的管控
流程的重點在于內(nèi)部報告的形成和內(nèi)部報告的使用兩個層次。
（1）內(nèi)部報告的形成
企業(yè)應(yīng)當根據(jù)其自身的發(fā)展戰(zhàn)略、環(huán)境和業(yè)務(wù)變化的因素，建立內(nèi)部報告的指標體系，并制定嚴密的內(nèi)部報告流程，利用信息技術(shù)，強化內(nèi)部報告信息的集成并要求重要信息及時上報。

此外，企業(yè)應(yīng)當嚴格規(guī)定內(nèi)部報告審核程序和設(shè)定審核權(quán)限。

加強反舞弊機制建設(shè)在信息傳遞的內(nèi)部控制工作中也是不可缺的。

（2）內(nèi)部報告的使用
企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部報告使用及保管制度，通過職責(zé)分離、授權(quán)接觸等手段防止商業(yè)秘密泄露。

此外，對不同的內(nèi)部報告應(yīng)按其影響程度規(guī)定其保管年限。一些重要的內(nèi)部文件，如股東登記表應(yīng)永久保存。

另外，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部報告的評估制度，定期對內(nèi)部報告的形成和使用進行全面評估，重點關(guān)注內(nèi)部報告的及時性、安全性和有效性。

切實執(zhí)行獎懲機制，對經(jīng)常不能準確及時傳遞信息的相關(guān)人員進行批評教育，并與績效考核體系掛鉤。

內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)

《信息系統(tǒng)》提出了企業(yè)利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制中所應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險，包括：
1、信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。
2、系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效控制。
3、系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或損毀，系統(tǒng)無法正常運行。