【實務(wù)】“十三薪”和“年終獎”，個稅計算有區(qū)別嗎？

臨近年關(guān)，江湖上盛傳的“十三薪”話題也日漸熱門起來。不少小伙伴好奇：到底什么神馬是“十三”薪？和“年終獎”有啥區(qū)別？這兩者的個人所得稅計算是一樣的算法嗎？

今天申報姐就來跟大家“科普”一下關(guān)于“十三薪”和“年終獎”的基本概念、起源、相關(guān)法規(guī)、兩者的共同點和區(qū)別，以及個稅計算及申報的實務(wù)問題。

概念

十三薪：即第十三個月工資，也稱“年底雙薪”。

年終獎：顧名思義是對于員工一年工作的獎勵。

起源

十三薪：上世紀(jì)八十年代，外資企業(yè)在工資分配上擁有更多的自主權(quán)，政策允許這些企業(yè)可以不比照國有企業(yè)發(fā)放各類餐補、交通貼等等，以年終加發(fā)一個月工資來代替。從這個意義上來說，十三薪更多體現(xiàn)了各類補貼的綜合發(fā)放。

現(xiàn)在隨著國家對企業(yè)工資分配的改革，一些內(nèi)資企業(yè)也借鑒了十三薪的辦法。從這個意義上來說，很多企業(yè)的十三薪具有一定的年終獎勵性質(zhì)。

年終獎：年終獎的來源可以追溯到東漢時期。當(dāng)時的大將軍每月的俸祿（即月薪）只有17500枚五銖錢，而一到臘月，月薪則增加到20萬枚五銖錢、200斤牛肉以及200斛粳米。

法律法規(guī)

十三薪與年終獎一樣，法律法規(guī)沒有對用人單位的發(fā)放做出具體的規(guī)定，它屬于企業(yè)自主管理的范疇，公司可以根據(jù)自身情況來考慮是否發(fā)放以及如何發(fā)放。

兩者區(qū)別

十三薪和年終獎無太大的區(qū)別，因為兩者都是工資薪金的組成部分，用人單位在發(fā)放十三薪和年終獎的過程中，不能違反勞動法律法規(guī)。十三薪更能體現(xiàn)激勵的公平性，年終獎更能體現(xiàn)績效考核的結(jié)果。所以，小伙伴們可別不把十三薪或年終獎當(dāng)工資薪金哦。

在無具體規(guī)定的情況下，兩者在計算基數(shù)上也略有區(qū)別：

十三薪：如果用人單位有明確規(guī)定，則按照規(guī)定執(zhí)行；如果用人單位沒有明確規(guī)定，司法實踐中傾向于按照勞動者當(dāng)年平均工資作為計算基數(shù)；對于年中解除勞動合同而應(yīng)當(dāng)支付十三薪的，司法實踐中傾向于按照解除前勞動者12個月平均工資作為十三薪的計算基數(shù)。

年終獎：在計算數(shù)額上，帶有一定的不確定性。

個稅計算

十三薪：作為月工資，和當(dāng)月工資一起合并計算個稅，即應(yīng)納稅額 = （應(yīng)稅收入-稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)）× 稅率 - 速算扣除數(shù)；

年終獎：作為“全年一次性獎金”所得計算個稅，計算方法如下：

第一步，將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

第二步，將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。

如果個人當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：

應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)

如果個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：

應(yīng)納稅額=（個人當(dāng)月取得全年一次性獎金－個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

我們來看兩個案例——

特別注意

稅法規(guī)定：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，這種“先將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再將全年一次性獎金按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算繳納個人所得稅”的計稅方法只允許采用一次。

個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎、十三薪等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

申報操作

個稅計算已經(jīng)清楚明了。那么如何申報個稅呢？我們?nèi)匀灰砸粋€案例來說——

在“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”中點擊左邊【報表填寫】-【扣繳所得稅報告表】。

月工資4000元在【正常工資薪金】中填寫——

年終獎24000元在【全年一次性獎金收入】中填寫——

在【申報表報送】中可以看到稅款合計為2310元——

可能會有小伙伴問，平時手工錄入月工資的個稅數(shù)據(jù)已經(jīng)很累了，年終獎還要再錄入一次，工作量翻倍了。有沒有更簡單方便的辦法呢？

申報姐告訴你：有，我們下回再說（蜜汁微笑~~）！