年報審計：15家上市公司敲響“非標”警鐘

　　所謂“非標”，指非標準意見審計報告。“非標”意見包括帶強調事項段的無保留意見、保留意見和無法表示意見等。從現行的退市規定來看，“非標”年報都被納入考察范疇。出具否定意見或無法表示意見的財務報表已被作為退市條件，并將出現的頻率分別與退市風險警示、暫停上市以及終止上市直接掛鉤。

　　統計數據顯示，在上市公司2016年年報審計工作中，共有104家公司年報被出具“非標”審計意見，這一數字比上一年度增加1家。其中，帶強調事項段的無保留意見75份、保留意見的19份、無法表達意見的10份。“君子不立于危墻之下”，大眾證券報和財信網根據“非標”意見嚴重程度，篩選了15家公司供讀者參考。

無法表達意見 (6家)

　　中安消(600654)

　　情況概述：中安消2016年實現凈利潤2.74億元，同比下降18.84%，年報被出具無法表示意見的審計報告。根據有關規定，上交所將對公司股票實行“退市風險警示”，股票簡稱自5月3日起變更為“*ST中安”。此外，公司還因涉嫌違反證券法律法規，被證監會立案調查。

　　審計機構：德勤華永會計師事務所

　　審計說明：中安消部分子公司主要從事工程業務，根據與客戶和供應商分別簽訂的工程合同及分包或供貨合同，該等子公司根據合同約定向供應商支付全部或部分款項，同時按照完工進度確認營業收入和營業成本，并根據合同約定向客戶收款。中安消因上述業務在其2016年度合并財務報表中列報的營業收入計11.43億元，營業成本計9.4億元，應收及預付款項共計26.88億元。由于中安消未能提供能夠證實相關業務經濟實質的證據，無法對上述業務實施滿意的審計程序，以對上述業務的經濟實質以及相關營業收入和營業成本的確認和計量、應收及預付款項的可收回性等獲取充分、適當的審計證據。

　　因此，無法確定是否有必要對營業收入及營業成本的本年發生額和上年發生額、應收及預付款項的年末余額和年初余額以及財務報表其他項目作出調整，也無法確定應調整的金額。

　　公司回應：針對非標準審計意見所涉及事項，公司董事會將另行聘請中介機構進行專項審計或復核，并按法定程序及時予以公開披露，同時，根據審計或復核結果加大整改力度，爭取盡快完成整改以消除影響。董事會將以此為契機，繼續完善內控管理制度，優化內部控制管理機制，提升內部控制管理水平，同時規范各項經營業務，降低經營風險，并通過落實責任方，加強合規檢查與考核，促進公司健康、可持續發展。

　　*ST大控(600747)

　　情況概述：在終止重組、證監會立案調查等一系列“利空”背景下，大連控股股票復牌后大幅下跌，截至昨日收盤，股價創近三年新低。今年4月，因涉嫌多項信息披露違法違規，公司遭到證監會立案調查。由此，對于2016年年報，會計師事務所向公司出具了無法表示意見的審計報告揭示了公司的財務風險。因2015年度、2016年度經審計的凈利潤均為負值，且被會計師事務所出具無法表示意見的審計報告，大連控股自5月3日起被實施退市風險警示。

　　審計機構：中勤萬信會計師事務所

　　審計說明：1、截至審計報告簽發日，證監會立案調查工作尚未結束，無法判斷證監會立案調查結論對貴公司財務報表可能產生的影響；2、公司子公司大連福美貴金屬貿易有限公司2016年對外銷售的客戶與其供應商天津大通銅業有限公司的供應商存在重疊的現象，無法取得充分適當的證據判斷該公司2016年度對外銷售是否具備經濟實質；3、公司子公司福美貴金屬與天津大通銅業有限公司于2016年5月簽訂 《電解銅買賣合同》，無法判斷在合同剩余期限內天津大通銅業有限公司是否能足額交付對應的貨物；4、公司重大經營合同執行存在不確定性，連續兩年虧損，持續經營能力存在重大不確定性。

　　公司回應：對于證監會的立案調查，公司表示，正積極配合監管部門的調查，爭取早日結束調查，使得公司具備再次重組的基礎條件。公司董事會將認真研究對策，盡早解決公司目前面臨的問題，維護公司和全體股東的利益。

　　*ST華澤(000693)

　　情況概述：*ST華澤近兩個會計年度凈利潤連續為負值，且虧損額度均過億元。2016年公司凈虧損4.04億元，2015年則虧損1.55億元。在已連續兩年業績虧損的背景下，公司今年一季度實現凈利潤-4061.57萬元，仍然延續虧損。

　　審計機構：瑞華會計師事務所

　　審計說明：公司2015年、2016年連續兩年巨虧，償債能力急劇下降；陜西華澤已停產拆遷，平安鑫海“硫酸鎳”生產線已停產等。瑞華對華澤鈷鎳持續經營能力存在重大疑慮。另外，公司2016年6月收到調查通知書，因公司關聯交易和關聯擔保涉嫌違反證券法律法規。由于該立案調查尚未有最終結論，無法判斷立案調查結果對公司財務報表的影響程度。

　　公司回應：審計意見客觀地反映了公司的實際情況，對導致無法表示意見的事項，公司董事會將責成相關當事人及公司相關部門按照法律法規、公司章程等規定，限期整改。

　　*ST弘高(002504)

　　情況概述：2016年弘高創意原財務總監離職后，卻一直未任命新財務總監，同時財務部關鍵崗位人員出現離職和變動，導致與財務報告相關的內部控制出現了重大缺陷，為此，公司2016年年報被出具“無法表示意見”的審計報告。值得關注的是，公司提供審計的財務報表顯示，2016年度實現凈利潤約2.4億元，而這與公司2017年2月公告的業績快報中凈利潤4.15億元相比發生大幅下降。事實上，弘高創意的年報難產早有端倪，3月29日，公司發布變更會計師事務所的公告，不過，履責1個月的上會會計師事務所最終還是給出了無法表示意見的非標意見。公司自5月3日起變更為“*ST弘高”。

　　審計機構：上海上會會計師事務所

　　審計說明：1、財務核算出現混亂，在銷售與收款環節、采購與付款環節的內部控制上出現了重大缺陷，嚴重影響財務報表的可靠性和公允性；2、由于公司與財務報告相關的內部控制出現了重大缺陷，一直未能取得全部真實可靠完整的經營和財務資料等；3、公司下屬公司在2016年四季度工程項目出現收入成本確認異常情況；4、截止審計報告出具日，弘高創意母公司尚未對其財務報表中的賬面凈值為2.82億元的長期股權投資—弘高設計進行減值測試。

　　公司回應：公司內控存在問題，董事會盡快招聘合格的財務總監人選，強化公司內控。目前公司生產經營一切正常，公司董事會擬啟動相關解決方案，包括但不限于對2016年度會計數據的重新梳理、各類證據的補充完整、加大詢證函的回函率、補充完善各類項目資料、重新梳理公司的內控及各項流程以及繼續或重新聘請會計師事務所對2016年報進行審計等，積極消除上述事項及其后果。

　　*ST圣萊(002473)

　　情況概述：圣萊達近年來主營業務一直不振，公司計劃通過重組實現轉型，結果因擬收購重組對象虛增業績，被證監會查明后吃了一張罰單。年初公司剛剛通過申訴，被認定違法行為輕微免于處罰，但今年4月卻又收到一紙立案調查通知。2016年公司業績凈虧3473.86萬元，另外公司預計今年上半年繼續虧損。

　　審計機構：眾華會計師事務所

　　審計說明：圣萊達未能及時通過有效的內部控制程序發現并識別關聯方及關聯方交易，無法實施滿意的審計程序來確定可能由于上述內部控制缺陷所導致的后果，也無法獲取充分適當的審計證據以合理保證圣萊達公司關聯方和關聯方交易的相關信息，以及其對公司2016年度財務報表整體的影響程度。另外，由于立案調查尚未有最終結論，無法判斷立案調查結果對圣萊達公司2016年財務報表整體的影響程度。

　　公司回應：在后續業務梳理時，公司董事會及現任公司管理層發現有關交易疑似構成關聯交易，基于實質重于形式和審慎原則，補充確認該交易構成關聯交易，并將與華民貿易及深圳新喜瑞的關聯交易及時提交董事會及臨時股東大會進行了補充審議。

　　三維絲(300056)

　　情況概述：三維絲2016年營收、凈利分別增長51.78%、增220.32%。今年一季度，因母公司財務費用大增、子公司承接項目無法確認收入及銷售收入下降，凈利潤虧損1832萬元。公司第一大股東羅祥波、羅紅花夫婦與新一屆董事會之間的矛盾與沖突仍舊沒有得到化解，不僅如此，三維絲還一腳踩上齊星集團這顆“地雷”，子公司北京洛卡和廈門洛卡與齊星集團下屬三家子公司共簽訂了13份業務合同。因齊星集團資金鏈斷裂，公司年報被出具了無法表示意見的審計報告。

　　審計機構：立信會計師事務所

　　審計說明：公司聘請評估機構對北京洛卡股東全部權益價值進行評估，評估全部權益價值為37930.27萬元，同時評估報告對“齊星集團發生資金鏈斷裂”進行特別事項說明。雖然北京洛卡商譽經評估后未減值，但由于評估報告特別事項說明，對于截止2016年12月31日北京洛卡商譽16860萬元是否存在減值，我們無法獲取充分適當的審計證據，確認評估報告結果的可靠性。無法確認該事項對公司2016年年報的影響。

　　公司回應：公司董事會將積極采取有效措施消除審計機構對上述事項的疑慮，繼續積極配合審計機構取得更有利的直接和間接材料證據。同時責成廈門洛卡和北京洛卡加大齊星項目的回款催收力度，相關責任人應確保上訴應收款項及逾期款項的回收，并根據回款情況及時履行信息披露事項，通過采取各種必要的措施，積極維護公司和股東的合法權益。

保留意見 (6家)

　　萬福生科(300268)

　　情況概述：因財務造假聞名的萬福生科，曾一度被認定會成為創業板首家退市公司。然而，它在生死關頭化險為夷，成功保殼。不過在業績方面，公司并沒有給出一份滿意的“業績單”。去年公司業績同比扭虧，實現凈利587.97萬元，但公司預計今年上半年繼續虧損。

　　審計機構：利安達會計師事務所

　　審計說明：公司存貨減值準備期末余額為644137.85元；固定資產減值準備期末余額為2735.22萬元。由于2015年對固定資產、在建工程、無形資產、存貨等長短期資產共計提了6816.14萬元的減值準備，無法判斷計提上述減值準備的準確性及恰當性，同時固定資產減值、無形資產減值準備對折舊和攤銷計算的影響金額無法準確計算。

　　公司回應：公司下屬子公司認為部分資產存在一定的減值跡象，公司需對可能發生資產減值損失的相關資產進行減值測試。公司聘請了具有證券期貨業務資格的資產評估機構對子公司可能發生減值跡象的資產的可回收價值進行了評估測試，根據評估機構出具的《評估報告書》，公司2015年計提各項資產減值準備6816.14萬元。

　　航天通信(600677)

　　情況概述：航天通信2016年凈利潤為2541.86萬元，同比增長134.87%。但是到了今年一季度，業績直降。航天通信一季度凈利潤為722.51萬元，較上年同期減53.31%。由于子公司智慧海派與供應鏈企業的交易存問題，航天通信2016年年報被出具了保留意見的審計報告。

　　審計機構：天職國際會計師事務所

　　審計說明：航天通信子公司智慧海派的部分銷售、采購業務通過供應鏈企業完成，存在與供應鏈企業同時簽訂供應鏈服務外包協議、銷售合同的情況，智慧海派根據銷售合同采用經銷的收入確認政策。

　　天職認為，由于其所涉及的供應鏈企業下游客戶和上游供應商的確定存在受智慧海派重大影響的情況，且相關內部控制缺失，其無法準確判斷智慧海派與供應鏈企業的交易是經銷還是代理，進而影響其對相關財務報表金額及關聯方交易披露的判斷。

　　公司回應：智慧海派存在與部分供應鏈企業產品銷售存在合同條款約定不明確等情況，該業務模式與其他客戶業務模式存在差別。根據《企業會計準則》收入確認的相關條件和謹慎性原則，已對2016年末尚未收回賬款的供應鏈企業相關收入全部予以調減，其中銷售收人調減10.47億元，營業成本調減8.82億元，凈利潤調減1.19億元。公司董事會擬啟動相關解決方案，包括但不限于：對智慧海派2016年業務流程進行進一步梳理、完善智慧海派各類審計證據、對智慧海派2016年度進行專項審核；全面完善智慧海派內控體系建設。

　　一汽轎車(000800)

　　情況概述：多年來，與大股東日常關聯交易一直是一汽轎車投資者關注的焦點。然而，在2016年度日常關聯交易議案被股東大會高票否決后，一汽轎車至今仍堅持同大股東持續大金額的關聯交易，因此導致公司2016年年報被出具保留意見的審計報告。同時，由于年報曝出大幅虧損等問題，深交所向一汽轎車下發了年報問詢函。

　　審計機構：瑞華會計師事務所

　　審計說明：公司2016年度日常關聯交易金額的議案未獲股東大會通過，并且關聯交易對公司影響重大，無法就未獲得股東大會授權的關聯交易違反 《深圳證券交易所股票上市規則》等相關規定對財務報表的影響獲取充分、適當的審計證據，也無法確定是否有必要對財務報表相關項目的金額進行調整。

　　公司回應：日常關聯交易是歷史上已形成并延續下來的客觀情況，在目前乃至今后相當長的時期內，是必要和無法避免的。公司與各關聯方進行的關聯交易嚴格按市場公平對價原則開展具體業務，交易價格公允，相關關聯交易并未損害公司和股東利益。若停止關聯交易后，將導致公司經營停頓，無法持續經營，給公司和股東造成實質性的損害。因此，本著對公司和全體股東負責，公司在一面持續經營，一面積極與中小股東溝通，在繼續加強與股東溝通的基礎上，會根據公司的實際情況重新履行相應的審批程序。

　　凱瑞德(002072)

　　情況概述：去年，凱瑞德出售了紡織資產并收購北京屹立由數據有限公司100%股權，公司主業由原來的虧損嚴重的紡織主業變更成為互聯網加速服務相關業務。年報顯示，凱瑞德去年實現凈利潤1435.64萬元，扣非后凈利潤為-5460.6萬元。由于部分交割工作尚未全部完成，加之公司被立案調查，會計師事務所對公司2016年度財務報表出具了帶強調事項段的保留意見審計報告。

　　審計機構：中喜會計師事務所

　　審計說明：保留意見的事項為：2015年度凱瑞德經股東會審議批準擬出售公司持有的德州錦棉紡織有限公司100%股權、紡織資產以及部分債權債務組成的資產包。但交割工作尚未全部完成，凱瑞德公司對上述交易進行了賬務處理。目前尚有33067.75萬元轉讓價款未收到。

　　強調事項段事項為：截至2016年12月31日銀行借款3932.50萬元已逾期，截至財務報告日有13612.50萬元逾期借款；2016年度經營活動產生的現金流量凈額為-579.69萬元。凱瑞德提出了擬采取的改善措施，但存在可能導致對其持續經營能力產生疑慮的不確定性。此外，公司因涉嫌信息披露違法違規被證監會立案調查，公司股票可能被實施退市風險警示并暫停上市。

　　公司回應：公司正在積極與債權人、山東德棉集團有限公司、浙江第五季實業有限公司進行溝通，盡快完成全部交易事宜。公司2016年度經營活動產生的現金流量凈額為-5796921.49元，但較公司上年同期增加了71.81%，說明公司主業在由虧損嚴重的紡織主業變更為互聯網加速服務主業后，公司生產經營活動正在逐步改善。

　　寶馨科技(002514)

　　情況概述：寶馨科技2016年凈虧損8106.86萬元，上年同期盈利4676.1萬元。而此前的三季報中，寶馨科技預測，全年的凈利潤將有3273.27萬元至5611.32萬元。之所以出現虧損，是因為控股子公司上海阿帕尼經營虧損，以及因上海阿帕尼未來持續經營存在很大的不確定性，公司從謹慎角度考慮，對相關資產計提減值。也正是因為上海阿帕尼，寶馨科技去年年報被出具了帶強調事項段保留意見的審計報告。

　　審計機構：立信會計師事務所

　　審計說明：寶馨科技子公司上海阿帕尼2014年度、2015年度、2016年度已連續三年出現了虧損，已資不抵債。同時寶馨科技終止為其提供財務資助，上海阿帕尼持續經營能力存在重大不確定性。目前上海阿帕尼已無力對公司現有供暖項目正常履約，上海阿帕尼違約可能造成的賠償或損失金額尚無法進行估計。上海阿帕尼股東袁榮民未完成向公司作出的上海阿帕尼業績承諾，公司于2017年2月20日向蘇州市虎丘區人民法院提交了《民事起訴狀》，起訴袁榮民股權轉讓合同一案。2017年3月15日，公司收到蘇州市虎丘區人民法院送達的案件受理通知書。截止財務報告報出日，公司與袁榮民之間關于凈利潤虧損補足事項的案件尚在審理中。

　　公司回應：上海阿帕尼已經出現巨額虧損且已資不抵債，公司已在母公司層面對上海阿帕尼長期股權投資6000萬元、其他應收款1.44億元和應收賬款2743.33萬元全額計提減值準備。公司上述股權及債權損失應在合并報表歸母層面反映出來，將少數股東權益減計為零后不再進一步沖減。鑒于袁榮民一直未履行上述業績補償義務，公司已經通過法律途徑訴訟處理。對此訴訟，公司會高度重視，主動采取各項應對措施，積極主張公司權利，保護公司正當權益不受侵害，公司將積極跟進該訴訟案件的進展情況，并按規定履行相應的信息披露義務。

　　天津磁卡(600800)

　　情況概述：天津磁卡2016年實現凈利潤為1936.35萬元，扭虧為盈，但今年一季度虧損同比擴大，凈虧1636.01萬元。而值得一提的是，公司還飽受小股東維權困擾，去年4月至今，多批股民起訴天津磁卡，目前案件正在審理過程中。

　　審計機構：瑞華會計師事務所

　　審計說明：公司在2016年度年報編制過程中發現天津磁卡在海南環球金卡有限公司等8家公司工商登記信息顯示為其股東但賬面并無相應的對外投資記錄。因該8家公司現已處于吊銷及停業狀態，天津磁卡無法獲得上述8家公司相關財務數據，因而無法確認上述8家公司對天津磁卡財務狀況以及2016年的經營成果和現金流量的影響。

帶強調事項段的無保留意見 (3家)

　　*ST銳電(601558)

　　情況概述：官司纏身、又遭立案調查的*ST銳電股價已跌破兩元。自2011年上市以來，華銳風電除了2011年、2014年實現盈利，其他年份均虧損，上市以來累計虧損達百億元。公司2015年度虧損44.52億元，2016年度虧損30.99億元，且每股凈資產已低于股本。因此，會計師事務所在審計報告中增加強調事項段。值得一提的是，公司上市首日就慘遭破發，中簽新股的股民無一獲利，有業內人士評價公司是“一個標準的價值毀滅者”。

　　審計機構：中匯會計師事務所

　　審計說明：截至財務報表批準日，蘇州美恩超導有限公司等對華銳風電公司提出的訴訟尚在審理中，其結果具有不確定性。華銳風電公司涉及的訴訟事項，屬于審計準則第1503號準則及應用指南中所規定的異常訴訟。同時，華銳風電公司2016年度巨虧、每股凈資產已低于股本，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要，有必要提醒財務報表使用者關注該事項。

　　公司回應：公司將積極采取措施，盡快推進蘇州美恩超導有限公司等對公司的訴訟事項解決，維護公司權益，并及時履行相關信息披露義務。公司董事會將帶領管理層，根據自身實際情況制定切實可行、積極有效的市場開拓方案。

　　寧波富邦(600768)

　　情況概述：寧波富邦2016年凈利潤為1831.38萬元，上年同期虧損5276.92萬元。而到了2017年1-3月，公司凈利潤又轉為負的，虧損金額達837.41萬元。由于公司持續經營能力存在重大的不確定性，寧波富邦2016年年報被出具了帶強調事項段無保留意見的審計報告。

　　審計機構：天健會計師事務所

　　審計說明：寧波富邦2016年扣非后凈虧2649.1萬元，截至2016年底，流動負債高于流動資產16712.08萬元。寧波富邦在財務報表中披露改善措施，但持續經營能力仍然存在重大的不確定性。

　　公司回應：針對審計報告所強調事項內容——即持續經營能力存在重大的不確定性，為保持公司可持續發展，董事會擬采取以下措施來維持公司的持續經營：1、繼續獲取寧波富邦控股集團有限公司的財務支持。2、繼續攻堅破難，推進產業轉型和結構調整取得突破。3、加快解決歷史遺留問題。4、切實提高整體資金運作水平。5、以內部流程再造為抓手，推進資源深度整合。6、開拓新的潛在客戶和細分市場。7、持續改進工藝技術和操作規范，不斷提升產品品質。8、不斷夯實經濟穩定運行的基礎。

　　四環生物(000518)

　　情況概述：四環生物2016年業績同比扭虧，實現凈利為447.29萬元，今年一季度實現凈利為1070.54萬元。在業績方面，雖然公司實現扭虧，但非財務報告內部控制卻存在重大缺陷。

　　審計機構：立信會計師事務所

　　審計說明：2015年12月至2016年4月，公司及子公司晨薇生態園為工程項目共同采購3.06億元工程苗木。因未能按約支付貨款，苗木供應商向江陰市人民法院提起民事訴訟，江陰市人民法院于2016年11月21日作出民事判決。公司持有的江蘇四環生物制藥有限公司的100%股權已被江陰市人民法院凍結，顯示公司及子公司晨薇生態園對全面預算流程方面缺乏必要控制。

　　公司回應：立信對公司2016年財務報表出具帶有強調事項段無保留意見審計報告，其公正的反映了公司財務狀況及經營成果。強調事項段中涉及事項對公司2016年度財務狀況及經營成果無重大不利影響。