應(yīng)收賬款是企業(yè)賒銷(xiāo)產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是近幾年在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)下行的大背景下，為更好的促進(jìn)銷(xiāo)售，減少庫(kù)存，企業(yè)逐步擴(kuò)大賒銷(xiāo)規(guī)模，應(yīng)收賬款明顯增多。據(jù)人民銀行統(tǒng)計(jì)，截至2016年底企業(yè)應(yīng)收賬款總規(guī)模超過(guò)10萬(wàn)億，增速7.6%，遠(yuǎn)超過(guò)同期企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的1.3%和負(fù)利潤(rùn)。特別是中小企業(yè)，應(yīng)收賬款占到總資產(chǎn)的30%以上。因此，針對(duì)應(yīng)收賬款管理可能存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)自身情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭上預(yù)防和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是刻不容緩。
應(yīng)收賬款的功能
1.擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，通過(guò)賒銷(xiāo)對(duì)產(chǎn)品促銷(xiāo)、市場(chǎng)開(kāi)拓、提高市場(chǎng)占有率具有重要意義。
2.減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。存貨相較應(yīng)收賬款而言，要多支出管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。
應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
1.降低了企業(yè)資金使用效率，使企業(yè)效益下降。
由于物流與資金流不一致，發(fā)出商品，有的還預(yù)先開(kāi)出發(fā)票，而貨款卻不能同步回收，造成沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳等企業(yè)損失。時(shí)間一長(zhǎng)，往往占用大量流動(dòng)資金，導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。
2.夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬方式，發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部計(jì)入當(dāng)期收入。表面上的利潤(rùn)增加并不表示如期的實(shí)際現(xiàn)金流入，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3.加速了企業(yè)現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)不但使企業(yè)產(chǎn)生沒(méi)有實(shí)際現(xiàn)金流入的表面利潤(rùn)，而且企業(yè)還要支付各項(xiàng)成本費(fèi)用和稅金等，如進(jìn)購(gòu)原材料，償還銀行貸款，上繳增值稅、所得稅、城建稅等各項(xiàng)稅金。同時(shí)，還增加了應(yīng)收賬款管理成本、回收成本，這些都增加了企業(yè)現(xiàn)金流出。
4.容易造成企業(yè)呆壞賬損失。賬齡越長(zhǎng)，催收難度就越大，發(fā)生呆壞賬損失的可能性就越高。
為更好的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，更好的兼顧產(chǎn)品促銷(xiāo)和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面建立完善的應(yīng)收賬款管理體系。
1.建立以財(cái)務(wù)為中心的應(yīng)收賬款管理部門(mén)，建立健全應(yīng)收賬款管理制度。
財(cái)務(wù)部設(shè)立應(yīng)收賬款管理部門(mén)，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常管理，包括記錄欠款人的付款情況、信用情況，及時(shí)提醒業(yè)務(wù)員或自行催收賬款，編制賬齡分析表，并以此為依據(jù)分析調(diào)整不同客戶(hù)的信用政策。制度并完善《應(yīng)收賬款管理制度》、《合同管理制度》等相關(guān)制度，將應(yīng)收賬款納入制度化、規(guī)范化和流程化管理。
2.加強(qiáng)合同管理。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，歸根結(jié)底來(lái)自于業(yè)務(wù)，所以以業(yè)務(wù)部門(mén)為主加強(qiáng)合同的簽訂、履行管理，從源頭上降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
3.充分發(fā)揮法務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范職能。法務(wù)部門(mén)從法律風(fēng)險(xiǎn)防控角度，做好合同的簽訂、履行、相關(guān)規(guī)章制度的審核，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)。?
在整個(gè)應(yīng)收賬款管理體系中，發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)的事前控制、財(cái)務(wù)部門(mén)的事中控制和法務(wù)部門(mén)的事后控制，三個(gè)部門(mén)既各有側(cè)重又相互配合，共同做好應(yīng)收賬款管理工作。
4.將回款率納入績(jī)效考核。只有將實(shí)際回款納入績(jī)效考核，才能真正的使應(yīng)收賬款管理制度落到實(shí)處。
