干貨分享 | 兩套賬會(huì)計(jì)被判刑，虛開(kāi)發(fā)票又遭嚴(yán)查！莫投機(jī)，否則……

稽查要點(diǎn)：虛開(kāi)發(fā)票、對(duì)開(kāi)發(fā)票、三流不統(tǒng)一！要小心了

金稅三期真的那么厲害嗎？國(guó)家稅務(wù)總局在2016年底公布了一起稅收違法案例：浙江XX鞋業(yè)有限公司在2011年間對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票1份，金額8.96萬(wàn)元，稅額1.52萬(wàn)元。最后該公司被溫州市國(guó)家稅務(wù)局稽查依法查處，對(duì)其處以罰款5.52萬(wàn)元的行政處罰。

全面營(yíng)改增后的兩虛（虛開(kāi)虛抵）發(fā)票、對(duì)開(kāi)發(fā)票、三流不一致發(fā)票，是2017年稅務(wù)稽查的一個(gè)重點(diǎn)。企業(yè)不要抱有僥幸心理，以為虛開(kāi)1份發(fā)票，偶爾違法一次不會(huì)被察覺(jué)。在“金稅三期”強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算功能下，不少民營(yíng)企業(yè)被翻出“舊賬”，一批又一批企業(yè)被翻查出過(guò)往在稅務(wù)方面存在的稅務(wù)問(wèn)題。納稅人在稅局面前就是什么都不穿的透明人，毫無(wú)隱私可言！

■如何規(guī)避虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票？
1、依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的一般納稅人，收到了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則有兩種策略：
一是，如果該張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票沒(méi)有超過(guò)開(kāi)票的當(dāng)月，則通知對(duì)方在增值稅開(kāi)票系統(tǒng)中進(jìn)行作廢，并且將該張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對(duì)方，要求對(duì)方重新開(kāi)具增值稅普通發(fā)票回來(lái)進(jìn)行入賬。

二是，如果該張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票已經(jīng)超過(guò)開(kāi)票的當(dāng)月，則必須將該張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證并抵扣處理，然后進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

2、嚴(yán)格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對(duì)于不能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，堅(jiān)決獲取增值稅普通發(fā)票而不索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、對(duì)于銷(xiāo)售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，依照稅法的規(guī)定，開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對(duì)開(kāi)發(fā)票進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

4、堅(jiān)決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一或四流（(合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流)合一的原則。
一旦客戶(hù)發(fā)票被稅局稽查出有問(wèn)題，落實(shí)了真實(shí)情況，發(fā)票的確有虛假問(wèn)題的，稅款必須補(bǔ)，罰款可溝通！
因?yàn)樯?jí)后發(fā)票明細(xì)都存省局和國(guó)家局，問(wèn)題始終存在，拖得時(shí)間越長(zhǎng)，滯納金越多，問(wèn)題越大，罪責(zé)越重！
企業(yè)財(cái)務(wù)人員，稅務(wù)局讓寫(xiě)自查報(bào)告的時(shí)候，一定不要寫(xiě)的太多過(guò)多，很容易不打自招！曾經(jīng)有個(gè)企業(yè)，在會(huì)計(jì)的自查報(bào)告中整整寫(xiě)了79個(gè)稅務(wù)問(wèn)題！
后期農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票下一步也不讓自開(kāi)了，也要列入稅務(wù)局重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)于農(nóng)民有多少畝菜地，一年產(chǎn)量多少菜，都要進(jìn)行備案！

稽查要點(diǎn)：會(huì)計(jì)要把握風(fēng)險(xiǎn)，不做兩套賬偷稅

經(jīng)浙江省紹興市國(guó)家稅務(wù)局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)紹興XX房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司在2013年間，采取偷稅手段不繳或者少繳應(yīng)納稅款426.23萬(wàn)元。最終該公司被處以追繳稅款426.23萬(wàn)元的行政處理、處以罰款213.12萬(wàn)元的行政處罰。

還記得前段時(shí)間53歲老會(huì)計(jì)做兩套賬偷稅被判刑嗎？偷稅犯罪基本就抓老板和會(huì)計(jì)！大家都知道會(huì)計(jì)在一個(gè)企業(yè)里面很多時(shí)候并不是本人意愿去偷稅，而是迫于老板的指使。但是這些解釋在法律面前都是蒼白的，此時(shí)的會(huì)計(jì)如同殺手，雖然是接受別人指使，但如果沒(méi)有會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)去行刺的話(huà)，一切都不會(huì)發(fā)生。

■企業(yè)3種常見(jiàn)的根據(jù)政策來(lái)避稅的方法

1、國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：

（1）企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。

（2）申請(qǐng)成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤(rùn)的15%繳納。（非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅）

2、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策如下：

（1）對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（3）小規(guī)模納稅人企業(yè)的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

3、年終獎(jiǎng)繳稅的優(yōu)惠政策如下：

年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎(jiǎng)金”， 年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。

年終獎(jiǎng)是對(duì)企業(yè)員工們一年來(lái)工作業(yè)績(jī)的肯定?！澳昴╇p薪制”是最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會(huì)使用這種方法。

企業(yè)要利用好“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，還需要注意以下事項(xiàng)：

（1）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

（2）納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

（3）由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。