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前幾天廈門稅務在做2018年第四季度個人所得稅相關申報知識問答的時候，有這么一段話引起了廣大讀者朋友的討論。 廈門稅務： 部分誤將工資勞動所屬月份做為稅款所屬期，長期“提前”辦理申報的扣繳單位（比如單位9月發了員工8月勞動期的工資，稅款所屬期本應是9月，申報期在10月，但因為誤將稅款所屬期認定為8月，而提早在9月份申報期內就辦理了扣繳申報） 糾正方法：如果想在10月申報期內改回正確的申報做法，可以在10月份申報期內，對稅款所屬期9月進行一次零申報，并自11月申報期起恢復正常申報（即到了11月份再申報稅款所屬期（工資發放時間）為10月的個人所得稅）。 很多人表示沒看懂，為什么要補一次零申報？why？ 其實這個事情，小編帶大家從頭來看，你就非常清晰了。
假設小編公司2018年1月初成立經營了，公司成立后去稅務做了信息補錄，然后核定了稅種，從2018年2月開始進行納稅申報。 公司1月份就開始計薪，但是也是采用的當月工資次月發放，1月的工資2月發，以此類推。我們以3個月的賬務處理和申報來演示一下。
為了方便，小編這里假設社保、公積金都是以8000為標準購買的，個人社保和單位承擔社保數據如下圖。
注意，分錄明細科目能簡化都簡化，為了方便演示。 1月賬務處理 為什么要計提工資，這個很簡單，就是會計核算的權責發生制，屬于當期的費用不管 是否支付都應該在當期列支。 1、計提1月工資 借：管理費用-工資 8000 貸：應付職工薪酬 8000 2、計提1月單位承擔社保公積金等 借：管理費用-社保、公積金 3217.20 貸：應付職工薪酬 3217.20 1月份稅務申報處理，由于公司1月份成立，1月核定稅種，從2月開始申報，1月不需要申報。 2月賬務處理 1、計提2月工資 借：管理費用-工資 7200 貸：應付職工薪酬 7200 2、計提2月單位承擔社保公積金等 借：管理費用-社保、公積金 3217.20 貸：應付職工薪酬 3217.20 3、發放1月工資
借：應付職工薪酬 8000 貸：應交稅費-應交個人所得稅 165.80 貸：其他應付款-社會保險費、住房公積金等 1792 貸：銀行存款：6042.20 發放工資時候代扣個人所得稅，為什么是時候發放時候代扣？因為個人所得稅法實施細則規定的很清楚，第三十五條扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。 2月稅務處理 這個是問題關鍵點，因為開業就核定了個人所得稅工資薪金代扣代繳，那么2月肯定要申報的，申報的是稅款所屬期是1月的稅。 這個其實大家都清楚，比如增值稅，我們都是次月申報上月的，個人所得稅也是這樣，扣繳義務人每月扣繳的稅款，應在次月15日之內繳入國庫。 但是1月沒有實際發工資，1月所屬期我并沒有代扣稅金，分錄也看的出來，那么我只有進行一次零申報。如圖，我在2月7日進行1月所屬期的申報，是零申報。
3月賬務處理 1、計提3月工資 借：管理費用-工資 8400 貸：應付職工薪酬 8400 2、計提3月單位承擔社保公積金等 借：管理費用-社保、公積金 3217.20 貸：應付職工薪酬 3217.20 3、發放2月工資
借：應付職工薪酬 7200 貸：應交稅費-應交個人所得稅 85.80 貸：其他應付款-社會保險費、住房公積金等 1792 貸：銀行存款：5322.20 3月稅務處理 3月進行個人所得稅申報當然是申報稅款所屬期是2月的，也就是2月實際發放時候扣下的個人所得稅165.80。 注意，這里可以看出1月的工資，2月發放，實際申報都是3月份了。 借：應交稅費-應交個人所得稅165.80 貸：銀行存款 165.80 所以，記住稅款所屬期并不是你的工資勞動所屬月份，而是你的工資實際發放，實際取得期間。 整體來看，我們的工資核算和發放以及納稅申報是這樣的。
所以你可以看到，正常情況下，從2月開始申報，會有一個零申報，因為1月實際并沒有發放工資，2月申報1月稅款所屬期時候就是零申報。 但是目前很多人一開始就沒有進行零申報。2月申報的時候，直接以實際2月發的1月的工資數據進行了申報。以此類推，每個月都是以工資勞動所屬月份做為稅款所屬期的。 那么實質上，你就是“提前申報了”，步子邁大了一步。 其實這個在平時到沒有誰刻意去注意這個，但是在這次3500調整到5000的過渡期，就存在一個問題。 你快了一個月，那么，別人10月申報的是9月所屬期的稅款（9月發放的8月的工資），你在9月就把它已經申報了。 那么，這種情況到10月。 10月發工資時候按規定是可以按5000扣的，如果這個時候個人所得稅申報系統，如果還沒有調整這個“起征點”，那么你十月發的按5000扣了個稅，你當月在提前申報的時候，系統可能沒法滿足你的按5000扣，那么你實際發的和你申報的就差了。 當然系統具體怎么調，會不會考慮很多企業這個因素，現在不得而知。如果10月申報期結束后系統才升級調整，那么你會陷入尷尬的境地，按5000給員工扣，但是卻有沒法在10月申報。 所以，如果出現這種情況，廈門稅務建議你零申報一個月，不之前跨步走的哪一步縮回來，保持步調一致，就肯定沒問題了。 來源：二哥稅稅念 |
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