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關(guān)于借款，我想很多公司都存在這種現(xiàn)象，新公司或者老公司都存在這種，特殊是很多人覺得公司向個人或者股東借款會有稅務(wù)風(fēng)險，不能發(fā)生資金往來，是這樣的嗎，這里我們來談一談。 個人借款或股東借給公司的款項放在其他應(yīng)付款里在稅法上有異議嗎？ 1、公司向個人或者股東借款可行?。控攧?wù)上如何處理？若存在借款利息又該如何處理？ 公司向個人或者股東借款如果不需要利息，借給公司作為營運資金，不管從公司法還是稅務(wù)上來來說都是可行的，因為借款無利息，實際收益方是公司，也不存在股東有損公司利益的情況，所以收到的借款作為其他應(yīng)付款核算即可。 但是約定了利息呢？首先公司從個人取得的借款，需要有借款合同且用途明確規(guī)定用于公司正常經(jīng)營、借款利息合法合規(guī)、借貸是真實合法有效且不存在非法集資的，則法律及稅法上是認(rèn)可的，不會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，可以在稅前扣除，前提是代扣代繳個人所得稅。其次，公司從股東處取得借款呢，支付股東個人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除來計算，稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍，注意這里有兩點，第一點若股東未實繳出資，那么為未實繳出資對應(yīng)的借款利息是不得扣除的，因為股東第一要務(wù)是履行出資義務(wù)再先，不得通過借款的形式代替出資義務(wù)；第二是就是實繳出資后，在按照前述的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例進(jìn)行扣除，且利息按照同期銀行貸款利息確定扣除標(biāo)準(zhǔn)。 在財務(wù)處理上均按照實際合同約定進(jìn)行財務(wù)處理，只是在計算應(yīng)納稅所得額時存在納稅調(diào)增調(diào)減事項。 2、個人或者股東向公司借款在財務(wù)上或者稅務(wù)上該如何處理？有稅務(wù)風(fēng)險嗎？ 公司無償把資金借給個人或者公司股東一般是不被允許的，如果按照公司制度如經(jīng)過借給他人使用，并約定利息，前提的按照公司規(guī)定來，不損害公司利息，借款真實、合法合規(guī)，也是可以的。根據(jù)公司法規(guī)定，公司的董事、高級管理人員不得違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會、股東大會同意，將公司資金借貸給他人。 3、公司想上市，存在股東與公司之間的資金往來如何進(jìn)行清理？有什么補救措施？ 很多公司想上市，上市前存在大量股東與公司之間資金占用情況，一般來說在上市申報之前清理完畢即可。 如果是公司占用股東的資金，當(dāng)然是沒有問題的，因為未損害公司利益，法律當(dāng)然不禁止。若公司把資金借用給股東，一是每筆借款在股東大會進(jìn)行追認(rèn)，也就是其他股東已經(jīng)知曉并同意了借款事項；二是在申報之前需要把占用的資金全部歸還，借款資金較多的還需要歸還相應(yīng)的利息；三是股東可能需要出具確認(rèn)函，對于借款造成的損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 想了解股東出資問題、出資瑕疵問題以及公司往來賬如何清理的，可以繼續(xù)關(guān)注我，會持續(xù)給大家分享，我是悟空做財務(wù)，謝謝大家！ |
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