談?wù)剝?nèi)審與法務(wù)

很多人認為內(nèi)審工作天生就是要“得罪人”的。這話可能對，也可能不對，關(guān)鍵還得看企業(yè)對內(nèi)審工作的定位是什么。

企業(yè)在設(shè)立內(nèi)審部門之初，往往想當然地將內(nèi)審的主要功能定位于“監(jiān)督糾偏”。部門名稱上的“合規(guī)”、“監(jiān)察”等字眼，似乎也給人這是個“內(nèi)部執(zhí)法部門”的暗示，讓人對內(nèi)審部門從內(nèi)心深處產(chǎn)生一種天然的抵觸情緒并敬而遠之。

對內(nèi)審的上述功能定位，促成的另外一個普遍現(xiàn)象是：過分強調(diào)并夸大了財務(wù)與內(nèi)審這兩項專業(yè)工作之間的關(guān)聯(lián)度。

其實，做內(nèi)審固然要懂財務(wù)，不懂財務(wù)就無法檢查財務(wù)合規(guī)性，不容易發(fā)現(xiàn)各種舞弊行為的線索，而且很難配合好會計師事務(wù)所等外部審計機構(gòu)的工作。但做內(nèi)審更重要的是要懂管理，因為內(nèi)審的根本目的是通過事后檢查發(fā)現(xiàn)甚至預(yù)見企業(yè)在經(jīng)營管理（特別是風(fēng)險管理）上存在的問題，推動并協(xié)助管理層和責(zé)任部門設(shè)計解決問題的方案，跟蹤并監(jiān)督方案的落地執(zhí)行情況及效果。

我經(jīng)常聽到一種說法，把審計稱作企業(yè)的最后一道風(fēng)險防線，因為審計是做“事后檢查”的，難以在事前和事中進行風(fēng)險防范。這個說法當然是有它的合理性的。相對于主辦部門（責(zé)任部門），以及法務(wù)、財務(wù)等審核把關(guān)部門而言，內(nèi)審部門對某個具體風(fēng)險事件的防范責(zé)任相對較小。但千萬不要因此而把審計與事后這兩個詞給劃上等號。

沒錯，審計是做事后檢查的，但這主要是從“符合性檢查”的角度來說的，而內(nèi)審的職責(zé)并不限于符合性檢查。內(nèi)審人員要懂管理，懂財務(wù)，最好還要懂點法律。這里所說的懂法律，不是指熟悉法律條文，而是要培養(yǎng)一點“法律思維”。為什么有些內(nèi)審人員會過分糾結(jié)于符合性檢查不肯放，原因就在于他們絲毫不具備法律思維。他們總是希望，有那么一個完美的現(xiàn)成制度，任何事情都已經(jīng)規(guī)定好了能做或不能做，并且不會有妨礙他們嚴格執(zhí)法的瑕疵規(guī)定存在，而他們則只要對照制度全面檢查并嚴格執(zhí)法就OK了。這是典型的“法律思維缺乏癥”。且不說任何制度都不可能完美，也不是越詳盡越好，更重要的是，內(nèi)審部門原本就有責(zé)任通過審計檢查中發(fā)現(xiàn)的實證去揭示制度中需要修補的漏洞，并推動制度的持續(xù)完善。這是內(nèi)審部門通過“事后檢查”實現(xiàn)“事前防范”功能的途徑之一。

這里的一個問題是，內(nèi)審部門“推動制度的持續(xù)完善”，或者更廣泛地說，“推動并協(xié)助管理層和責(zé)任部門設(shè)計解決問題的方案”，它的工作范圍和邊界在哪里？毫無疑問，在職責(zé)和權(quán)力上，內(nèi)審部門不是一個可以凌駕于其它部門之上的超級部門，在能力和資源上，內(nèi)審人員也有著他們固有的局限性，因此，關(guān)鍵詞只能是“推動”。

如何推動？前提是對審計檢查結(jié)果的客觀呈現(xiàn)。我們都知道，審計必須追求客觀、真實、準確、全面，但審計報告不是對“客觀、真實、準確、全面”的一堆事實和數(shù)據(jù)的簡單羅列。同樣的事實，經(jīng)不同的審計人員重新整理和描述，對管理層的啟發(fā)價值可能會有天壤之別。在呈現(xiàn)事實的基礎(chǔ)上，對審計建議的構(gòu)思、調(diào)研和撰寫工作，也是無論如何強調(diào)都不為過的，因為這為管理層決策提供了潤滑劑。

人們通常認為，被審計對象的工作人員只能應(yīng)審計人員的要求被動參與部分檢查環(huán)節(jié)，并只限于如實回答問題。但內(nèi)審和外審是有區(qū)別的，審計和監(jiān)察也是有區(qū)別的，對部分不涉及反舞弊與合規(guī)性檢查的內(nèi)審來說，特別是審計檢查完成后的審計報告撰寫階段，被審計對象的工作人員因其對特定工作的熟悉程度，是完全有可能彌補審計人員的短板并發(fā)揮出其應(yīng)有的價值的。這和內(nèi)審人員必須結(jié)構(gòu)多元化的道理是一樣一樣的。

最后，祝朋友們豬年諸事順利，開工大吉，所有內(nèi)審人員在新的一年里工作更上一層樓，為各自所在企業(yè)創(chuàng)造出更大的價值。