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隨著貿(mào)易全球化的深入，越來(lái)越多的企業(yè)有對(duì)外的業(yè)務(wù)往來(lái)，特別是跨境電商、運(yùn)輸、出口制造業(yè)，或者說外資企業(yè)，這些企業(yè)收外幣是經(jīng)常的事。 而在我們國(guó)家，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。這收外幣的業(yè)務(wù)，可就難倒不少會(huì)計(jì)新人了！
首先收到外匯款，做分錄： 借：銀行存款（外幣戶） 貸：應(yīng)收賬款（外幣戶） 然后每月要進(jìn)行一次調(diào)匯（用的都是資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率） 如果當(dāng)期匯率＜賬面匯率（上期最后一天的匯率） 匯率降低，對(duì)于資產(chǎn)類項(xiàng)目，如應(yīng)收賬款、銀行存款等將以可確定金額貨幣收取的資產(chǎn)，則會(huì)掉價(jià)，就是己方虧了： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款 匯率降低，對(duì)于負(fù)債類項(xiàng)目，如應(yīng)付賬款等將以可確定金額的貨幣支付的負(fù)債，等于是少付了，就是己方賺了： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益（紅字） 借：應(yīng)付賬款 如果當(dāng)期匯率＞賬面匯率 匯率升高，對(duì)于資產(chǎn)類項(xiàng)目，如應(yīng)收賬款、銀行存款等將以可確定金額貨幣收取的資產(chǎn)，就相當(dāng)于增值了： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌收益（紅字） 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/ 匯率升高，對(duì)于負(fù)債類項(xiàng)目，如應(yīng)付賬款等將以可確定金額的貨幣支付的負(fù)債，等于準(zhǔn)備多付了，虧大了： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益 貸：應(yīng)付賬款 結(jié)匯時(shí) 借：銀行存款（人民幣戶） 結(jié)匯匯率 財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益（可能是收益，也有可能是損失）差額 貸：銀行存款（外幣戶） 記賬匯率 我解釋一下為什么需要調(diào)匯？ 在沒有結(jié)匯成人民幣之前，外幣戶無(wú)論是銀行存款還是往來(lái)（應(yīng)收、預(yù)付、預(yù)收）外匯款，都是需要每月做匯兌損益調(diào)整的。因?yàn)閰R率是在一直變動(dòng)的，我們會(huì)計(jì)核算要真實(shí)地反映出我們的賬戶里到底是值多少錢，兌換成人民幣會(huì)收益/損失多少。調(diào)匯這個(gè)動(dòng)作，每月進(jìn)行一次。 由于調(diào)匯動(dòng)作比較復(fù)雜，推薦使用檸檬云外幣輔助核算，月末自動(dòng)調(diào)！不需要想太多！ 下面通過一個(gè)實(shí)例看明白 例：7月期初應(yīng)收賬款 A客戶1200美元，根據(jù)6月30日匯率等于8208人民幣 6月30日匯率6.840 7月31日匯率6.830 7月5日收美元1000元（先用上一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率計(jì)算賬面價(jià)值） 借：銀行存款 (美元戶) USD1000 人民幣6840 貸：應(yīng)收賬款 (A客戶) USD1000 人民幣6840 7月6日結(jié)匯500美元 銀行買入?yún)R率 6.810 借：銀行存款(基本戶) 3405 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益 15 貸：銀行存款(美元戶) USD500 人民幣 3420 7月10日結(jié)匯500美元 銀行買入?yún)R率 6.835 借：銀行存款(基本戶) 3417.5 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損益 2.5 貸：銀行存款(美元戶) USD500 人民幣3420 期末調(diào)匯 月末應(yīng)收賬款美元戶 美元余額1200-1000=200美元 月末應(yīng)收賬款美元戶 人民幣余額：8208-6840=1368元人民幣 期末匯兌損益=期末外幣*期末匯率-期末外幣賬戶本幣余額 200*6.830-1368=-2（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用---匯兌損益 2元人民幣 貸：應(yīng)收賬款---A客戶（美元戶） 2元人民幣 等公交車的時(shí)間就漲知識(shí)了，每天一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，1年就走完別人5年走過的路！有想看的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)盡情地寫評(píng)論砸我?? |
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