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稅前扣除是大家關心的話題，有哪些費用不能在企業所得稅前扣除呢？今天就讓小中給大家說道說道~ 1、與公司生產經營無關 費用不屬于公司的經營支出，即便這些費用有合規的發票形式，也不得在企業所得稅前扣除。 如老板報銷的家庭開支、私費公報等，都不屬于公司的經營支出。有個很有意思的例子，老板從寺廟請財神、佛像等，其支出就不得在企業所得稅前扣除。 2、沒有發票 會計強調實質重于形式，只要費用真實發生了，即便沒有發票，會計做賬時也應該把它確認為費用。 但是稅務是以票控稅的，如果沒有發票，稅務不會允許這類費用在企業所得稅前扣除。 3、發票不合規 如果發票不合規，會計做賬確認費用后，費用不得在企業所得稅前扣除，這和沒有發票的性質是一樣的。發票只有抬頭沒有稅號、發票抬頭有誤、蓋章不清晰、發票有涂改等，都屬于不合規的發票。 如果是虛假發票，包括“假的真發票”與“真的假發票”，也可視作發票不合規，納稅調整處理同上。 4、替別人支付 如公司找個人借貸，支付利息時公司承擔稅點；公司租用民宅，房東到稅務代開發票，由公司承擔稅點。這些稅點本應由房東或債權人負擔，等于公司替他們交稅了。 這些稅費都不屬于公司的費用，做賬時只能計入“營業外支出”，且不得在企業所得稅前扣除。 5、通過非正式渠道做的捐贈 企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。 如果不是通過上述渠道做的捐贈，捐贈不得在企業所得稅前扣除。 6、公司支付的行政罰沒支出 如企業偷稅后的罰款、滯納金，違反環保受到的處罰等，這些支出不能在企業所得稅前扣除。 說明一下，公司受到的經營性罰沒支出可以在企業所得稅前扣除。如公司與客戶簽訂合同后違約支付的違約金，不能按期歸還銀行貸款支付的滯納金等，如能取得合法憑據，則可以在企業所得稅前扣除。 7、公司計提的資產減值 稅務一般不允許資產減值在企業所得稅前扣除。以應收賬款為例，計提的壞賬準備是不可以稅前扣除的，在匯算清繳時要調增應納稅所得額，只有實際發生的壞賬損失經稅務機關批準才可以稅前扣除。 什么是“實際發生的壞賬損失”呢？能得到稅務認可的條件很苛刻，需要企業有確鑿證據表明應收賬款收不回來了，如證明債務人死亡，負債企業破產等。 8、部分費用限額扣除，超過限額部分可以延后扣除 職工福利費超過當年工資總額14%的部分不得在企業所得稅前扣除；職工教育經費超過工資總額8%的部分不得在企業所得稅前扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結轉，繼續按前項規定扣除。 還有，納稅人每一年度發生的廣告費支出不超過營業收入15%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。但糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。 9、有些費用只允許部分扣除 最常見的當屬業務招待費，業務招待費按發生額的60%扣除，最高不得超過當年營業收入的5‰。 |
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