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簡易計稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因某些特殊性，無法增值稅進項，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此采取按照簡易征收率征收增值稅。 1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)依照3%征收率減按2%征收不得開具專票（財稅〔2009〕9號第二條） 2、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅〔2009〕9號第二條第三款） 3、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅〔2009〕9號第二條第三款） 4、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅〔2009〕9號第二條第三款） 5、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅〔2009〕9號第二條第三款） 6、自來水。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅〔2009〕9號第二條第三款） 7、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅〔2009〕9號第二條第三款） 8、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。不得開具專票（國家稅務總局公告2012年第1號） 9、公共交通運輸服務。 公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。 班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅【2016】36） 10、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅【2016】36） 11、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅【2016】36） 12、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅【2016】36） 13、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務 甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅【2016】36） 14、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更（財稅【2016】36） 15、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法。按照5%的征收率計算應納稅額（財稅【2016】36） 16、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。（財稅【2016】36） 17、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。（財稅【2016】36） 18、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。（財稅【2016】36） 19、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。財稅〔2017〕58號 20、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備（包含電梯）的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。國家稅務總局公告2018年第42號 21、一般納稅人銷售外購機器設備（包含電梯）的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。國家稅務總局公告2018年第42號 22、提供物業(yè)管理服務的納稅人(注意，不只是物業(yè)公司)，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。國家稅務總局公告2016年第54號 |
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