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某a為信息技術(shù)有限公司(以下簡稱a公司),我事務(wù)所對其2019年公司帳務(wù)進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)a公司全年福利費支出總額未超過工資薪金總額的14%。但是同時也發(fā)現(xiàn)a公司“管理費用—福利費”科目中列支了15萬元員工旅游費用,a公司管理人員認(rèn)為，這筆15萬元的旅游費用，屬于福利費支出，且已經(jīng)實際發(fā)生，福利費全額可在2019年度企業(yè)所得稅前扣除。那么,旅游費用是否可以在企業(yè)所得稅前扣除呢?
首先要明確,企業(yè)不能因為福利費計提的比例在限額內(nèi)，就全部予以稅前扣除，對于未實際支出的應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增。
其次,對于發(fā)生的福利費要謹(jǐn)慎處理，如果不屬于福利費，則不能作為福利費用稅前扣除，那么,哪些屬于福利費扣除的標(biāo)準(zhǔn)呢?
根據(jù)國稅函[2009]3號文明確規(guī)定,以下三種情況屬于福利費支出范圍:
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
由此可見,企業(yè)員工的旅游團(tuán)費不在企業(yè)所得稅稅前扣除的福利費正列舉范疇,不建議企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算時稅前扣除。
最后,提醒企業(yè),福利費列支必須有合法票據(jù)，但以下項目：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項貨幣補貼，包括企業(yè)向職工發(fā)放的職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等；按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費等可以企業(yè)自制單據(jù)作為支出依據(jù)，應(yīng)有員工簽收記錄或相關(guān)銀行轉(zhuǎn)賬記錄。
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