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    年終獎發放不能理論要實務！否則多繳稅
    
                    
                    
                    
                    
    
                         劉劉4615
                        
                        
                        2020-01-22
                        
                            
                        
                    
    
                    
    
                        
                        
    
                    
    
                    
                    
    
                        
    
                            
                        
    
                        
    
                            
                                
    
                                    
                                        
    

                                        
                                        

                                        
     xiaochenshuiwu 小陳稅務08 2020-01-20

    一、政策規定
    財稅〔2018〕164號：居民個人取得符合規定的全年一次性獎金，，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
    應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
    居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
    附：月度稅率表

    二、計算案例
    1.年終獎金額36000元
    應納稅所得額=年終獎金額
    =36000
    平均每月=應納稅所得額÷12
    =36000÷12
    =3000
    平均每月3000，參照稅率表，得到稅率3%，速算扣除數0
    應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
    =36000×3%－0
    =1080
    稅后年終獎=稅前年終獎－應納稅額
    =36000－1080
    =34920
     
    2.年終獎金額38000元：
    應納稅所得額=年終獎金額
    =38000
    平均每月=應納稅所得額÷12
    =38000÷12
    =3166.67
    平均每月3166.67，參照稅率表，得到稅率10%，速算扣除數210
    應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
    =38000×10%－210
    =3590
    稅后年終獎=稅前年終獎－應納稅額
    =38000－3590
    =34410
     
    對比上述案例：發現年終獎金額36000元反而稅后年終獎34920比年終獎金額38000元的稅后年終獎34410反而多。即年終獎計入年終獎的無效區間/盲區/年終獎的坑。

    三、年終獎盲區（多發1元多交88000元個稅）

    四、如何解決年終獎盲區
    如何解決年終獎金額38000元（進入盲區），最牛最野蠻的方法，就是不要2000元！不可能！
    實務中很多企業是將年終獎38000元拆分為36000年終獎和2000元工資，但是有企業被稽查補稅，原因就是年終獎表還是38000元、發放時也是38000元做年終獎發（憑證上有摘要）、賬務處理也是年終獎38000元，僅僅是申報的時候拆分申報。
    提醒大家：將年終獎38000元拆分為36000年終獎和2000元工資是理論，實務真正要做到拆分，必須真正的拆分：
    1.做表時：單位年終獎文件及年終獎表是36000元，工資表增加2000元（其他等項目）
    2.發放時：36000元作為年終獎發，2000元和當月工資合并發（最低要求2000元單獨發放，不能和36000元一筆發）；
    3.賬務處理：年終獎和工資薪金的在應付職工薪酬下的明細科目肯定不一樣，所以年終獎的明細科目只是36000元。
    
                                        		
                                
    
                                
                        
    
                    
    



                
    
                
    
                    
                    
                        
    
                            
                                
      
                                  		
                        
      
                          
                
      
                
      
                
                
                
      
                
      


                

                
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