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參加初級會計職稱考試的考生，很大部分都會對《初級會計實務》這一科有所忌憚，《初級會計實務》在 初級考試中屬于難度較大的一科，其中很大程度上源自于賬務處理涉及的分錄較多，為了幫助考生順利通過 這 一科的考試，為大家整理了《初級會計實務》中的常見分錄，快學習起來吧！ 一、資產(chǎn)類業(yè)務 （一）庫存現(xiàn)金 1.現(xiàn)金盤盈 ①批準前： 借：庫存現(xiàn)金【盤盈的現(xiàn)金金額】 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ②批準后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款【應支付給有關人員或單位的金額】 營業(yè)外收入【無法查明原因造成的溢余金額】 2.現(xiàn)金盤虧 ①批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金【盤虧的現(xiàn)金金額】 ②批準后： 借：其他應收款【責任人賠償或保險公司賠償?shù)慕痤~】 管理費用【無法查明原因造成的短缺金額】 財務會計 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （二）交易性金融資產(chǎn)業(yè)務 1.交易性金融資產(chǎn)的取得 借：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時的公允價值】 應收股利/應收利息【購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利 息】 投資收益【發(fā)生的交易費用】 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可抵扣的進項稅額】 貸：其他貨幣資金等 2.投資后收到購買時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息 借：其他貨幣資金等 貸：應收股利/應收利息 3.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息 借：應收股利【被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例】 應收利息【資產(chǎn)負債表日計算的應收利息】 貸：投資收益 4.交易性金融資產(chǎn)的期末計量 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益【公允價值上升】 【說明】如果公允價值下降，則作相反的會計分錄。 5.出售交易性金融資產(chǎn) 借：其他貨幣資金等【實際收到的金額】 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時的公允價值】 ——公允價值變動【累計公允價值變動，也可能在借方】 投資收益【差額，也可能在借方】 6.轉讓金融商品應交增值稅 轉讓金融資產(chǎn)當月月末，產(chǎn)生轉讓收益時： 借：投資收益 貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 產(chǎn)生轉讓損失時，編制相反分錄。 （三）存貨業(yè)務 1.原材料 （1）實際成本法，購入材料： ①款已付，料已入庫： 借：原材料【購買價款＋相關稅費＋運輸費＋裝卸費＋保險費】 會計分錄 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】 貸：銀行存款等 ②款已付，發(fā)票賬單已到、材料未到： 借：在途物資【賬單到料未到】 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】 貸：銀行存款等 ③料已到、發(fā)票賬單未到： 借：原材料【暫估價值】 貸：應付賬款——暫估應付賬款 下月初，用紅字予以沖回： 借：原材料（紅字） 貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字） ④貨款預付，材料尚未驗收入庫 借：預付賬款 貸：銀行存款 材料入庫并收到發(fā)票賬單： 借：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 補付剩余貨款： 借：預付賬款 貸：銀行存款 （2）實際成本法，發(fā)出原材料： 借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車間領用】 制造費用【車間管理部門領用】 管理費用【行政管理部門領用】 銷售費用【銷售部門領用】 貸：原材料 （3）計劃成本法，購入時： 借：材料采購【實際成本】 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】 貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付賬款/應付票據(jù) （4）計劃成本法，入庫時： 借：原材料【計劃成本】 貸：材料采購【實際成本】 材料成本差異【差異，或在借方反映】 【說明】購入時，超支差記入'材料成本差異'科目的借方（正數(shù)），節(jié)約差記入'材料成本差異'科目 的貸方（負數(shù)）。 （5）計劃成本法，發(fā)出原材料： 借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車間領用】 制造費用【車間管理部門領用】 管理費用【行政管理部門領用】 銷售費用【銷售部門領用】 貸：原材料 材料成本差異【結轉超支差異，如果是結轉節(jié)約差異，則在借方反映】 2.存貨清查 （1）存貨盤盈 ①批準處理前： 借：原材料/庫存商品等【盤盈金額】 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ②批準處理后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用【無需區(qū)分原因，盤盈金額均計入管理費用】 （2）存貨盤虧 ①批準處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料【盤虧材料成本】 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）【盤虧部分需要轉出的進項稅額】 ②批準處理后： 借：其他應收款【保險公司和過失人的賠償】 管理費用【丟失被盜等一般經(jīng)營損失】 營業(yè)外支出——非常損失【意外災害等非常損失】 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （四）固定資產(chǎn)業(yè)務 1.固定資產(chǎn)的初始計量 （1）外購不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)【買價＋運輸費＋裝卸費＋專業(yè)人員服務費＋相關稅費（不含增值稅）】 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】 貸：銀行存款/應付賬款等 （2）外購需要安裝的固定資產(chǎn) 購入時： 借：在建工程【買價＋運輸費＋裝卸費＋安裝費＋專業(yè)人員服務費＋相關稅費（不含增值稅）】 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】 貸：銀行存款/應付賬款等 發(fā)生安裝調試成本時： 借：在建工程 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】 貸：銀行存款等 安裝耗用材料或人工時： 借：在建工程 貸：原材料【領用外購原材料】 庫存商品【領用自產(chǎn)產(chǎn)品】 應付職工薪酬【應付的工資】 安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （3）建造不動產(chǎn) 自營方式下的會計核算： 購入工程物資時： 借：工程物資【購買價款＋相關稅費】 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款等 領用工程物資時： 借：在建工程【領用的工程物資成本】 貸：工程物資 在建工程領用原材料： 借：在建工程【領用材料的成本】 貸：原材料【材料成本】 在建工程領用本企業(yè)生產(chǎn)的商品： 借：在建工程【商品成本】 貸：庫存商品【商品成本】 2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計量 固定資產(chǎn)的折舊： 借：在建工程【自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計提的折舊】 制造費用【基本生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)計提的折舊】 管理費用【管理部門用固定資產(chǎn)計提的折舊】 銷售費用【銷售部門用固定資產(chǎn)計提的折舊】 其他業(yè)務成本【經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計提的折舊】 貸：累計折舊 3.固定資產(chǎn)的處置 （1）固定資產(chǎn)轉入清理： 借：固定資產(chǎn)清理【賬面價值】 累計折舊【已計提的累計折舊】 固定資產(chǎn)減值準備【已計提的減值準備】 貸：固定資產(chǎn)【賬面原價】 （2）發(fā)生的清理費用等： 借：固定資產(chǎn)清理【清理過程中支付的相關稅費及其他費用】 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 （3）收回處置價款、殘料價值和變價收入： ①收回處置價款和稅款： 借：銀行存款【處置價款】 貸：固定資產(chǎn)清理 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） ②殘料入庫： 借：原材料等【殘料入庫價值】 貸：固定資產(chǎn)清理 （4）保險賠償?shù)奶幚恚?/p> 借：其他應收款等 貸：固定資產(chǎn)清理 （5）清理凈損益的處理： ①清理凈損失： 借：營業(yè)外支出【報廢、毀損造成的損失】 資產(chǎn)處置損益【正常出售、轉讓的損失】 貸：固定資產(chǎn)清理 ②清理凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入【報廢、毀損造成的收益】 資產(chǎn)處置損益【正常出售、轉讓的收益】 4.固定資產(chǎn)的清查 （1）固定資產(chǎn)盤盈： 借：固定資產(chǎn)【重置成本】 貸：以前年度損益調整 （2）固定資產(chǎn)盤虧： ①批準前的處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢【盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值】 累計折舊【已計提的累計折舊】 固定資產(chǎn)減值準備【已計提的減值準備】 貸：固定資產(chǎn)【盤虧固定資產(chǎn)的原價】 ②批準后的處理： 借：其他應收款【保險賠償或過失人賠償】 營業(yè)外支出【盤虧凈損失】 貸：待處理財產(chǎn)損溢 5.固定資產(chǎn)的減值 期末，固定資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，應對固定資產(chǎn)計提減值損失。 借：資產(chǎn)減值損失【可收回金額低于賬面價值的金額】 貸：固定資產(chǎn)減值準備 二、負債類業(yè)務 （一）短期借款業(yè)務 借入短期借款： 借：銀行存款【從銀行或其他金融機構取得的短期借款】 貸：短期借款 期末計提利息： 借：財務費用 貸：應付利息【適用于分期付息的情況】 【說明】短期借款的利息可以先預提，后支付；也可以不預提，直接進行支付。直接支付的會計分錄如下： 借：財務費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 支付利息： 借：應付利息【預提的利息】 貸：銀行存款 到期償還借款本金： 借：短期借款【歸還的借款本金】 貸：銀行存款 （二）應交增值稅業(yè)務 （1）采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的情況： 借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【按當月已認證的可抵扣增值稅額】 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款【按應付或實際支付的金額】 （2）銷售等業(yè)務： ①企業(yè)銷售貨物、提供服務、出售無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的情況： 借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款【應收或已收的金額】 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理等【取得收入的金額】 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （或）應交稅費——簡易計稅【簡易計稅辦法下】 （或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】 ②視同銷售的賬務處理 借：應付職工薪酬/利潤分配等 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入【公允價值】 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （或）應交稅費——簡易計稅【簡易計稅辦法下】 （或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】 （3）小規(guī)模納稅人的賬務處理： ①購進貨物、服務： 借：原材料等【應付或實際支付的全部款項，包括支付的增值稅稅額】 貸：銀行存款等 ②銷售貨物、服務： 借：銀行存款等【全部價款，包括應交的增值稅額】 貸：主營業(yè)務收入【不含稅的銷售額】 應交稅費——應交增值稅 三、所有者權益類業(yè)務 （一）實收資本（或股本）業(yè)務 1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 （1）股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資： 借：銀行存款【實際收到的投資款】 貸：實收資本【按照雙方約定的份額】 資本公積——資本溢價【倒擠】 （2）股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資： 借：銀行存款 貸：股本【股票面值×股份總額】 資本公積——股本溢價【差額】 2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)【合同或協(xié)議約定的價值，約定價值不公允的除外】 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【以動產(chǎn)設備、原材料投資取得增值稅專用發(fā)票】 貸：實收資本/股本【按照雙方約定的份額】 資本公積——資本溢價/股本溢價【倒擠】 （二）資本公積業(yè)務 1.資本溢價（非股份有限公司） 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/長期股權投資等 貸：實收資本 資本公積——資本溢價 2.股本溢價（股份有限公司） 溢價發(fā)行股票時： 借：銀行存款（扣除發(fā)行手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用） 貸：股本（股票面值） 資本公積——股本溢價【股票溢價收入】 四、利潤類業(yè)務 利潤的形成與結轉 （1）結轉各項收入、利得類科目： 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 公允價值變動損益（收益） 投資收益（收益） 其他收益 資產(chǎn)處置損益（收益） 營業(yè)外收入等 貸：本年利潤 （2）結轉各項費用、損失類科目： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 信用減值損失 投資收益（損失） 公允價值變動損益（損失） 資產(chǎn)處置損益（損失） 營業(yè)外支出等 （3）確認所得稅費用： 借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交所得稅【應納稅所得額×適用稅率】 【說明】如果企業(yè)虧損，則不作該處理。 （4）將所得稅費用結轉入'本年利潤'科目： 借：本年利潤 貸：所得稅費用 【說明】如果企業(yè)虧損，則不作該處理。 （5）將'本年利潤'科目年末余額轉入'利潤分配——未分配利潤'科目： 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤 【說明】如果虧損，則作相反的會計分錄。 五、政府會計 （一）國庫集中支付業(yè)務 1.財政直接支付業(yè)務 收到'財政直接支付入賬通知書'時： 預算會計中： 借：行政支出/事業(yè)支出 貸：財政撥款預算收入 財務會計中： 借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/業(yè)務活動費用/單位管理費用 貸：財政撥款收入 年末， 預算會計中： 借：資金結存——財政應返還額度 貸：財政撥款預算收入 財務會計中： 借：財政應返還額度——財政直接支付 貸：財政撥款收入 下年度，恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出： 預算會計中： 借：行政支出/事業(yè)支出 貸：資金結存——財政應返還額度 財務會計中： 借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/業(yè)務活動費用/單位管理費用 貸：財政應返還額度——財政直接支付 2.財政授權支付業(yè)務 收到代理銀行蓋章的'授權支付到賬通知書'時： 預算會計中： 借：資金結存——零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款預算收入 財務會計中： 借：零余額賬戶用款額度【通知書所列金額】 貸：財政撥款收入 按規(guī)定支用額度時： 預算會計中： 借：行政支出/事業(yè)支出 貸：資金結存——零余額賬戶用款額度 財務會計中： 借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/業(yè)務活動費用/單位管理費用 貸：零余額賬戶用款額度 年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的賬務處理： 預算會計中： 借：資金結存——財政應返還額度 貸：資金結存——零余額賬戶用款額度 財務會計中： 借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度 下年年初恢復額度時： 預算會計中： 借：資金結存——零余額賬戶用款額度 貸：資金結存——財政應返還額度 財務會計中： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度——財政授權支付 年末，單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度： 預算會計中： 借：資金結存——財政應返還額度 貸：財政撥款預算收入 財務會計中： 借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：財政撥款收入 下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時： 預算會計中： 借：資金結存——零余額賬戶用款額度 貸：資金結存——財政應返還額度 財務會計中： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度——財政授權支付 （二）非財政撥款收支業(yè)務 1.事業(yè)（預算）收入 （1）采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)（預算）收入，實現(xiàn)應上繳財政專戶的事業(yè)收入時： 財務會計中： 借：銀行存款/應收賬款 貸：應繳財政款 向財政專戶上繳款項時： 財務會計中： 借：應繳財政款 貸：銀行存款 收到財政專戶返還的事業(yè)收入時： 財務會計中： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 預算會計中： 借：資金結存——貨幣資金 貸：事業(yè)預算收入 （2）采用預收款方式確認的事業(yè)（預算）收入，實際收到預收款項時： 財務會計中： 借：銀行存款 貸：預收賬款 預算會計中： 借：資金結存——貨幣資金 貸：事業(yè)預算收入 以合同完成進度確認收入時： 財務會計中： 借：預收賬款 貸：事業(yè)收入 （3）采用應收款方式確認的事業(yè)收入，根據(jù)合同完成進度計算本期應收的款項： 財務會計中： 借：應收賬款 貸：事業(yè)收入 實際收到款項時： 財務會計中： 借：銀行存款 貸：應收賬款 預算會計中： 借：資金結存——貨幣資金 貸：事業(yè)預算收入 2.捐贈（預算）收入和支出 （1）捐贈（預算）收入 接受捐贈的貨幣資金： 財務會計中： 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：捐贈收入 預算會計中： 借：資金結存——貨幣資金 貸：其他預算收入——捐贈預算收入 接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)： 財務會計中： 借：庫存物品/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 捐贈收入 預算會計中： 借：其他支出 貸：資金結存——貨幣資金 （2）捐贈（支出）費用 對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)： 財務會計中： 借：其他費用 貸：銀行存款 預算會計中： 借：其他支出 貸：資金結存——貨幣資金 對外捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)： 財務會計中，應當將資產(chǎn)賬面價值轉入'資產(chǎn)處置費用'科目。如未支付相關費用，預算會計不做賬務處 理。 （三）預算結轉結余及分配業(yè)務 1.財政撥款結轉 （1）年末結轉： 借：財政撥款預算收入 貸：財政撥款結轉——本年收支結轉 借：財政撥款結轉——本年收支結轉 貸：事業(yè)支出——財政撥款支出 （2）從其他單位調入財政撥款結轉資金： 財務會計中： 借：零余額賬戶用款額度/財政應返還額度等 貸：累計盈余 預算會計中： 借：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金 貸：財政撥款結轉——歸集調入 （3）上繳或向其他單位調出財政撥款結轉資金： 財務會計中： 借：累計盈余 貸：零余額賬戶用款額度/財政應返還額度等 預算會計中： 借：財政撥款結轉——歸集上繳/歸集調出 貸：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金 （4）因會計差錯調整以前年度財政撥款結轉資金： 財務會計中： 借：以前年度盈余調整 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等 或編制相反分錄。 預算會計中： 借：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金 貸：財政撥款結轉——年初余額調整 或編制相反分錄。 （5）改變財政撥款結余資金用途: 借：財政撥款結余——單位內部調劑 貸：財政撥款結轉——單位內部調劑 （6）沖銷財政撥款結轉的有關明細科目余額： 借：財政撥款結轉——本年收支結轉 ——年初余額調整 ——歸集調入 ——歸集調出 ——歸集上繳 ——單位內部調劑 貸：財政撥款結轉——累計結轉 結轉后，除'累計結轉'明細外，財政撥款結轉其他明細科目均無余額。 （7）將符合結余性質的項目余額轉入財政撥款結余： 借：財政撥款結轉——累計結轉 貸：財政撥款結余——結轉轉入 2.財政撥款結余 （1）按規(guī)定上繳或注銷財政撥款結余資金： 財務會計中： 借：累計盈余 貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度等 預算會計中： 借：財政撥款結余——歸集上繳 貸：資金結存 （2）因會計差錯調整以前年度財政撥款結余： 財務會計中： 借：以前年度盈余調整 貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等 或編制相反分錄。 預算會計中： 借：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金 貸：財政撥款結余——年初余額調整 或編制相反分錄。 （3）年末沖銷有關明細科目余額： 借：財政撥款結余——年初余額調整/歸集上繳/單位內部調劑/結轉轉入 貸：財政撥款結余——累計結余 3.非財政撥款結轉 （1）將相關收入和支出轉入非財政撥款結轉： 借：事業(yè)預算收入/上級補助預算收入/附屬單位上繳預算收入等【專項資金收入】 貸：非財政撥款結轉——本年收支結轉 借：非財政撥款結轉——本年收支結轉 貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等【專項資金支出】 （2）從預算收入中提取項目管理費用或間接費： 財務會計中： 借：單位管理費用 貸：預提費用 預算會計中： 借：非財政撥款結轉——項目間接費用或管理費 貸：非財政撥款結余——項目間接費用或管理費 （3）因會計差錯調整非財政撥款結轉資金： 財務會計中： 借：以前年度盈余調整【或貸記】 貸：銀行存款【或借記】 預算會計中： 借：資金結存——貨幣資金【或貸記】 貸：非財政撥款結轉——年初余額調整【或借記】 （4）按規(guī)定繳回非財政撥款結轉資金： 財務會計中： 借：累計盈余 貸：銀行存款 預算會計中： 借：非財政撥款結轉——繳回資金 貸：資金結存——貨幣資金 （5）沖銷有關明細科目余額： 借：非財政撥款結轉——年初余額調整/項目間接費用或管理費/繳回資金/本年收支結轉 貸：非財政撥款結轉——累計結轉 （6）結轉留歸本單位使用的已完成項目的剩余資金： 借：非財政撥款結轉——累計結轉 貸：非財政撥款結余——結轉轉入 4.非財政撥款結余 （1）有所得稅繳納義務的單位繳納企業(yè)所得稅： 財務會計中： 借：其他應交稅費——單位應交所得稅 貸：銀行存款 預算會計中： 借：非財政撥款結余——累計結余 貸：資金結存——貨幣資金 （2）因會計差錯調整非財政撥款結余資金： 財務會計中： 借：以前年度盈余調整【或貸記】 貸：銀行存款【或借記】 預算會計中： 借：資金結存——貨幣資金【或貸記】 貸：非財政撥款結余——年初余額調整【或借記】 （3）沖銷有關明細科目余額： 借：非財政撥款結余——年初余額調整/項目間接費用或管理費/結轉轉入 貸：非財政撥款結余——累計結余 （4）結轉非財政撥款結余分配的科目余額： 借：非財政撥款結余——累計結余 貸：非財政撥款結余分配 或編制相反分錄。 （5）結轉其他結余科目余額： 借：非財政撥款結余——累計結余 貸：其他結余 或編制相反分錄。 5.專用結余、經(jīng)營結余、其他結余及非財政撥款結余分配 （1）專用結余： 根據(jù)有關規(guī)定從本年度非財政撥款結余或經(jīng)營結余中提取基金時： 借：非財政撥款結余分配 貸：專用結余 按使用的金額： 借：專用結余 貸：資金結存——貨幣資金 （2）經(jīng)營結余： 借：經(jīng)營預算收入 貸：經(jīng)營結余 借：經(jīng)營結余 貸：經(jīng)營支出 借：經(jīng)營結余 貸：非財政撥款結余分配 經(jīng)營結余若為借方余額，則不予結轉。 （3）其他結余： 借：事業(yè)預算收入/上級補助預算收入/附屬單位上繳預算收入等【非專項資金收入】 貸：其他結余 借：其他結余 貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等【非專項資金支出】 借：其他結余 貸：非財政撥款結余——累計結余【行政單位】 非財政撥款結余分配【事業(yè)單位】 （4）非財政撥款結余分配： 期末，首先將經(jīng)營結余的貸方余額和其他結余的余額轉入非財政撥款結余分配。 然后，按規(guī)定提取專用基金的： 預算會計中： 借：非財政撥款結余分配 貸：專用基金 財務會計中： 借：本年盈余分配 貸：專用基金 最后，非財政撥款結余分配的科目余額要轉入非財政撥款結余。 |
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