干貨|建筑企業分公司企業所得稅怎么交？

由于分公司與總公司在建筑資質方面是天然一體的，再加上2017年11號公告第二條的推波助瀾，自2017年下半年開始的各地稅源爭奪戰愈演愈烈，要想來干活，必須成立分公司，一級以上資質的建筑總公司，如果沒有十個以上的異地分公司，您都不好意思跟同行打招呼。

1、A總公司在A省，項目地在B省，應B省之要求，成立了B分公司，專門用于B省指定項目的承攬，發票由B分公司直接開給業主，不屬于異地施工，無需辦理跨區域涉稅事項報驗，無需在B省預繳增值稅（預收款除外）。

2、對A總公司而言，B分公司屬于跨地區經營的二級分支機構，企業所得稅需要匯總繳納，根據2012年57號公告的規定：

（1）B分公司應向其B省主管稅務機關做企業所得稅匯總納稅信息報告，填報《企業所得稅匯總納稅總分機構信息備案表》。

（2）A總公司應向其A省主管稅務機關做企業所得稅匯總納稅信息報告，填報《企業所得稅匯總納稅總分機構信息備案表》，需注意，A總公司應將其所有的跨省二級分公司全部報告。

3、經過上述信息報告以后，總分公司才屬于真正意義上的「匯總納稅企業」，申報表系統才會出現A202000、A109000、A109010等匯總納稅申報表。在年度匯算清繳時，A000000《基礎信息表》101欄次，建筑企業總公司應選擇210編碼。

4、還要提醒一下，根據2012年57號公告第三十一條的規定，匯總納稅企業不得核定征收企業所得稅。所以如果你們公司是核定征收企業所得稅，成立跨省分公司且辦理匯總納稅信息報告之后，核定的好日子就到頭了。

5、B分公司成立以后，向業主開具發票時，不僅不需要在當地預繳增值稅，也無需像總機構直接管理的項目部那樣按照0.2%預繳企業所得稅，而是通常按照季度以分支機構的名義預繳企業所得稅，年度終了，亦需要辦理匯算清繳。

6、B分公司季度預繳和匯算清繳時，非常簡單：

（1）成立當年無需預繳，也無需匯繳，從下年開始。

（2）預繳和匯繳填的表都一樣，都是用季度申報表A200000，且只需要填報第20欄和21欄。

（3）填報的金額，以總公司傳遞過來的經總公司主管稅務機關受理的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》上面的金額為準。

7、在會計核算和應納稅所得額的計算方面，總公司應當將分公司的收入、成本、費用、損失等匯總到公司整體的財務報表和稅收報表，然后按照2012年57號公告規定的三因素分配法進行分配。總公司先預繳和匯繳，分公司再根據總公司的分配表進行預繳和匯繳。