2019 年度個人所得稅綜合所得年度匯算常見問題

 (一）年度匯算的涵義、范圍和準備

1什么是年度匯算？

答：通俗來說，年度匯算就是，居民個人將一個納稅年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱“綜合所得）合并后按年計算全年最終應納的個人所得稅，再減除納稅年度已預繳的稅款后，計算應退或者應補稅額，向稅務機關辦理申報并進行稅款結算的行為。用公式表示2019年度匯算即：

2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額

其中，綜合所得收入額、“三險一金”等專項扣除、依法確定的其他扣除、公益慈善事業捐贈，均為2019年度內實際發生的收入和支出。子女教育等專項附加扣除，為2019年度內符合條件的扣除。

2什么是綜合所得？

答：綜合所得共包括四項：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。

3年度匯算的時間范圍是什么？

答：年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。

4企業2019年1月發放2018年12月份工資，是否屬于2019年度的綜合所得？

答：屬于。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區間內實際取得的收入和實際發生的符合條件或規定標準的費用或支出。

5什么情況下需要辦理年度匯算？

答：如果您是居民個人，在一個納稅年度內（2019年1月1日至12月31日期間）取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時已預繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅存在差異，您就需要關注綜合所得年度匯算。如果預繳的稅款高于全年應納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報以獲得退稅；如預繳的稅款少于全年應納稅款，您應當辦理年度匯算申報并補繳稅款。

同時，為進一步減輕納稅人負擔，經國務院批準，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅金額不超過400元，且在取得所得時扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，那么您無須辦理綜合所得年度匯算申報，也無須補繳稅款。如果您多預繳了稅款，申請退稅是您的權利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅；如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報。

6什么情況下無需辦理年度匯算？

答：如果您在2019年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。

如果您是居民個人，且2019年度取得綜合所得時您的扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

（1）2019年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的；

（2）2019年度應補繳稅額不超過400元的；

（3）2019年已預繳個人所得稅與年度應納個人所得稅一致的；

（4）不申請退稅的。

7我需要為年度匯算準備哪些資料信息？

答：在辦理年度匯算前，您需要準備好您的收入、三險一金、專項附加扣除、其他扣除（年金、符合條件的商業健康保險或稅延養老保險）、捐贈、稅收優惠、已納稅款等相關信息或資料，以備您填報申報信息時使用。

8我的收入納稅信息可以從哪里獲取？

答：您可向支付您所得的單位或者個人（扣繳義務人）處了解，也可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局查詢您相關的收入納稅申報信息。

2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算常見問題（二）

（二） 年度匯算申報

申報地點

1我應該去哪里辦理年度匯算申報？

答：按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報或者委托第三方（涉稅專業服務機構或其他單位及個人）辦理申報的，應當向您任職受雇單位所在地主管稅務機關進行申報；如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進行申報。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地或者經常居住地主管稅務機關申報。無論您是選擇網絡申報還是至稅務機關辦稅服務廳進行申報，年度匯算申報地點均按上述規則確定。

如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內向其主管稅務機關辦理申報。

2我辦理了年度匯算申報后，還可以變更年度匯算地嗎？

答：2019年度匯算申報表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地。

申報時間

3我需要在什么時間辦理年度匯算？

答：2019年度綜合所得的年度匯算期為2020年3月1日至6月30日，為期4個月。為貫徹落實黨中央統籌做好疫情防控和經濟社會發展工作的精神和要求，毫不放松抓好疫情防控，助力企業復工復產，稅務機關對為期4個月的申報期進行了統籌安排，制定了分類分批錯峰辦稅方案。為切實保障納稅人的健康安全，建議您盡量按照當地稅務機關及單位通知的時間段辦理。

4我年綜合所得收入額不足6萬，聽說可以簡易申報申請退稅，我需要在什么時間辦理年度匯算？

答：您可在2020年3月1日至5月31日，通過簡易申報方式辦理2019年度綜合所得的年度匯算；超出該期限的，您依然可以通過標準申報方式申請退稅。

5如果我有特殊情況，不能在規定時間內完成申報應該怎么辦？

答：如您因不可抗力（如水災、火災、風災、地震等人們無法預見、無法避免、無法克服的自然災害等情形），無法按時辦理年度匯算申報，您可以在6月30日前向主管稅務機關申請延期申報。同時，當不可抗力情形消除后，您需立即向稅務機關報告，并辦理申報。

申報方式

6我可以通過哪些方式辦理年度匯算？

答：辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

一是自己辦，即由您自行辦理。您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局等渠道自行辦理年度匯算。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過手機或者自然人電子稅務局自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2020年4月30日前與單位進行書面確認；同時，如您還有單位以外的收入，或者單位不掌握的扣除項目，需一并提交單位，并對其真實性、準確性、完整性負責。

三是請人辦，即委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂委托授權書。

7符合什么條件可以用簡易方式申報？

答：年度綜合所得收入額不超過6萬且無境外所得的，可以使用簡易方式申報。

8簡易申報的收入額怎么計算？

答：工資薪金所得收入額＝全部工資薪金稅前收入

勞務報酬所得收入額＝全部勞務報酬稅前收入×（1-20%）

稿酬所得收入額＝全部稿酬稅前收入×（1-20%）×70%

特許權使用費所得收入額＝全部特許權使用費稅前收入×（1-20%）

9我收入額低于6萬元，但有境外所得，能不能使用簡易方式申報？

答：不能。取得境外所得的個人，需要使用《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》和《境外所得個人所得稅抵免明細表》辦理申報。

10是不是所有申報都能通過網絡辦理？

答：不是。取得境外所得的，暫時無法通過網絡方式辦理申報。

11扣繳單位代辦年度匯算申報并申請退稅，能否將稅款退到單位賬戶？

答：不能。為了保證納稅人的資金安全，按照國庫管理的有關規定需退至納稅人本人賬戶。

12我選擇扣繳單位代辦年度匯算申報的，大病醫療專項附加扣除怎么辦？

答：您選擇由扣繳單位代辦年度匯算，同時有符合條件的大病醫療支出，您可在手機上填報大病醫療支出相關信息并指定扣繳單位辦理即可。

13扣繳單位為本單位職工代辦年度匯算申報的，能否補稅和退稅互抵后辦理退補稅？

答：不能。但對年度匯算補稅的，可以統一由扣繳單位代為辦理；年度匯算退稅的，則需填報納稅人本人的銀行賬戶，稅款將退至個人賬戶。

14我在單位外面有收入，如果我選擇由單位代辦年度匯算的，需要把本單位外的與年度匯算相關的收入、費用、扣除信息報給單位嗎？

答：是的。

數據填報

15聽說稅務機關可以提供預填申報數據服務，哪個渠道可以看到？

答：您通過個人所得稅APP和自然人電子稅務局辦理年度匯算申報時，可以體驗該項服務。

16是不是直接確認申報稅務機關預填的數據，錯了也不用承擔法律責任？

答：不是。預填申報數據僅是稅務機關提供的一項便民服務措施。納稅人依然需要對申報數據的真實性、準確性和完整性負責。因此，您需要根據自身實際情況對預填數據進行確認、補充完善。

17我用手機選擇預填服務辦申報時，為什么我有勞務報酬但相應欄次卻顯示“0”？

答：大多數人的勞務報酬和稿酬收入比較零散，來源不固定。為便于納稅人更好地理清并確認自己的收入，您需要點擊勞務報酬或稿酬后，通過【新增】查詢導入并確認本人實際取得的相關收入。

18我的綜合所得年收入額超過6萬元。我的全年一次性獎金，是怎么預填的？

答：對綜合所得（含一次性獎金）年收入額超過6萬元的納稅人，稅務機關預填的申報數據中，不包括單獨計稅的全年一次性獎金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計稅，需在工資薪金欄次通過“獎金計稅方式選擇”將其并入。

19標準申報時，除了預填的收入以外，還有其他收入，是不是就不能使用預填功能了？

答：可以使用。您只需在預填數據的基礎上，將其他收入在對應的所得項目處，通過新增補充完整。

20我今年剛畢業，實際工作月份數不滿12個月，基本減除費用的標準是多少？

答：根據稅法規定，綜合所得基本減除費用的標準為6萬元/年。

（三）年度匯算退稅與補稅

1年度匯算退稅是否必須用本人賬戶？

答：為了保障您的資金安全，您需要使用本人賬戶辦理退稅。

2什么是符合條件的銀行賬戶？

答：符合條件的銀行賬戶須具備以下條件：

（1）銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開戶；

（2）為了避免退稅不成功，建議您填報I類賬戶，具體可以通過網上銀行或直接向開戶銀行查詢；

（3）收到退稅前，請保持銀行賬戶狀態正常。如果您的銀行賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結等狀態，均可能影響您收到退稅。

3退稅申請提交后能否看到業務辦理狀態？

答：可以。提交申請成功后，您可以通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局查看業務辦理狀態。對審核不通過或者退庫失敗的，系統會提示您原因或解決方法。

4退稅成功后是否有提示？

答：手機APP或自然人電子稅務局有提示。最終提示狀態為“*年*月*日國庫處理完成，請關注退稅到賬情況”。

5退稅進度顯示“稅務審核中”是什么意思？

答：此時，稅務機關正在對您的退稅申請進行審核，請您耐心等待。

6退稅進度顯示“稅務審核不通過”，我該怎么辦？

答：稅務審核不通過的原因有多種，您需要對您的申報數據進行重新檢查、確認。您可通過您原申報渠道查詢不通過原因，特定情況下稅務機關也會與您聯系，請您補充提供相關收入或者扣除的佐證資料。需要特別說明的是，稅務機關不會在短信或者非官方軟件中請您為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問及時與稅務機關聯系或者撥打12366納稅服務熱線。

7退稅進度中顯示“國庫處理中”是什么意思？

答：表示稅務機關已經將您的退稅申請提交國庫部門，國庫部門正在按規定處理中。

8退稅進度顯示“國庫退庫失敗”，我該怎么辦？

答：一般情況下，國庫退庫失敗多與您填報的銀行賬戶有關。請關注您申請退稅的銀行賬戶是否為本人賬戶，該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結、未激活、收支有限額等狀態。如果遇到該種情況，需重新填報您本人符合條件的銀行賬戶并提交退稅申請。

9我申請退稅失敗了該怎么辦？

答：您修正相應信息后，可再次申請退稅。

10如果需要補稅，有哪些繳稅方式？

答：可以通過網上銀行、第三方支付、辦稅服務廳POS機刷卡等方式繳稅。

11我可以放棄退稅嗎？

答：申請退稅是您的權利，您可以放棄退稅。

12選擇放棄退稅后，可以再次申請退稅嗎？

答：可以。但您需在稅收征管法規定的期限內重新申請退稅，同時遵守稅收征管法的相關規定。

13什么情況下會導致退稅審核不通過或者退稅失敗？

答：如果存在以下情形之一，可能導致退稅審核不通過或者退稅失敗：

（1）您的身份信息不正確；

（2）您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效，導致稅款無法退還；

（3）您的申報數據存在錯誤或者疑點；

（4）稅務機關審核時發現有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供聯系方式或者提供的聯系方式不正確，無法與您聯系；

（5）稅務機關向您核實有關年度匯算申報信息，您尚未確認或說明。

14采用由扣繳義務人代為年度匯算的如何補稅？

答：如果您選擇由扣繳義務人代為辦理年度匯算申報并需要補稅的，您可以與扣繳義務人協商一致后，將稅款交由扣繳義務人由其一并代您繳稅，也可以由扣繳義務人申報后，您自行通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局繳稅。

15如何確定我補稅成功？

答：系統會生成繳稅憑證。您可以通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局、辦稅服務廳查詢您的繳稅情況。

16我年度匯算需補稅但符合免予申報條件，還用補稅么？

答：如您符合免予匯算申報的條件，無須申報也無須補稅。

17不如實申報會有什么后果？

答：納稅人如未依法如實辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。根據稅收征管法第六十三條規定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

18不如實申報，對個人納稅信用有什么影響？

答：納稅人的納稅申報情況將納入個人信用管理。未按規定辦理納稅申報、不繳或者少繳稅款、提供虛假資料申報享受稅收優惠、不配合稅務檢查、虛假承諾等行為，都會對個人信用產生影響。