各地關(guān)于土地增值稅清算條件的規(guī)定（截至2020.05）

雨送黃昏xzj 2020-05-08

展開全文

來源：土地增值稅金穗源

中央的規(guī)定

關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國稅發(fā)[2009]91號）

第九條規(guī)定：納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第十條規(guī)定：對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（四）省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2006]187號）

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

　　2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

　　3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　　1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

　　2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

　　3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

　　4.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

廣東的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》的公告（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號）

第六條納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅清算：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（四）申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

第七條對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（一）已竣工驗收（備案）的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例（以下簡稱“銷售比例”）在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得清算項目最后一份銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）主管稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可能造成稅款流失的。

關(guān)于發(fā)布《土地增值稅征管工作規(guī)程》的公告（國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第8號）

第十四條符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅的清算：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第十五條對符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的（起始時間為最后一張預(yù)售許可證取得時間）；

（三）申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（四）經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)日常征管工作中發(fā)現(xiàn)問題，認為需要進行土地增值稅清算的。

關(guān)于發(fā)布《江門市房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局公告2018年第3號）

第十一條納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅清算：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

第十二條對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（二）取得最后一份預(yù)售（銷售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）主管稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可能造成稅款流失，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準的。

第十三條本辦法所稱竣工，是指其開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一：

（一）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案（具體表現(xiàn)為竣工驗收備案表、竣工驗收備案報告）。

（二）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用,包括企業(yè)自用、出租開發(fā)產(chǎn)品或?qū)㈤_發(fā)產(chǎn)品開始交付購買方。

（三）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

北京的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》的公告（北京市地方稅務(wù)局2016年第7號公告）

第十二條符合下列情況之一的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：

（一）全部竣工并銷售完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項目。

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目。

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項目。

（四）納稅人申請注銷稅務(wù)登記的房地產(chǎn)開發(fā)項目。

第十三條符合下列情況之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（一）納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項目已竣工，且已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積（含視同銷售房地產(chǎn)）占項目全部可轉(zhuǎn)讓建筑面積在85％以上的，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用1年以上的。

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的。

第十四條本規(guī)程第十三條所稱竣工，是指除土地開發(fā)外，納稅人建造、開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，符合下列條件之一：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)項目已開始投入使用。開發(fā)項目無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理竣工（完工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當納稅人開始辦理開發(fā)項目交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實際投入使用時，為開發(fā)項目開始投入使用。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)項目已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

江蘇的規(guī)定

關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（蘇地稅發(fā)[2009]72號）

第九條納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第十條對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（四）各省轄市地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

對前款所列第（三）項情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

上海的規(guī)定

關(guān)于土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（滬地稅財行[2010]1號）

一、符合可以清算條件通知問題

根據(jù)《規(guī)程》第十一條規(guī)定，對符合《規(guī)程》第十條規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)項目，主管稅務(wù)機關(guān)確定需要進行清算穗的，由主管稅務(wù)機關(guān)下達《土地增值稅清算通知書》（表樣見附件），納稅人應(yīng)當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

山東的規(guī)定

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算申報的通告（青地稅發(fā)[2008]116號）

（一）主動清算

　　符合下列情形之一的，開發(fā)企業(yè)應(yīng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)申報土地增值稅稅款清算：

　　1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

　　2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

　　3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　開發(fā)企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在完成土地增值稅稅款清算并結(jié)清應(yīng)補(退)稅款后，方可辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。

　　（二）通知清算

符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可通知開發(fā)企業(yè)申報土地增值稅稅款清算：

　　1、竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓（含視同銷售）和自用以及用于出租的房地產(chǎn)建筑面積之和占整個項目可售建筑面積的比例在85%（含）以上的；

　　2、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

　　3、有關(guān)規(guī)定的其他情況。

青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法》的通知（青地稅發(fā)[2008]100號）

第六條　符合下列情形之一的，開發(fā)企業(yè)應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申報土地增值稅稅款清算：

　　（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

　　（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

　　（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　第七條　符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以通知開發(fā)企業(yè)申報土地增值稅稅款清算：

　　（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在百分之八十五（含）以上，或該比例雖未超過百分之八十五，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

　　（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

　　（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理增值稅清算手續(xù)的；

　　（四）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算申報的通告（青地稅發(fā)[2008]116號）

一、清算條件

（一）主動清算

符合下列情形之一的，開發(fā)企業(yè)應(yīng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)申報土地增值稅稅款清算：

1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

開發(fā)企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在完成土地增值稅稅款清算并結(jié)清應(yīng)補(退)稅款后，方可辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。

（二）通知清算

符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可通知開發(fā)企業(yè)申報土地增值稅稅款清算：

2、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3、有關(guān)規(guī)定的其他情況。

關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅管理辦法》的公告（青島市地稅局公告2016年第1號）

第二十五條符合下列情形之一的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)進行土地增值稅的清算：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（四）申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

第二十六條符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算：

（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓（包括視同銷售）的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。

取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，是指取得最后一份銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的情形。

第二十七條上述第二十五條、第二十六條中所稱的“全部竣工”“已竣工驗收”是指房地產(chǎn)開發(fā)項目符合下列條件之一的情形：

（一）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案；

（二）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用(包括交付購買方)；

（三）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

河南的規(guī)定

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（豫地稅函[2007]16號）

一、土地增值稅的清算條件：

（一）符合《通知》清算條件（二）的納稅人，應(yīng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理清算手續(xù)。

（二）對轉(zhuǎn)讓土地或以轉(zhuǎn)讓土地為主的（建筑物占總售價30％以內(nèi)）納稅人，原則上采取查賬征收方式進行清算。【此條款失效】

對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

（三）納稅人申請辦理土地增值稅清算時，需報送的資料除按《通知》規(guī)定的資料外，還應(yīng)填寫土地增值稅的清算表（一）（二）（見附件二）、報送清算前的各月土地增值稅申報表和完稅憑證。

福建的規(guī)定

關(guān)于下發(fā)廈門市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法的通知（廈地稅發(fā)〔2007〕108號）

第四條符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當及時進行土地增值稅的清算：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第五條符合下列情況之一的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅：

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

關(guān)于下發(fā)廈門市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法的通知（廈地稅發(fā)[2007]108號）

第四條符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當及時進行土地增值稅的清算：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第五條符合下列情況之一的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

河北的規(guī)定

關(guān)于印發(fā)《河北省土地增值稅管理辦法》的通知（冀地稅發(fā)[2006]37號）

第十八條符合下列條件之一的，可以進行土地增值稅納稅清算：

（一）商品房全部售出并能按照房地產(chǎn)成本核算中最基本的核算項目進行成本核算的；

（二）納稅人整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)項目利潤或銷售價格異常的；

（四）納稅人分期取得舊房及建筑物轉(zhuǎn)讓收入，合同期滿的

湖北的規(guī)定

關(guān)于印發(fā)《湖北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的通知（鄂地稅發(fā)[2008]207號）

第五條符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（四）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

第六條符合下列情形之一的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人進行土地增值稅清算：

（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目并進行項目決算，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積與已經(jīng)出租或自用的建筑面積之和達到可銷建筑面積的比例在85%（含）以上的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）主管地方稅務(wù)機關(guān)認定有可能造成較大稅款流失、經(jīng)縣以上地方稅務(wù)局局長批準清算的開發(fā)項目；

（四）省地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。

湖南的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《湘潭市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理辦法》的公告（湘潭市地方稅務(wù)局公告2013年第8號）

第九條納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)當進行土地增值稅清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第十條對于符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人進行土地增值稅清算。

（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或者該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或者自用的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

所列第（一）項情形，對于房地產(chǎn)開發(fā)項目存在《辦法》第十七條第一款規(guī)定的視同銷售情形的，視同銷售的房地產(chǎn)面積應(yīng)當計入已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)建筑面積計算銷售比例。

所列第（三）項情形，應(yīng)當在辦理注銷登記之前進行土地增值稅清算。

重慶的規(guī)定

轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知的通知（渝地稅發(fā)[2010]168號）

四、關(guān)于土地增值稅清算條件問題

為了正確把握土地增值稅清算政策，土地增值稅清算必須嚴格按照國稅發(fā)[2006]187號文和國稅發(fā)[2009]91號文的規(guī)定，依法進行清算。在清算過程中凡達到和符合清算三個條件之一的，要求納稅人提供合法憑證，完整歸集成本費用后，進行土地增值稅清算。

天津的規(guī)定

天津市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法(試行)（津地稅地[2007]25號）

第四條符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：

　　(一)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

　　(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

　　(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　第五條符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　　(一)已通過竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可銷售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

　　(二)取得開發(fā)項目銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；

　　(三)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

　　(四)納稅人有涉嫌偷逃稅款等稅收違法行為的；

　　(五)其它需要清算的情況。

遼寧的規(guī)定

遼寧省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法（遼地稅發(fā)[2007]102號）

第五條符合下列情況之一的，納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：

（一）全部竣工并銷售完畢并按規(guī)定已預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)項目；全部竣工并銷售完畢未預(yù)繳土地增值稅的，在補繳預(yù)繳土地增值稅完畢后的房地產(chǎn)開發(fā)項目；

根據(jù)遼寧省房屋建筑工程竣工驗收備案的有關(guān)規(guī)定，以工程驗收部門核發(fā)《遼寧省房屋建筑工程竣工驗收備案書》之日，作為土地增值稅清算項目竣工的時限；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的項目。

第六條符合下列情況之一的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（一）納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)項目已通過竣工驗收，在整個預(yù)（銷）售的房地產(chǎn)開發(fā)建筑面積達到可銷售總建筑面積的比例85%（含）以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）地方稅務(wù)機關(guān)認定有可能造成稅款流失、經(jīng)縣級（含縣級）以上主管地方稅務(wù)機關(guān)批準清算的開發(fā)項目；

（四）納稅人申請注銷稅務(wù)登記的房地產(chǎn)開發(fā)項目。

關(guān)于進一步明確土地增值稅若干問題的通知（大地稅函［2007］200號）

1、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人（以下簡稱“納稅人”）符合下列情況之一的，應(yīng)當?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：

　　（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目已竣工驗收且全部轉(zhuǎn)讓完畢的；

　　（2）納稅人簽訂整體轉(zhuǎn)讓未竣工房地產(chǎn)開發(fā)項目合同的

　　（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記，其房地產(chǎn)開發(fā)項目未進行土地增值稅清算的；

　　（4）直接轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的。

　　符合上述第（1）、（2）、（3）條規(guī)定的，納稅人應(yīng)當在達到清算條件之日起30個工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)清算土地增值稅。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向納稅人出具《房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算通知書》（見附件1），通知納稅人進行土地增值稅清算。對在同一項目中相同類別的房地產(chǎn)已竣工驗收且全部轉(zhuǎn)讓完畢的，可單獨對此類房地產(chǎn)進行土地增值稅清算。

　　符合上述第（4）條規(guī)定的，納稅人應(yīng)當在轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報。由主管稅務(wù)機關(guān)核算應(yīng)納稅額，確定納稅期限

　　本通知下發(fā)之日前已竣工驗收且全部轉(zhuǎn)讓完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項目，納稅人應(yīng)當于2008年1月31日前，主動到主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向納稅人出具《房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算通知書》，通知納稅人進行土地增值稅清算。

　　2.符合下列情況之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　　（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目已竣工驗收，且已轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）的房地產(chǎn)建筑面積達到可售總建筑面積的比例85％（含）以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；計算“轉(zhuǎn)讓比例”時，對在同一項目中相同類別的房地產(chǎn)，可單獨對此類房地產(chǎn)計算轉(zhuǎn)讓比例；本條中“轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）的房地產(chǎn)建筑面積”以已簽訂轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)的建筑面積為準；“可售總建筑面積”以《商品房銷（預(yù)）售許可證》中的《預(yù)售商品房明細》所登記的可售面積為準；

　　（2）取得銷（預(yù)）售許可證滿三年仍未銷售完畢的；

　　（3）主管稅務(wù)機關(guān)認為有必要辦理土地增值稅清算的其他情況。

　　主管稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進行清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目，主管稅務(wù)機關(guān)向納稅人出具《房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算通知書》，通知納稅人進行土地增值稅清算。

　　3.不具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的單位或個人開發(fā)房地產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的，應(yīng)當比照本通知的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

云南的規(guī)定

轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（云地稅發(fā)[2007]180號）

三、土地增值稅的清算條件

（一）根據(jù)《通知》規(guī)定，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)進行納稅評估發(fā)現(xiàn)問題后，認為需要辦理土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目，納稅人應(yīng)按照土地增值稅清算規(guī)定到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅的清算手續(xù)。

（二）《通知》第二條規(guī)定，已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。其中“已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積”包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售的房地產(chǎn)的建筑面積；“85%以上”包含85%即以上。

（三）凡符合《通知》第二條第（一）項規(guī)定的納稅人，應(yīng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)，并據(jù)實填寫《土地增值稅清算申請表》（附件1）。經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)核準后，即可辦理清算稅款手續(xù)。對納稅人申請不符合受理條件的，應(yīng)將不予核準的理由在《土地增值稅清算申請表》中注明并退回納稅人。

凡主管地方稅務(wù)機關(guān)要求納稅人辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)出具《土地增值稅清算通知書》（附件2）并送達納稅人。納稅人應(yīng)在接到《土地增值稅清算通知書》之日起30日內(nèi)，填寫《土地增值稅清算申請表》報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)核準后，即可辦理土地增值稅清算稅款手續(xù)。

廣西的規(guī)定

轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（桂地稅發(fā)[2007]88號）

一、符合下列情形之一的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)負責組織清算：

（一）納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項目全部竣工，銷售完畢且能按照單位項目進行成本核算的；

（二）納稅人整體轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（四）主管地方稅務(wù)機關(guān)認為有必要進行清算的。

貴州的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《貴州省土地增值稅清算管理辦法》的公告（貴州省地方稅務(wù)局公告2016年第13號）

第十八條符合下列條件之一的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當進行土地增值稅清算。

(一)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。

(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

(四)申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

第十九條符合下列條件之一的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算。

(一)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上(以下簡稱銷售比例)，或該銷售比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)自用或出租的。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等視同銷售的房地產(chǎn)面積，一并計入已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)建筑面積計算銷售比例。

(二)取得房地產(chǎn)開發(fā)項目最后一張銷(預(yù))售許可證滿三年仍未銷售完畢的。

(三)主管地方稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)項目進行納稅評估后，有依據(jù)確認房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有逃避納稅義務(wù)行為且可能造成稅款流失的。

上述第(一)款中“該銷售比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)自用或出租的”是指已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積與出租或自用的可售建筑面積合計占房地產(chǎn)開發(fā)項目總可售建筑面積的比例在85%以上。

江西的規(guī)定

江西省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算若干問題的通知（贛地稅發(fā)[2008]76號）

房地產(chǎn)企業(yè)具備下列條件之一的，原則上都要進行土地增值稅的清算：

　　(一)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

　　(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目；

　　(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

　　(四)納稅人申請注銷稅務(wù)登記，但未辦理土地增值稅清算的；

(五)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

　　對已具備土地增值稅清算條件的企業(yè)可以采取以下兩種方式進行清算。

　　一種是企業(yè)自行清算，符合本條第一款第(一)、(二)、(三)項規(guī)定自行清算的企業(yè)必須從符合清算條件之日起90日內(nèi)、符合本條第一款第(四)、(五)項規(guī)定自行清算的企業(yè)必須在地稅機關(guān)限定的期限內(nèi)，到主管地稅機關(guān)辦理清算手續(xù)。

　　另一種是企業(yè)委托當?shù)氐囟悪C關(guān)認可的稅務(wù)師事務(wù)所進行清算，受托的稅務(wù)師事務(wù)所必須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算鑒定業(yè)務(wù)準則〉的通知》(國稅發(fā)〔2007〕132號)和《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(贛地稅發(fā)〔2007〕22號)要求進行清算。

山西的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的公告（山西省地方稅務(wù)局公告2014年第3號）

第六條符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當主動進行土地增值稅清算：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（四）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

第七條符合下列情形之一的，主管地稅機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例達到或超過85%，或該比例雖未達到85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。同一清算單位，分多次取得銷售（預(yù)售）許可證的，在確定三年期限時應(yīng)當從最后一次取得銷售（預(yù)售）許可證的時間算起。

（三）經(jīng)主管地稅機關(guān)進行納稅評估發(fā)現(xiàn)問題后，認為需要辦理土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目。

海南的規(guī)定

關(guān)于明確土地增值稅清算申報主體問題的公告（海南省地方稅務(wù)局公告2010年第2號）

二、根據(jù)《規(guī)程》第九條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，必須進行土地增值稅清算：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

三、根據(jù)《規(guī)程》第十條規(guī)定，對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的金房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

對所列第（三）項情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

新疆的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)事項》的公告（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2013年第9號）

(一)符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：

1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

4.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

(二)符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.自治區(qū)地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情況。

吉林的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法（試行）》的公告（吉林省地方稅務(wù)局公告2014年第1號）

第九條　納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算。

　　（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。

　　（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

　　（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。　　

　　第十條　對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

　　（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

　　（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。

　　（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅源清算手續(xù)的。

（四）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

黑龍江的規(guī)定

關(guān)于發(fā)布《黑龍江省土地增值稅清算管理操作規(guī)程》的公告（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2016年第2號）

第八條納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)主動進行土地增值稅的清算。

(一)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;

(二)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

(三)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的;

(四)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算的。

第九條對符合以下條件之一的，主管地稅機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

(一)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

(二)取得最后一張銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

(三)黑龍江省地方稅務(wù)局規(guī)定的其他情況。

寧夏的規(guī)定

關(guān)于印發(fā)《寧夏回族自治區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的通知（寧地稅發(fā)[2007]46號）

第二條土地增值稅的清算條件

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：

1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。　

（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

以上政策對比源于小編日常收集，如果您有新的地方政策補充，歡迎留言告知，小編將及時更正發(fā)布，把最新最快最全的各地政策對比，分享給大家！

視頻直播課——專欄：6天學(xué)透土地增值稅清算方法和技巧

詳細課程點擊鏈接——專欄：6天學(xué)透土地增值稅清算方法和技巧相關(guān)基礎(chǔ)知識、清算收入的確定、稅金及附加、土地成本分攤法、開發(fā)成本、車位與儲藏室、連體樓、轉(zhuǎn)讓舊房、轉(zhuǎn)讓股權(quán)與重組、土增與所得稅口徑差異

本站是提供個人知識管理的網(wǎng)絡(luò)存儲空間，所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布，不代表本站觀點。請注意甄別內(nèi)容中的聯(lián)系方式、誘導(dǎo)購買等信息，謹防詐騙。如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請點擊一鍵舉報。

轉(zhuǎn)藏 分享

QQ空間 QQ好友新浪微博微信

獻花（0） +1

來自：雨送黃昏xzj > 《土地增值稅事宜》

舉報/認領(lǐng)

0條評論

發(fā)表

請遵守用戶評論公約

類似文章 更多

雨送黃昏xzj

關(guān)注對話

TA的最新館藏

公司銷售二手車需要開兩張發(fā)票
涉稅風(fēng)險點集錦（20230801更新）
債轉(zhuǎn)股活動中必須進行資產(chǎn)評估嗎？
資金過橋的要求是什么墊資驗資出具驗資報告
5年實繳到位！新《公司法》下股東規(guī)避認繳出資風(fēng)險的“自救指南”，不只是減資！
新公司法實繳資本的驗資及其法律后果承擔

喜歡該文的人也喜歡更多

熱門閱讀換一換