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應收的控制程序 正常運營下的應收，會有「報價- - -訂單- - -（鏈接到采購循環&生產循環）- - -出貨單- - -客戶驗收單- - -對賬單與增值稅發票- - -收款記錄- - -銀行往來對賬單」； 如果是出口業務的就是「報價- - -PI（Proforma Invoice）- - -（鏈接到采購循環&生產循環）- - -出貨單、Packing List、Commercial Invoice- - -出口報關單- - -BL（Bill of Lading）- - -收款記錄- - -銀行往來對賬單」。 AR立賬就看《出貨單》，如果企業的AR確認點是出貨、離開工廠的話；銷賬（或稱沖賬）就看收款記錄；所以AR的賬面余額就是已經出貨還沒收款的數額。 內控可以分成會計控制與管理控制，從出貨單到收款記錄是會計控制。我要說的是管理控制，有的企業對AR追的寬松，有的就追得緊。 就我待的前一家外資企業來說，AR到期前一周，財務就要通知業務人員，到期還沒收到款項就在《AR明細表》（如下表）列入「待回收」，并在每周二的會議中提報出來，COO（營運長：Chief Operating Officer）就會質問負責的業務人員，如果沒有得到適切的答案的，那就不只是開罵而已；想想每周二都要被質問，那是一個不好對付的壓力，所以這一家外資很少發生有延遲收款的情況，而且COO也授權我隨時可以暫停出貨，如果款項沒及時到賬的話。 我也待過管理控制比較松散的，這些機構都是一個月才看一次AR回收，對業務的質問也很容易輕輕帶過，這樣的企業，我的印象中，一年難免就會有幾筆很難收回的款項；而且這樣的企業有個普遍的特點，就是業務特別吃香，只因為他們能接回訂單。 所謂寬松就是AR回款跟催的頻率太「寬」，雖然一樣對業務人員比較另眼看待的神情，但回款這件事就按制度來沒得商量的，就是屬于管理控制比較嚴謹。 其他應收的控制 以生產企業來說，能列入其他應收的情況有（但不限于）員工借款、模具攤提、應退未退稅款等：
能列入其他應收的情況頗多，合理值也是5%以下，到達AR的20%都屬于需要特別關注，但不論怎么說，其他應收金額不可能高過AR。 其他應收與AR一樣的要通過管理控制程序予以追蹤，而且負責人清理的績效要列入績效考核中；與AR不同的是，AR會計算賬齡分析，其他應收一般不會；因為所有的其他應收的項目，都有當初允諾或自己說明歸還或清理的時限，一旦超出預計時限的，都是異常，既然是異常就應該像AR一樣予以列管并持續密集的跟進。 其他應收屬于占用企業資金，而且不在付款規則的籌劃范圍，所以一般正常的企業，不會容許其他應收有一大堆的情況發生。 總結 其他應收屬于占用而且是侵蝕企業資金流動的項目，是要予以嚴密監控的；除會計控制的表單跟進程序外，還需要報表定期提交給管理者進行跟進；而管理控制程序中，就需要利用會議、會議記錄、工作進度報告等方式跟進與監控，避免疏忽或人為過錯，進而影響企業運作或損失的發生。 不要說稅務局、或外部稽查人員會注意其他應收的內容，就是企業在正常情況下，也會針對不同屬性的內容，制作不同的報表做跟催。 |
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