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近期，不少納稅人咨詢差額征稅、差額如何開票以及能否開具增值稅專用發票（以下簡稱“專票”）的問題，今天我們就來了解一下差額征稅和差額開票的基本知識：   差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法。 差額開票是一種開票方式，按差額部分能否開具專票，可分為兩大類型：一種是差額部分不得開具專票，另一種是差額部分可以開具專票。 差額部分不得開具專票的業務，銷售方差額納稅，購買方差額抵扣稅款，體現了銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅的原理。 差額部分可以開具專票的業務，銷售方差額納稅，購買方全額抵扣稅款，減輕了銷售方不能取得進項發票的稅負問題，又使購買方的利益不受影響。  差額部分不得開具專票的業務有： 差額部分可以開具專票的業務有：
 如果政策規定扣除項目不得開具專用發票的，可開具兩張發票，不得開具專票的扣除部分開具普票，余額部分開具專票，也可以全額開具普票。凡政策文件未標明不得開具專票情形的，銷售方可以全額開具專票，購買方可全額抵扣。 差額部分不得開具專票。開票方式有以下三種，可由納稅人根據需要自行選擇： 一是差額部分開具普通發票，剩余部分開具專票； 二是全額開具增值稅普通發票（以下簡稱“普票”）；下一步差額的扣除，都可以通過附表三結轉至附表一。 三是使用差額開票功能開具發票。 A勞務派遣公司，采用簡易計稅，2021年10月份收取勞務派遣費2000萬元（含稅），支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元，應該如何開票? 1、開具一張專票+一張普票 專票價稅合計800萬元，不含稅金額761.90，稅額38.10萬元；普票價稅合計1200萬元，不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元； 兩張發票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。 2、開一張普票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元；用工單位取得普票不能抵扣。 3、使用差額開票功能，錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統自動計算稅額38.10萬元和不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。 甲公司是一家安保公司，2021年10月甲公司從乙公司取得安保費用21000元，其中保安人員的工資及社保等費用18240元。甲公司選擇差額征收，簡易計稅。就這筆業務，需要繳納的增值稅為（21000-18240）/1.05*0.05=131.43元。 因對于安保服務的差額征稅，差額部分不得開具專票，可使用差額開票功能，開具發票樣式如下：
財稅〔2016〕47號規定選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具專票，可以開具普通發票。所以其中扣除部分18240元不能開具專票，故開一張21000元的差額發票。乙公司可使用該票抵扣進項稅額為131.43元。 在申報時可如下填報：
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來源：安徽稅務 |
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