|
企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)虧一般分兩步：第一步，批準(zhǔn)前調(diào)整為賬實(shí)相符；第二步，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理。庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)、工程物資的盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理如下： 一、固定資產(chǎn)盤(pán)盈 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整（執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)）或營(yíng)業(yè)外收入（執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)） 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 貸：利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 二、固定資產(chǎn)盤(pán)虧 固定資產(chǎn)盤(pán)虧，是指對(duì)固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的，固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)實(shí)物數(shù)少于賬面應(yīng)有數(shù)的情況。對(duì)盤(pán)虧固定資產(chǎn)，必須查明原因，并填制“固定資產(chǎn)盤(pán)虧報(bào)告單”。在報(bào)告單內(nèi)填列固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量、原值、已提折舊、短缺毀損原因等，按照規(guī)定程序上報(bào)。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益 三、存貨盤(pán)盈 如果在盤(pán)點(diǎn)存貨后發(fā)生了盤(pán)盈，大多是賬實(shí)不一，或者混入了其他貨物。存貨盤(pán)盈金額較小，可以通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減“管理費(fèi)用”。具體賬務(wù)處理如下： 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)處理后，轉(zhuǎn)銷(xiāo)材料盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 四、存貨盤(pán)虧 存貨盤(pán)虧的原因有計(jì)量、正常損耗等原因造成，有的是屬于管理不善造成的被盜、丟失等非正常損失。對(duì)屬于個(gè)人責(zé)任的，可以向個(gè)人追繳，已投保的，還可以向保險(xiǎn)公司索賠。存貨盤(pán)虧需要分為批準(zhǔn)處理前和批準(zhǔn)處理后，分別作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄： 批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料 批準(zhǔn)處理后： 借：管理費(fèi)用（正常原因） 營(yíng)業(yè)外支出（非正常原因） 其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 注意：因管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生損失的，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 五、現(xiàn)金盤(pán)盈 按照實(shí)際盤(pán)盈的金額作會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)處理后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位) 營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無(wú)法查明原因的) 六、現(xiàn)金盤(pán)虧 按照實(shí)際短缺的金額作會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 批準(zhǔn)處理后： 借：其他應(yīng)收款——（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款） 管理費(fèi)用(無(wú)法查明的其他原因) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 七、工程物資盤(pán)盈 工程物資盤(pán)盈區(qū)分建設(shè)期間的盤(pán)盈和完工后的盤(pán)盈。而完工后的工程物資盤(pán)盈，還應(yīng)當(dāng)區(qū)分籌建期和經(jīng)營(yíng)期。 1.建設(shè)期間（未完工）發(fā)生的會(huì)計(jì)分錄： 借：工程物資 貸：在建工程 2.非建設(shè)期間（已完工）的會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用（籌建期發(fā)生） 營(yíng)業(yè)外收入（經(jīng)營(yíng)期發(fā)生） 八、工程物資盤(pán)虧 工程物資盤(pán)虧區(qū)分建設(shè)期間的盤(pán)虧和完工后的盤(pán)虧。而完工后的工程物資盤(pán)虧，還應(yīng)當(dāng)區(qū)分籌建期和經(jīng)營(yíng)期。 1.建設(shè)期（未完工）的會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 貸：工程物資 2.非建設(shè)期（完工）發(fā)生，批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：工程物資 批準(zhǔn)后：屬于發(fā)生在籌建期的會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用（正常原因） 營(yíng)業(yè)外支出（非正常原因） 其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于經(jīng)營(yíng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 點(diǎn)滴積累，滴水穿石；作者：黃時(shí)光；免責(zé)聲明：資料來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)整理，僅供學(xué)習(xí)交流使用。如有侵權(quán)，聯(lián)系刪除。 |
|
|
