應(yīng)扣未扣支出產(chǎn)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)怎么做賬？

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應(yīng)扣未扣支出產(chǎn)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)怎么做賬？

相關(guān)案例： 某食品生產(chǎn)企業(yè)于2021年1月支付20萬元購買一非專利技術(shù)，將其計(jì)入無形資產(chǎn)，因無法準(zhǔn)確估計(jì)該無形資產(chǎn)使用年限，一直未進(jìn)行攤銷。2022年1月新上任的財(cái)務(wù)主管認(rèn)為，根據(jù)稅法規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷期不得低于10年，可以按10年進(jìn)行攤銷。

該企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，可以調(diào)整2021年度的應(yīng)納稅所得額。2021年度應(yīng)確認(rèn)的支出=200000÷10=20000(元)。分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整20000

貸：累計(jì)攤銷20000

1、退以前年度所得稅(沒過匯算期直接清繳) 如果該企業(yè)2021年盈利且已足額繳納企業(yè)所得稅，公告規(guī)定：“企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。”因此企業(yè)多繳納的企業(yè)所得稅=20000×25%=5000(元)。分錄應(yīng)為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅5000

貸：以前年度損益調(diào)整5000

余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤

借：以前年度損益調(diào)整15000

貸：利潤分配——未分配利潤15000

2、該企業(yè)應(yīng)同時(shí)調(diào)整2022年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，將“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)減20000元、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減5000元、“未分配利潤”項(xiàng)目調(diào)減15000元