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本來想給大家整點(diǎn)硬干貨，回答了#C粉之家#幾個(gè)問題，時(shí)間又到了這個(gè)尷尬的點(diǎn)。不如將其中一個(gè)問題的答復(fù)和大家分享，涉及關(guān)聯(lián)方的判斷，有點(diǎn)繞，大家有興趣的可以捋一捋。 由于可能涉及C友的商業(yè)秘密，里邊的數(shù)據(jù)做了一些改變： Q： A公司持有B公司40%的股份，A公司的子公司是否是B的關(guān)聯(lián)方？C公司持有B公司5%的股份，C公司的子公司是否B公司的關(guān)聯(lián)方呢？能否一起解釋下具體怎么判斷的。 A： 1、持股40%應(yīng)該要么是控制、要么是聯(lián)營(yíng)企業(yè)，與A公司的子公司（假設(shè)為E）構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。準(zhǔn)則解釋第13號(hào)，（一）企業(yè)與其所屬企業(yè)集團(tuán)的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)； 解釋中的企業(yè)理解為子公司E，與其所述企業(yè)集團(tuán)其他成員單位（包括母公司A）的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。 2、根據(jù)上市規(guī)則，上市公司5%以上股東，如果是自然人，則該自然人控制的企業(yè)與上市公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方； 根據(jù)準(zhǔn)則36號(hào)關(guān)聯(lián)方披露，該企業(yè)主要投資者個(gè)人控制的其他企業(yè)與企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方；（主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者） 綜上，不管是上市公司還是準(zhǔn)則36號(hào)，都是針對(duì)自然人股東控制的公司，因此，C公司是法人，其控制的公司與B不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。 關(guān)聯(lián)關(guān)系經(jīng)常忘，我常用來參考的關(guān)聯(lián)關(guān)系圖如下（上市規(guī)則）：
----- 昨天財(cái)政部發(fā)布了2022年第二批企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問答，涉及四個(gè)問題，大概瀏覽了一下，沒有新的干貨。有點(diǎn)意外，是不是疫情期間，大家都沒什么可問的了。 都是些非常簡(jiǎn)單的問題，根本沒必要問財(cái)政部，直接到#C粉之家#提問就可以（此處有個(gè)壞笑的表情）。 要點(diǎn)如下： 1、政府給予的租金補(bǔ)助，補(bǔ)助方式是每3個(gè)月按支付的租金憑證申請(qǐng)補(bǔ)助，問是資產(chǎn)相關(guān)還是收益相關(guān)？ 答：是收益相關(guān)。通常情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助文件會(huì)要求企業(yè)將補(bǔ)助資金用于取得固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)。本問題中的甲公司收到的政府補(bǔ)助在性質(zhì)上為政府對(duì)企業(yè)所付物業(yè)租金的補(bǔ)貼，彌補(bǔ)的是企業(yè)相關(guān)期間的租賃成本費(fèi)用，不符合與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的定義，因此屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。 2、增值稅期末留抵稅額，如何在現(xiàn)金流列示？ 答：企業(yè)收到或繳回留抵退稅款項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)將收到的留抵退稅款項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金流量在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目列示，將繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的留抵退稅款項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金流量在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。 3、公司處置唯一子公司，處置當(dāng)年是否需要編制合并報(bào)表？ 答：需要。母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表，將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 4、還是第2個(gè)問題，如果執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》如何在現(xiàn)金流列示。答復(fù)同2。 ~END~ 歡迎加入#C粉之家#，這里是C社為投行、審計(jì)、企業(yè)財(cái)會(huì)人士打造的財(cái)務(wù)核查、準(zhǔn)則實(shí)務(wù)培訓(xùn)平臺(tái)，數(shù)千名學(xué)員在這里，系統(tǒng)聽課、深度探討，和C社長(zhǎng)一起進(jìn)步！ |
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