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不少朋友看完解讀覺得太復(fù)雜了，其實就是把“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”作為中間科目，過渡了一下，多了一步會計處理。 一 基本案例模擬  以下案例數(shù)據(jù)設(shè)計只是為了會計分錄示例方便，不要府討論業(yè)務(wù)是否合理，A公司為什么會一直有留抵稅額，是不是有免稅收入 關(guān)于增量留抵退稅的相關(guān)政策，可參考 二 會計處理 1、6月稅務(wù)機關(guān)核準退稅時 借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 15萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 15萬元 2、6月實際收到退稅款時 借：銀行存款 15萬元 貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 15萬元 PS：以上兩步分錄很清楚看出，“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”只是一個過渡科目，一借一貸最終并沒有影響余額。如果簡化一下，可以變成： 稅務(wù)機關(guān)核準退稅時，會計不作處理。 實際收到退稅款時，會計處理： 借：銀行存款 15萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 15萬元 雖然兩種處理最終對報表的影響是一致的，但是按規(guī)定，會計核算應(yīng)該反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完整軌跡。當稅務(wù)機關(guān)核準退稅時，該退稅額已經(jīng)需要作進項轉(zhuǎn)出，而且如果月末仍未收到退稅，會計核算上更需要對此有所記載，而不應(yīng)該等收到退稅款才記載。 所以會計司規(guī)定的會計處理更加完整。 3、7月稅務(wù)機關(guān)核準退稅時 借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 3萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3萬元 4、7月實際收到退稅款時 借：銀行存款 3萬元 貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 3萬元 5、7月繳回繳回留抵退稅款項，并繼續(xù)抵扣進項時， 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1萬元 貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 1萬元 借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 1萬元 貸：銀行存款 1萬元。 6、2022年7月財務(wù)報表列報 A公司期末留抵稅額0.5萬元。 在資產(chǎn)負債表 “其他流動資產(chǎn)”科目列報。 三 更新一下準則電子書 近幾個月，會計準則發(fā)布了若干問題解答，審計監(jiān)管也發(fā)布了一些文件，所以更新一下這兩本電子書。 下載鏈接: https://pan.baidu.com/s/1-xajQmlNVOib48A3AYkzGw?pwd=d68n 提取碼: d68n 復(fù)制這段內(nèi)容后打開百度網(wǎng)盤手機App，操作更方便哦
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