【原】關于月餅！視同銷售還是進項轉出？這下是真的清楚了

二哥稅稅念 2022-09-10 發布于四川

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01#

為什么自產的用于集體福利要視同銷售，而外購的卻是進項稅轉出？

二哥說了增值稅看流轉，有流轉就應該視同銷售，因為流轉要保持增值稅鏈條不斷，（視同銷售）把增值稅傳遞給下游，這樣才能避免增值稅的重復納稅。

如果沒流轉下去，那相當于你這個環節實際消費了，你應該負擔這個增值稅，就像二哥去超市買商品，自己付了增值稅，二哥是最終消費者，支付的增值稅也不能抵扣，自己負擔了。

企業外購的商品用于集體福利（食堂消費）相當于企業是最終消費者，自己消費了，那也就是不得抵扣了。

為什么自產的用于集體福利要視同銷售呢？不也是沒流轉嗎?這里主要是為了堵漏洞，因為自產和外購不同，自產往往有增值，如果不規定視同銷售，那可能就會導致增值稅少征。

02#

為什么發給職工又要視同銷售呢? 難道發給職工不是集體福利不得抵扣嗎？

首先職工福利不等同于集體福利，集體福利是增值稅上的一個概念，其從增值稅原理來說為什么說是集體福利，也就是集體消費不可分割的福利，比如食堂，比如職工宿舍，這種可以理解為企業作為最終消費者，所以用于集體福利不得抵扣沒問題，商品沒流轉了。

而發給職工概念是職工福利，從增值稅角度有流轉，增值稅看流轉，按視同銷售處理更符合原理。

當然，實踐中，大部分對這個觀點不認可，統統按照了不得抵扣處理，這個怎么說呢? 二哥的意思是在整體不會導致國家稅收流失的前提下，外購發給職工做福利，做視同銷售并抵扣進項稅和做進項稅轉出處理也不用過于較真，理解本質然后權衡處理就行。

03#

為什么用于集體福利企業所得稅不用視同銷售，而用于職工福利需要？

因為所得稅視同銷售，如果資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

而企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

04#

為什么送給個人要代扣個人所得稅，送給單位不需要？

個人所得稅是建立在個人取得收入前提下，支付方代扣代繳，送給單位，單位所得，單位接受捐贈自行按捐贈所得自行申報所得稅就行了，自然不涉及個人所得稅。

溫馨提醒：二哥稅稅念為非官方平臺，所有寫作的文章僅僅供學習參考之用，并非實際辦稅的標準，歡迎交流學習。

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