【原】應付職工薪酬計提和發放

在次月處理時賬務處理不規范，往往導致期末余額不正確。有些企業財務搞不清楚應付職工薪酬的發生額與成本費用的勾稽關系，

也可能會導致賬務處理不正確。

一般來說，各月末公司按照受益對象計提應付職工薪酬和對應的成本費用，下月發放的時候再沖銷應付職工薪酬。

下月按照計提工資、計提社保、發放工資、繳納社保、繳納個稅的順序來進行說明:

1、月末計提職工薪酬時，按照應付職工薪酬的金額計入成本費用，這里計提的是按應付不是實發金額，還包含個人承擔的社保金額和個稅

借：生產成本—直接人工（一線工人）
制造費用—人工 （車間管理人員）
銷售費用--人工 （銷售部門）
管理費用—人工 （行政人員）
研發費用—人工 （研發部門）
貸：應付職工薪酬---工資薪金

這里的勾稽關系是計入成本費用的職工薪酬和應付職工薪酬科目的貸方發生額是一致，這個發生額是指應付工資不是實發金額，實發金額還要從應發金額里減去個人承擔的社保和個稅

2、次月發放工資時

借：應付職工薪酬---工資薪金
貸：銀行存款
其他應付款-個人社保
應交稅費-個人所得稅

這里的勾稽關系是銀行存款金額是指工資實發金額，實發金額是從應付職工薪酬里減去個人承擔的社保和個稅

3、計提公司承擔部分的社保

借：生產成本—社保（一線工人）
制造費用—社保 （車間管理人員）
銷售費用--社保（銷售部門）
管理費用—社保（行政人員）
研發費用—社保（研發部門）
貸：應付職工薪酬---社保

這里的勾稽關系是計入成本費用的公司承擔部分的社保和應付職工薪酬-社保科目的貸方發生額是一致