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昨天二哥發(fā)了一篇討論文章，討論一下23年一季度最熱點的小規(guī)模申報的問題，那就是如果你開具了免稅的紅字發(fā)票在一季度如何申報的問題。其實昨天留言中讀者反饋的更多的一個觀點就是，紅沖應該沖減當期銷售額。 
確實應該沖減當期銷售額，但是現(xiàn)在的主要問題是，小規(guī)模當期銷售額可能有征稅的，也可能有免稅的，你到底沖減哪個銷售額，這才是關鍵！就像昨天文章說的那種情況，你沖不對，那交的稅就差幾千，而且本身一張藍字發(fā)票以前沒交過稅，你現(xiàn)在又放到征稅銷售額去沖減變相退稅，這本身就不符合常理!其實對于紅字發(fā)票紅沖銷售額，二哥一直來的觀點就是：紅字從哪里來回到哪里去？什么意思，就是紅字發(fā)票你以前藍字發(fā)票怎么交稅的，現(xiàn)在開了紅字發(fā)票就應該填到對應的欄次去。01# 一般納稅人紅字發(fā)票申報 首先在我理解，紅字不就是沖減收入，沖減稅金嘛，你比如說一般納稅人經(jīng)常會有開錯發(fā)票，退貨等需要開具紅字發(fā)票的情況。二哥稅稅念公司2022年1月因為退貨開具了一張紅字發(fā)票，金額-100000，稅額-13000。假設公司當月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當月也沒有抵扣進項稅，前期留抵稅額10000。那么這張紅字的專票的本質(zhì)是什么？就是因為退貨，這個銷售行為取消了，原來繳納的13000的銷項稅要退回來。（以前這張藍字是征稅的，現(xiàn)在負數(shù)自己也填對應的征稅欄次，不能填到免稅欄次去）那么我們申報時候當然按照紅字發(fā)票直接填寫負值。注意，這里銷項稅是負數(shù)，按理說負數(shù)應該退還，但是一般我們都是增加期末留抵稅額，留做后期抵扣，所以從表中你看到，期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎上增加了這張紅字發(fā)票的稅款，變成了23000。所以，你前期這種紅字發(fā)票是繳納過增值稅的，那自然就要退稅，實際中變成留抵稅款，也相當于是退還（抵扣的方式，抵減后期產(chǎn)生的增值稅）。那么如果你以前本身沒交過增值稅，比如你是一筆免稅業(yè)務呢，自然也不存在退還或者抵的。比如二哥稅稅念公司2022年1月開具了一張紅字發(fā)票，該貨物免稅業(yè)務，金額-100000，稅額-0。假設公司當月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當月也沒有抵扣進項稅，前期留抵稅額10000。這種情況，免稅業(yè)務前面本身沒有交稅，所以負數(shù)申報不會影響留抵稅額等信息，就是沖減了銷售額而已（以前免稅，現(xiàn)在也回到免稅欄次去做負數(shù)申報）。那么如果是簡易計稅的呢，簡易計稅是直接按照銷售額計稅增值稅，是相對獨立的存在，一般納稅人簡易計稅當期發(fā)生多少就交了多少增值稅，不參與一般計稅的抵扣。二哥稅稅念公司2022年1月開具了一張紅字發(fā)票，簡易計稅，征收率5%，金額-100000，稅額-5000。假設公司當月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票，當月也沒有抵扣進項稅，前期留抵稅額10000。因為簡易計稅不存在期末留抵，所以如果紅字，那就會形成期末應退稅額，比如本案例就是這種情況，期末應退5000，只不過在實際工作中，我們可能先留在申報表上，待后期有新增的應納稅額，再進行抵。攔路虎就是填負數(shù)有可能會出現(xiàn)異常比對，申報無法比對通的情況。有些地區(qū)稅務局申報系統(tǒng)設置了不允許填寫負數(shù)，這個時候你申報時候就要出現(xiàn)異常比對提示。其實這個時候也不用擔心，只要情況無誤，數(shù)據(jù)沒問題，那么方法就是要么大廳申報，要么比對異常后提交申報申請遠程異常比對申請，通過后解鎖稅盤即可。02# 小規(guī)模納稅人紅字發(fā)票申報 小規(guī)模紅沖發(fā)票如何申報原理其實也和一般納稅人一樣。就是減少你銷售額，但是關鍵就是你是減少征稅銷售額還是免稅銷售額的問題，這個是比一般納稅人更復雜的存在。同樣一種紅字1%普通發(fā)票，可能以前是交過稅的，也可能以前是免稅的（不超過起征點免稅）。所以之前交了稅金的涉及退回，以前是免稅的呢就不涉及退稅，相應沖減銷售額就行了。就是這么簡單的一個思路，只是現(xiàn)在我們要通過申報表把這個思路的結果表達出來，最終實現(xiàn)減少銷售額、減少稅金的目的，二哥的思路就是紅字發(fā)票從哪里來，回到哪里去的一個思路。比如二哥稅稅念公司2023年1季度開了一張3%紅字專用發(fā)票，系2022年銷售的退貨（22年放棄了免稅開的3%的專票）。
當季度除了這張紅字專票，其他并未開具任何發(fā)票，也沒有其他無票收入。
那么這張紅字發(fā)票如何申報呢？ 其實原理很簡單，就是之前銷售了交了3%的稅，這個季度需要申請退這3%的增值稅。
申報表我們?nèi)鐚嵦顚懾摂?shù)就行了。
你這個時候總不可能把這個負數(shù)不填或者填到小微免稅去，那你之前交的稅就白交了。那么如果你以前本身沒交過增值稅，比如你是一筆免稅業(yè)務呢，小規(guī)模3%適用免稅業(yè)務，開的免稅發(fā)票呢？
本季度紅沖了22年的一張免稅發(fā)票，-9100，這張免稅發(fā)票以前自然是沒交過稅的，其實我們應該先單獨撇開這張負數(shù)發(fā)票看看企業(yè)當期的銷售額，當期銷售額是大于30萬，當期是個征稅狀態(tài)。
而-9100能去沖減當期征稅銷售額嗎？顯然是不能的，因為你本身沒交過稅，你只能回到你自己該去的欄次，那就是免稅欄次去。
其實這種填寫方法并無任何問題，紅字發(fā)票那里來的回到那里去，之前是免稅的，現(xiàn)在紅沖也在免稅欄次填寫負數(shù)，需要在相應的位置填寫負數(shù)。但是這種填法實際申報時候系統(tǒng)無法通過。
系統(tǒng)提示欄次不能為負數(shù)。
這個是紅字發(fā)票申報的通病，是系統(tǒng)為了監(jiān)控納稅人，防止納稅人隨意紅沖的一個設置，基本上我們填寫負數(shù)都會出現(xiàn)比對異常。
不能因為不能通過就覺得是錯誤填法。 其實包括前面二哥說的一般納稅人的申報也存在類似問題。 那么如果我們覺得沒問題，可以有幾方面的解決方案。 1、如實填寫，然后大廳申報（大廳會給你處理申報不過的問題） 2、如果不想去大廳，這個紅字也不涉及退稅，也可以先不填這個負數(shù)，填為0。（這種方法呢就是銷售額和開票存在差異，只是不影響稅額而已）
3、有些稅務局還會告訴你，你需要修改以前的申報表，把這筆紅字負數(shù)調(diào)整到以前申報表去，然后再申報23年的增值稅，這也是一種辦法。總之，都是遵循了，免稅的紅字不能沖減當期征稅的銷售額的原則。紅字發(fā)票的思路其實就是這樣，二哥也覺得這是一個符合原理的思路，你交過稅自然可以沖減并退稅，你都沒交過稅，你自然不能沖減并退稅。當然，根據(jù)之前留言反饋，很多朋友實操中也不是這樣干的，直接沖減了征稅欄次的銷售額，申報也過了，稅務局也沒管，可能有些稅務局還指導你這樣操作，但是實際應該怎么樣，我們還是要多加思考，有了思考，以后遇到紅字發(fā)票，不管怎么變化，都會有解決思路的。
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