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稅收是投資一個國家重要的成本要素，稅率的高低直接影響企業的成本。那么，尼泊爾稅率是多少？稅收制度如何？稅收政策又是怎樣？企業所得稅和個人所得稅稅率高不高？環球印象尼泊爾事業部通過對尼泊爾多年的市場調研經驗，現在全方面介紹尼泊爾企業所得稅、個人所得稅、增值稅、印花稅、關稅等等。 尼泊爾實行屬地稅制。稅收分為兩種類型：直接稅和間接稅。直接稅分為個人納稅和企業納稅。間接稅分為商品生產流通稅和商品進口稅。 稅種主要有收入所得稅(含所得稅、租賃稅和利息稅)、增值稅(替代了原來的銷售稅、賓館稅、合同稅和娛樂稅)、消費稅、車輛稅、關稅(進出口關稅)、貨物入市稅和地產稅等。 稅收體系和制度 稅務管理機構。尼泊爾政府稅收管理部門直屬財政部管轄，包括尼泊爾國家稅務局(IRD)和海關總署。 (1)國家稅務局。全國設有22個稅務辦公室，加德滿都谷地有7個，負責監管收入所得稅、增值稅、消費稅、車輛稅，以及娛樂費(電影發展費)、特殊費和版稅等，同時監督政府的未稅收入。職能是為納稅人提供服務、審計和實施稅收，具體工作包括稅收管理(所得稅和增值稅)、稅收政策、收稅服務、登記注冊、征收稅款、稅收審計、強制稅收和調查、檢查和訴訟、退稅、宣傳稅法、稅收條約和國際稅收、消費和酒精管理、未稅監視。 (2)海關總署。全國設有30個海關(含海關總署)，最重要的有7個，主要負責外貿管制(控制非法國際貿易)，征收關稅，國家貿易和關稅政策顧問，執行財政政策，根據財政部指示減免稅，處理商品分級和征稅的所有問題，對地方海關工作進行檢查和審計，控制邊境違法行為，落實海關法和其它有關法律，阻止和檢驗走私及商業欺詐，促進對外貿易，指導本系統職員和貿易社團的培訓，與有關國際組織保持聯絡，為有關機構提供信息，外貿統計的匯編和發行。 主要稅收法規 (1)最新財政法案(www.ird.gov.np)； (2)《所得稅法(2002)》和《所得稅規則(2002)》(www.ird.gov.np)； (3)《增值稅法(1996)》和《增值稅規則(1996)》(www.ird.gov.np)； (4)《消費稅法(2001)》和《消費稅規則(2001)》(www.ird.gov.np)； (5)《海關法(1962)》和《海關規則(1962)》(www.mof.gov.np)； (6)《車輛稅法(1974)》(www.mof.gov.np)； (7)《欠稅清理委員會法(1976)》(www.mof.gov.np)； (8)《稅務審判法(1974)》(www.mof.gov.np)。 主要稅負和稅率 增值稅。尼泊爾于1999年8月17日起全面征收增值稅，包括進口增值稅和國內增值稅。2005年1月14日，尼泊爾政府對現行稅率進行了調整，將增值稅率從10%上調到13%。 (1)征收對象和范圍。個人和經營者、企業、組織都是增值稅的納稅人。增值稅納稅人自行登記繳納增值稅，營業額超過200萬尼泊爾盧比則必須登記和納稅。企業進口應稅貨物一次性超過1萬尼泊爾盧比，必須登記納稅。 (2)稅率。所有商品和服務均可劃分為應稅和免稅兩類。 ①增值稅率：增值稅率為13%，部分商品為零稅率(例如某些基本食品、農產品、機械設備)，部分商品免征增值稅(例如免稅商品)。 ②下列商品和服務為零稅率：屬于基本生活需求的商品，包括大米、面粉、魚、肉、蛋、果、花、食用油、自來水、木頭燃料和煤油；基本農產品，例如稻、麥、玉米和蔬菜等；為生產基本農產品購買的商品和服務，例如活動物、農機、肥料、化肥、種子和殺蟲劑等；社會福利服務、醫藥服務、獸醫服務和教育服務；殘疾人使用的商品；文化教育的商品和服務、印刷品、廣播電視傳輸、藝術品、文化節目、非專業體育活動、教育和文化準入等；個人服務，如學術和技術研究、計算機服務方面的專業人員、演員和招待員；土地和建筑的購買和租賃；運輸服務；金融和保險服務；郵費、郵票、鈔票和支票簿。 ③進口商品增值稅：大多數進口商品須由海關征收13%增值稅，處方藥、基本需求雜貨、醫藥設備和農業產品免征進口增值稅。 ④出口商品增值稅：尼泊爾產商品和服務出口的增值稅率為0。 消費稅。尼泊爾法律禁止在沒有許可證的情況下生產、進口、銷售和儲藏應征消費稅的商品，同樣也禁止在沒有許可證的情況下進口應征消費稅的服務。消費稅包括進口消費稅和國內消費稅。 (1)征收對象和范圍。生產、進口、消費和儲藏煙草、白酒、啤酒、軟飲料等的個人和企業。 (2)稅額。所有應征消費稅產品的生產和經營須辦理許可證，并繳納許可證費用，主要有： ①酒類商品生產，按生產酒的類別，4萬~8萬尼泊爾盧比。 ②酒類商品銷售，按銷售主體分類征收。 賓館、飯店和旅館。按賓館星級，旅游標準飯店為5000~30000尼泊爾盧比；普通賓館、飯店、酒吧和旅館為3000尼泊爾盧比。 酒類商品銷售商。按酒類商品銷售商、批發商、零售商(本國和外國酒)和百貨商場為3000~20000尼泊爾盧比。 酒類商品進出口商。按外國酒類商品進口商、酒類商品出口商、尼泊爾本地煙出口商為3500~20000尼泊爾盧比。 ③外國商品進口營銷商。進口外國香煙、雪茄、煙草和煙草制品10000尼泊爾盧比；進口外國嚼煙、鼻煙、檳榔粉和檳榔香料為25000尼泊爾盧比；批發銷售外國檳榔粉、檳榔香料、香煙、嚼煙、咀嚼的煙草和煙草制品為3000尼泊爾盧比；零售外國香煙、嚼煙、鼻煙、檳榔粉和檳榔香料為500尼泊爾盧比；進口外國糖蜜為8000尼泊爾盧比；銷售外國糖蜜為3500尼泊爾盧比。 ④磚廠。未使用先進技術、對自然環境有破壞的磚廠(中西部地區在此費用基礎上降低20%，西部地區降低25%)為1500尼泊爾盧比；使用先進技術、環保的磚廠，免收許可證費用。 ⑤糖廠。應用傳導力進行白糖粗加工或蜜糖生產的工廠，應用垂直滾軸的工廠(不高于10馬力)為2萬尼泊爾盧比；應用水平滾軸的工廠(高于10馬力)為4萬尼泊爾盧比。 車輛稅見表2-3。
表2-3尼泊爾不同類型、不同用途機動車的車輛稅 收入所得稅。尼泊爾2000年收入所得稅法草案將所有收入來源(包括資本收入)全部納入收入所得稅法范圍，分為商業、投資和雇用三部分。(1)征收對象。尼泊爾公民、在尼泊爾注冊的法人、一個財政年度內(7月16日到次年7月15日)在尼泊爾居住182天以上的外國人以及稅則規定的其他對象。 (2)個人所得稅(年收入)稅率。采用超額累進稅率計稅方式，具體如下：10萬尼泊爾盧比以下部分不納稅；10萬~15.5萬尼泊爾盧比部分，稅率15%；15.5萬尼泊爾盧比以上部分，稅率25%，另加11250尼泊爾盧比定額稅。 (3)家庭所得稅(夫婦都有工資，年收入)稅率。12.5萬尼泊爾盧比，不納稅；12.5萬~17.5萬尼泊爾盧比，納稅15%；17.5萬尼泊爾盧比以上，納稅25%。 (4)企業所得稅稅率。未注冊而經營的個人按25%的稅率征收所得稅，從事特殊工業或出口業務的個人按20%的稅率征收所得稅；在尼泊爾注冊的實體所得稅一般按25%計征，但從事工業、出口業務、建筑(公路、橋梁、隧道、空中索道、天橋或公共基礎設施)、有軌電車或吊車生產、發電、傳輸或配送電業務的實體按20%的稅率征收所得稅；銀行、金融機構、保險公司和石油企業按30%的稅率計征所得稅。 (5)投資人所得稅稅率。投資人如果擁有投資保險單，則其所得稅可以扣除1萬尼泊爾盧比、保險金額的7%或實際支付的保險費三者中最大者。 (6)外國機構/企業所得稅稅率。非定居外國人的機構匯回本國的收入按10%的稅率征收所得稅；非尼泊爾居民在船運、空運或通信中獲得的收入按5%的稅率征收所得稅。 (7)車主出租車輛所得稅/年按排氣量，征收750~1500尼泊爾盧比不等。 (8)其他稅率：出租房屋為15%；服務費為15%；會議津貼為15%；一次超過5萬尼泊爾盧比的保險費或合同稅為1.5%；利息、傭金、管理費用和技術服務費為15%；銀行付給自然人的利息為6%；退休金為6%；中彩、禮品和獎金為25%；支付保險代理或股票經紀人的傭金為15%；未經批準的退休金為10%；投資保險所得為5%；紅利為5%；死亡居民或無行為能力居民的房地產按照正常稅率征稅。 其他稅。 (1)貨物入市稅。貨物入市稅是地方稅，是地方政府對進入該地區的貨物征收的稅種，稅率為貨物價值的1%，征收對象包括本國貨物和進口貨物。貨物入市稅是地方財政的主要收入來源，占地方政府全部稅收的80%。 (2)地產稅。包括土地稅、屋頂稅、城市住房和土地稅、住房和土地登記費等。 ①土地稅是尼政府傳統的收入來源，由鄉村發展委員會收取并上繳其中的75%，其他部分由地區發展委員會使用。 ②屋頂稅同樣是地方稅。混凝土結構的建筑收50~3000尼泊爾盧比，土制結構收50~200盧比。 ③城市住房和土地稅屬于中央稅，稅率在年度財政法規中指定。主要用于發展公路和能源等項目。 ④住房和土地登記費是房屋和土地在轉讓過程中通過登記發生的費用，稅率為5%~14%。 稅制改革 2018年5月29日，尼泊爾聯邦政府發布2018—2019財年財政預算，提出在新財年改革稅制并加大征稅力度。改革要點是提高各稅種的稅率，具體如下： (1)個人收入所得稅：稅率由原來15%、25%兩檔，調整為10%、20%和30%三檔。未婚個體年收入在35萬~45萬尼泊爾盧比之間繳納10%個稅，45萬~66萬尼泊爾盧比之間繳納20%，65萬尼泊爾盧比以上繳納30%，超過200萬尼泊爾盧比繳納50%。已婚夫婦年收入在40萬~50萬尼泊爾盧比的繳納10%個稅，50萬~70萬尼泊爾盧比的繳納20%，70萬~200萬尼泊爾盧比繳納30%，超過200萬尼泊爾盧比繳納50%。 (2)消費稅：機動車排量越大，消費稅提高幅度越大。摩托車消費稅率提高至70%~80%。1~1.5升排量的汽車消費稅為65%，1.5~2.0升排量為70%，2.0~2.5升排量為80%，2.5~3.0升排量為90%，3.0升以上排量為100%。 (3)煙草、酒類消費稅也有所提高，電信、互聯網企業所得稅提高至30%。 (4)進口手機、食用油、酥油等取消增值稅返還。2019—2020財年，尼泊爾聯邦政府預算提出再次調整個人所得稅繳稅起點：已婚個體年收入45萬尼泊爾盧比及以下須繳納1%的社會保險稅，45萬~55萬尼泊爾盧比須繳納10%，55萬~75萬尼泊爾盧比須繳納20%，75萬~200百萬尼泊爾盧比須繳納30%。無論是否結婚，年收入超過200萬尼泊爾盧比的個體須繳納36%的社會保險稅。 上面就是摘自環球印象尼泊爾事業部撰寫并發布的《2023-2027年后疫情時代尼泊爾投資環境及發展潛力報告》，里面詳細的介紹了尼泊爾的稅收制度、稅收政策、稅務指南，并回答了尼泊爾稅率、起征點是多少，稅收到底高不高等問題。 |
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