所得稅匯算清繳，應納稅所得額調增后，是負數，要進行賬務處理嗎？解答： 在企業所得稅匯算清繳時，如果經過全部納稅調整后，應納稅所得額是負數，說明形成了稅前可彌補虧損額。 1.對于稅前可彌補虧損額，執行《小企業會計準則》的，不做會計處理。如果在預繳階段有預繳企業所得稅的，則需要反映應退稅額，會計分錄如下： 借：應交稅費-應交企業所得稅 貸：所得稅費用 2.對于稅前可彌補虧損額，執行《企業會計準則》的，如果預計未來盈利足以彌補虧損額，可以確認“遞延所得稅資產”。 （1）確認 借：遞延所得稅資產（稅前可彌補虧損額×預計稅率） 貸：以前年度損益調整 （2）調整留存收益 借：以前年度損益調整 貸：利潤分配-未分配利潤 如果在年底關賬時，已經預計了部分稅前可彌補虧損額并確認了部分“遞延所得稅資產”的，在匯算清繳后只需要對差額部分進行補記或沖減即可。 3.在匯算清繳的納稅調整過程中，對屬于暫時性稅會差異形成的納稅調整，執行《企業會計準則》的需要根據實際情況確認或沖減“遞延所得稅資產/負債”。如果年底關賬前已經部分確認或沖減的，需要就差額部分補記或沖減。 同樣，對于執行《企業會計準則》的，如果季度預繳有稅金的，匯算清繳納稅調整后是負數，就需要退稅，應通過“應交稅費-應交企業所得稅”借方來反映，同時結合前述的“遞延所得稅資產/負債”調整，最終結果（差額）需要調整留存收益。 |
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