【最新匯總】增值稅加計抵減政策及熱點問答（5類企業）

隱形藏獒 2023-09-13

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增值稅加計抵減相關學習

1.增值稅加計抵減政策，如何享受？

2.延續實施增值稅加計抵減，如何銜接？

3.適用增值稅加計抵減，3方面典型風險要警惕

4.增值稅加計抵減，5個實務難題如何把握？

5.增值稅加計抵減在實操中遇到的3個常見問題

現行增值稅加計抵減政策匯總

企業類型	加計抵減比例	政策起止日期	相關政策	具體條件	清單確定方式
先進制造業企業	5%	2023年-2027年	財政部稅務總局公告2023年第43號	先進制造業企業是指高新技術企業（含所屬的非法人分支機構）中的制造業一般納稅人	清單由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定
集成電路企業	15%	2023年-2027年	財稅〔2023〕17號	集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業	清單由工業和信息化部會同發展改革委、財政部、稅務總局等部門制定
工業母機企業	15%	2023年-2027年	財稅[2023]25號	生產銷售工業母機產品的增值稅一般納稅人	清單由工業和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定
生活性服務業	10%	2019年4月-2019年9月	財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號	提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，生活服務的具體范圍按照財稅〔2016〕36號執行
	15%	2019年10月-2022年12月	財政部、稅務總局公告2019年第87號、財政部稅務總局公告2022年第11號
	10%	2023年1-12月	財政部稅務總局公告2023年第1號
生產性服務業	10%	2019年4月-2022年12月	財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號、財政部稅務總局公告2022年第11號	生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
生產性服務業	5%	2023年1-12月	財政部稅務總局公告2023年第1號	生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

近幾年，增值稅加計抵減的適用范圍和抵減比例不斷變化，房地產和建筑業是否涉及？如何運用？《稅苑年卡》圍繞房地產及其附屬行業的財稅處理及全面風險防控，進行課題設計。同時，每月配套有新政解讀，及時為穗友們“懸絲診脈”，解讀最新政策，探討熱點問題！

相關熱點問答

1、先進制造業企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為可否適用加計抵減政策？

根據《財政部稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第43號）：“五、先進制造業企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

先進制造業企業兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額?！?/span>

2、先進制造業企業同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可否同時適用？

根據《財政部稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第43號）：“七、先進制造業企業同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。”

3、什么樣的先進制造業企業可以享受進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額的政策？

根據《財政部稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第43號）：“一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。本公告所稱先進制造業企業是指高新技術企業(含所屬的非法人分支機構)中的制造業一般納稅人，高新技術企業是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)規定認定的高新技術企業。先進制造業企業具體名單，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定?！?/span>

4、先進制造業企業之前未計提的加計抵減額還可以抵減嗎？

根據《財政部稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第43號）：“四、先進制造業企業可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。”