15個(gè)涉及傭金的涉稅問(wèn)題！

01. 傭金能否支付給自己的員工？

02. 支付個(gè)人傭金，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬嗎？現(xiàn)金支付是否可以稅前扣除？

03. 一般企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是收入總額的5%，這里的5%是企業(yè)收入總額還是每一份合同的5%？

04. 傭金超出5%的部分在企業(yè)所得稅匯繳的時(shí)候在哪個(gè)申報(bào)表納稅調(diào)整？

05. 企業(yè)支付的銷售傭金如何賬務(wù)處理？

06. 企業(yè)收到的銷售傭金如何開具？

07. 企業(yè)支付自然人傭金，是否屬于勞務(wù)報(bào)酬？如何代扣個(gè)稅？

08. 企業(yè)支付的哪些項(xiàng)目屬于傭金？傭金合法嗎？

09. 支付傭金的證據(jù)鏈有哪些？

10. 傭金必須支付給具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，這里的合法經(jīng)營(yíng)資格如何理解？

11. 傭金的扣除計(jì)算限額是按實(shí)際收入的金額還是合同簽訂的收入金額？

12. 我們公司按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，也就是幫著每銷售1噸，支付中介100元傭金，如何計(jì)算傭金的扣除限額？

13. 銷售傭金和銷售回扣有什么區(qū)別？

14. 委托財(cái)務(wù)公司幫我們催討應(yīng)收賬款，我公司付給財(cái)務(wù)公司催回款項(xiàng)的20%，是否屬于傭金？

15. 傭金和市場(chǎng)推廣服務(wù)費(fèi)，區(qū)別在哪？

問(wèn)題一

傭金能否支付給自己的員工？

答復(fù)：

不可以。傭金是商業(yè)活動(dòng)中中間人所得的勞務(wù)報(bào)酬，接受傭金的只能是中間人，而不是交易雙方，也不是交易雙方的代理人、經(jīng)辦人。

這里的中間人必須是具有合法經(jīng)營(yíng)者資格的從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人，

不包括本企業(yè)的職工。因此，你公司支付給員工的銷售提成，不屬于傭金，屬于工資薪金的范圍，按照工資薪金來(lái)申報(bào)個(gè)稅，無(wú)需取得傭金發(fā)票入賬。

問(wèn)題二

支付個(gè)人傭金，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬嗎？現(xiàn)金支付是否可以稅前扣除？

答復(fù)：

支付個(gè)人傭金，不一定必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支付也可以。

也就是說(shuō)：支付給個(gè)人有傭金沒(méi)有硬性規(guī)定必須通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式才可以稅前扣除。支付給個(gè)人以外單位的手續(xù)費(fèi)及傭金，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬方式。

問(wèn)題三

一般企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是收入總額的5%，這里的5%是企業(yè)收入總額還是每一份合同的5%？

答復(fù)：

其他企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不是收入總額的5%，而應(yīng)該是每一份服務(wù)協(xié)議或者合同允許稅前扣除的額度都不超過(guò)5%。

問(wèn)題四

傭金超出5%的部分在企業(yè)所得稅匯繳的時(shí)候在哪個(gè)申報(bào)表納稅調(diào)整？

答復(fù)：

比如：去年房開企業(yè)與國(guó)內(nèi)某知名的房屋營(yíng)銷代理公司簽訂1份《房屋委托代理銷售合同》，合同金額1300萬(wàn)元，支付營(yíng)銷公司傭金96萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：

是否超標(biāo)？如何納稅調(diào)整？

答復(fù)：

允許稅前扣除：1300*5%=65萬(wàn)，調(diào)增=96-65=31萬(wàn)

問(wèn)題五

企業(yè)支付的銷售傭金如何賬務(wù)處理？

答復(fù)：

借：銷售費(fèi)用-傭金  96萬(wàn)元

貸：銀行存款        96萬(wàn)元

問(wèn)題六

企業(yè)收到的銷售傭金如何開具？

答復(fù)：

開票稅目：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-傭金。

問(wèn)題七

企業(yè)支付自然人10萬(wàn)元傭金，企業(yè)需要代扣多少個(gè)稅？

答復(fù)一：

企業(yè)向個(gè)人支付傭金，企業(yè)應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)稅。

支付自然人10萬(wàn)元傭金，企業(yè)需要代扣多少個(gè)稅？

個(gè)稅=

100000*(1-20%)*40%-7000=25000

答復(fù)二：

（1）支付自然人傭金并扣繳個(gè)稅：

借：銷售費(fèi)用——傭金   10萬(wàn)元

   貸：銀行存款          7.5萬(wàn)元

     應(yīng)交稅費(fèi)或者其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人所得稅 2.5萬(wàn)元

（2）繳納個(gè)稅：

借： 應(yīng)交稅費(fèi)或者其他應(yīng)付款——代扣個(gè)人所得稅 2.5萬(wàn)元

   貸：銀行存款               2.5萬(wàn)元

問(wèn)題八

企業(yè)支付的哪些項(xiàng)目屬于傭金？傭金合法嗎？

答復(fù)：

1. 代辦費(fèi)；2. 介紹費(fèi)；3. 居間費(fèi)；4. 推薦費(fèi)；5. 經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)。

傭金是合法的，《關(guān)于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》第七條對(duì)此明確：傭金，是指經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中間人的勞務(wù)報(bào)酬。經(jīng)營(yíng)者支付傭金必須以明示的方式，支付和接受傭金的，都必須如實(shí)入賬。

問(wèn)題九

支付傭金的證據(jù)鏈有哪些？

答復(fù)：

1. 銷售合同或者服務(wù)協(xié)議；

2. 關(guān)于傭金的協(xié)議或者合同（若是在銷售合同或者服務(wù)協(xié)議中約定了，則無(wú)需單獨(dú)提供）；

3. 銀行付款證明（支付境內(nèi)個(gè)人的可提供現(xiàn)金收據(jù)等）；

4. 關(guān)于傭金付款結(jié)算進(jìn)度的說(shuō)明；

5. 傭金收取方開具的傭金合法單據(jù)比如傭金發(fā)票等；

6. 傭金收取方資格證明或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照、自然人身份證明及資格證書等；

7. 傭金計(jì)算分配表等。

問(wèn)題十

財(cái)稅〔2009〕29號(hào)規(guī)定中提到，傭金必須支付給具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，這里的具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)如何理解？

答復(fù)：

個(gè)人理解：有權(quán)從事中介服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人雖然企業(yè)是與沒(méi)有資質(zhì)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，但是此項(xiàng)業(yè)務(wù)是實(shí)際發(fā)生的并且中介服務(wù)機(jī)構(gòu)已開具增值稅發(fā)票給企業(yè)，實(shí)質(zhì)是屬于傭金手續(xù)費(fèi)的，以實(shí)質(zhì)重于形勢(shì)的原則判斷，因此個(gè)人認(rèn)為與沒(méi)有資質(zhì)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出，可以按5%的限額在稅前扣除，但前提是企業(yè)要保存好相關(guān)扣除憑證，否則無(wú)法證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，則不能在稅前扣除。

參考：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

建議：

目前財(cái)稅〔2009〕29號(hào)文件只是規(guī)定了扣除比例，但是沒(méi)有明確具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介到底符合什么條件，希望稅總盡快出臺(tái)細(xì)則進(jìn)行明確，避免各地稅局執(zhí)行不一樣從而造成各地納稅人稅收待遇的不均。

問(wèn)題十一

傭金的扣除計(jì)算限額是按實(shí)際收入的金額還是合同簽訂的收入金額？

答復(fù)：

財(cái)稅[2009]29號(hào)文件第一條第2點(diǎn)，其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

這里明確計(jì)算扣除限額的基數(shù)為簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額，也就是用以計(jì)算傭金或手續(xù)費(fèi)的收入金額，而非會(huì)計(jì)或稅務(wù)中規(guī)定的確認(rèn)收入金額。

問(wèn)題十二

我們公司按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，也就是幫著每銷售1噸，支付中介100元傭金，如何計(jì)算傭金的扣除限額？

答復(fù)：

按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，應(yīng)換算為實(shí)際銷售收入后，計(jì)算傭金扣除限額。

問(wèn)題十三

銷售傭金和銷售回扣有什么區(qū)別？

答復(fù)：

銷售傭金是指經(jīng)營(yíng)者在市場(chǎng)中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營(yíng)者資格的中間人的勞務(wù)報(bào)酬，中間人必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人，但不包括交易雙方及其雇員、代理人和代表人等。

銷售回扣是指經(jīng)營(yíng)者銷售商品時(shí)以現(xiàn)金、實(shí)物或者其他方式退給對(duì)方單位或者個(gè)人的一定比例的商品價(jià)款。銷售回扣可分為暗扣和明扣。暗扣是指在由帳外暗中給予對(duì)方單位的或個(gè)人的一定比例的商品價(jià)款，屬于賄賂支出，不得稅前列支；明扣是指經(jīng)營(yíng)者銷售或購(gòu)買商品，以明示方式給對(duì)方折扣。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算繳納所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。

問(wèn)題十四

委托財(cái)務(wù)公司幫我們催討應(yīng)收賬款，我公司付給財(cái)務(wù)公司催回款項(xiàng)的20%，是否屬于傭金？

答復(fù)：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）文件第二條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。”可見具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人才是手續(xù)費(fèi)和傭金的支付對(duì)象，如果該財(cái)務(wù)公司不具備上述合法經(jīng)營(yíng)資格，則不屬于手續(xù)費(fèi)或傭金支出。（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站2011年01月26日）

問(wèn)題十五

傭金和市場(chǎng)推廣服務(wù)費(fèi)，區(qū)別在哪？

答復(fù)：

1、《民法典》第九百六十三條 中介人促成合同成立的，委托人應(yīng)當(dāng)按照約定支付報(bào)酬。對(duì)中介人的報(bào)酬沒(méi)有約定或者約定不明確，依據(jù)本法第五百一十條的規(guī)定仍不能確定的，根據(jù)中介人的勞務(wù)合理確定。因中介人提供訂立合同的媒介服務(wù)而促成合同成立的，由該合同的當(dāng)事人平均負(fù)擔(dān)中介人的報(bào)酬。

中介人促成合同成立的，中介活動(dòng)的費(fèi)用，由中介人負(fù)擔(dān)。

第九百六十四條 中介人未促成合同成立的，不得請(qǐng)求支付報(bào)酬；但是，可以按照約定請(qǐng)求委托人支付從事中介活動(dòng)支出的必要費(fèi)用。

由此可見，傭金是否支付是和合同是否簽訂緊密相連的，合同成，則傭金生，合同不成，則傭金無(wú)。

而市場(chǎng)推廣費(fèi)是指企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)份額，提高產(chǎn)品銷量和知名度而采取的一系列措施所發(fā)生的費(fèi)用。比如散發(fā)傳單等，這些費(fèi)用的產(chǎn)生和合同是否能簽訂是不具有相關(guān)性的。

《廣告法》第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，商品經(jīng)營(yíng)者或者服務(wù)提供者通過(guò)一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)廣告活動(dòng)，適用本法。

由此可見，廣告通常只是推供服務(wù)，與合同是否簽訂并無(wú)必然關(guān)系。

2、傭金的稅前扣除比例，保險(xiǎn)公司從2018年1月1日起的是18%，其他企業(yè)是5%。

而市場(chǎng)推廣費(fèi)一般是計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除。

1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)稅2019年第72號(hào)）規(guī)定：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。