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易出錯一：第四季度的所得稅沒有計提，本年利潤出現跨年計提現象，這是不規范的。 季度計提所得稅： 借：所得稅費用 貸：應交稅費-應交所得稅 結轉所得稅： 借：本年利潤 貸：所得稅費用 易出錯二：股東資金（老板）與企業資金總是混在一起。 這樣是錯誤的，股東如果幫助企業墊資，需要計入“其他應付款”如果股東決定“增資”需要辦理相關手續計入“實收資本”，要不然以后清算個稅可就有的交了。 1、只是墊資 借：銀行存款 貸：其他應付款-股東 2、股東捐款，不贈股份： 借：銀行存款 貸：資本公積 PS：股東捐款不計入營業外收入。 3、股東增資 借：銀行存款 貸：實收資本-股東 易出錯三：年度利潤不結轉。關賬利潤不結轉就沒有辦法影響后面的所有者權益。 結轉本年利潤（若是盈利）： 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤 結轉本年利潤（若是虧損）： 借：利潤分配-未分配利潤 貸：本年利潤 易出錯四：增值稅加計抵減統一記“其他收益” 一般加計抵減是用來沖“成本”，只有無法沖“成本”時才確認收入。 賬務處理： 1、沖成本的加計抵減： 借：應交稅費—增值稅加計抵減額 貸：生產成本—X農產品 2、無法沖成本時計入“其他收益”： 借：應交稅費—增值稅加計抵減額 貸：其他收益（小企業用“營業外收入”） 3、當月有未交增值稅 借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—增值稅加計抵減額 易出錯五：年終獎年底不能計提 年終獎如果年底沒有計提，跨年賬務將會帶來很大麻煩，需要利“以前年底損益調整”科目 （1）計提度年終獎 借：管理費用-工資薪金 貸：應付職工薪酬-工資薪金 （2）發放年終獎： 借：應付職工薪酬-工資薪金 貸：銀行存款 應交稅費-個人所得稅 2萬元 易出錯六：零售業、餐飲業等企業長期未開發票，帶來涉稅風險。 要申報未開票收入，與已開票收入一樣。但要注意，如果企業一次票也沒開過，最好不要申請未開票收入。 借：銀行存款或者現金 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅 易錯出錯七：一次性支付一年房租，是否可以一次性計入費用。 這個問題讓會計們很頭疼，有說可以的，有說不可以的。正確答案是，一次性付從1到12月費的房租不跨年是可以一次性計入費用。如果跨年，如支付今年5月份到明年4月份的房租，則需要每月攤銷。 1、若一次性支付只用于當年房租12萬。 賬務處理： 借：管理費用-租賃費 12萬元 貸：銀行存款 12萬元 2、若支付跨年房租，應計入“預付賬款”。（5月到第二年4月） 借：預付賬款-租賃費 12萬元 貸：銀行存款 12萬元 次年可以按月分攤或者一次性分攤計費用。 借：管理費用-租賃費 1萬元 貸：預付賬款-租賃費 1萬元 或者：（本年的一次性計入費用） 借：管理費用-租賃費 8萬元 貸：預付賬款-租賃費 8萬元 易錯分錄八：工裝、桶裝水、藥品、防護用品計入“職工福利” 這是很多新手會計容易犯的錯誤，只要是職工使用的統統計入“職工福利”，其實這么做賬，太“傻”了。讓企業白白損失了很多進項稅的同時，有增加了職工福利額的壓力。其實，如桶裝水，是日常辦公生產所必須的，完全可以計入“管理費用”，或“生產成本”；工裝、藥品、防護用品完全可以計入“勞保費”。 1、企業9月份定制桶裝水 500元，其中200元用于辦公室，300元用于生產車間。 借：制造費用 300 管理費用——辦公費 200 貸：銀行存款 500 2、企業9月份為員工定制工裝2萬元，購買口罩300元，為講師購買潤喉片 100元。 借：管理費用——勞保費 20400 貸：銀行存款 20400 來源：張章說分錄
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