發票稅率開錯能否沖紅重新開具，重新開具發票申報稅款申報在重開發票所屬期還是往期？

犁書 2025-01-03 發布于湖南

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問題內容：

具體內容及依據以附件形式上傳。望總局相關部門能給予明確。

附件：

我公司一般納稅人，銷售貨物適用稅率13%，但某些貨物因對政策理解錯誤按照簡易計稅（3%稅率）向客戶開具了電子普通發票，現我單位根據以下文件的規定能否沖紅發票并重新開具發票，且按照重開發票的金額在開具發票的當月申報繳納增值稅及附加稅。文件依據如下：

1、根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（2024年修訂）“第二十七條開具電子發票后，如發生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形的，應當按照規定開具紅字發票。”之規定，我單位開具的簡易征收3%稅率發票屬于開票有誤（稅率適用錯誤），應當按照規定對開票錯誤的發票開具紅字發票，并且再按照正確稅率向購買方開具13%電子普通發票。

2、主管稅務機關認為我單位需要更正以前年度報表，且在以前年度報表中的“未開具發票”欄次填寫對應的銷售收入并產生稅款，但我單位認為，我單位不存在未開票收入，且我單位已經按照納稅義務發生時間確認了相關收入，只是我單位開具發票適用稅率錯誤，可以按照根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》（2024年修訂）相關規定進行紅沖改正，不應當填入未開票欄次，如果按照主管稅務機關的意見，本身會造成我單位申報表填寫錯。

3、根據《國家稅務總局關于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第20號）附件2《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明“三、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明：（二）各列說明：2.第 3 至 4 列“開具其他發票”：反映除增值稅專用發票以外本期開具的其他發票的情況。”之規定，我單位紅沖發票和重新開具的電子普通發票應當申報在開票當期。

答復內容：

浙江12366中心答復：

您好：您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）規定：第十一條小規模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：附件1.營業稅改征增值稅試點實施辦法第三十二條納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。上述回復僅供參考，歡迎撥打0571-12366。