|
近日，由李強簽署國務(wù)院令，公布的《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》引起互聯(lián)網(wǎng)平臺行業(yè)一片喧嘩，網(wǎng)絡(luò)上的博主說電商行業(yè)經(jīng)營者懸著的心終于死了；還有的說電商不能干了，國家鼓勵實體經(jīng)濟(jì)，打壓網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)；但也有的說不必?fù)?dān)心，這只是剛發(fā)布，具體的細(xì)則還未發(fā)布，不用引起不必要的恐慌。面對網(wǎng)絡(luò)上各種各樣的博主說法，哪個才可信呢？
 分析這部新法十四條的規(guī)定，可能對其會有更加明確的理解。在2025年6月23日發(fā)布之前，于2024年12月20日，國家稅務(wù)總局會同國家市場監(jiān)督管理總局研究起草了《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定（征求意見稿）》，公開征求意見。所以這部法律的公布是有跡可循的。那這部新法的發(fā)布內(nèi)容跟征求意見稿具體變化有哪些呢？從內(nèi)容來看，新法的內(nèi)容是十四條，而意見稿的內(nèi)容是十三條，兩者在結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和細(xì)節(jié)上存在顯著差異。正式發(fā)文在規(guī)定上更加的全面、詳細(xì)，并有了其他的特殊規(guī)定。在這里我列舉出對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)比較息息相關(guān)的幾條。 意見稿第一條，規(guī)范涉稅信息，提升稅收服務(wù)與管理效能，推動平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展；而新規(guī)增加了“營造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境”，新增的這部分非常重要，“公平”指多收入多繳稅，少收入少繳稅原則，“統(tǒng)一”指所有的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)都一視同仁，按照規(guī)定去落實。 意見稿第二條，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)是指通過互聯(lián)網(wǎng)提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的法人或者非法人組織，定義出了何為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，而新規(guī)在意見稿的基礎(chǔ)新增了“從業(yè)人員”，這里是指通過平臺以個人名義提供營利性服務(wù)的自然人。范圍的擴(kuò)大，不僅僅是企業(yè)、經(jīng)營者適用該法規(guī)，同時個人也適用，都需要去報送經(jīng)營者個人信息、收入信息、平臺的域名、業(yè)務(wù)、稅號及名稱。 意見稿第三條，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)自取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證后30日內(nèi)報告信息。（注：增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)平臺推廣業(yè)務(wù)最基礎(chǔ)的資質(zhì)證書）而新規(guī)規(guī)定平臺企業(yè)需在本規(guī)定施行之日起30日內(nèi)或從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)報告信息。可理解為只要從事了互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，就必須要報告。這跟新開企業(yè)無論是否有開票需求，都需要在規(guī)定的時間內(nèi)做稅務(wù)報道，都必須完成日常的報稅工作相似。 意見稿第四、五條，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)于季度終了的次月納稅申報期內(nèi)報送相關(guān)的信息，新規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)于季度終了的次月內(nèi)報送相關(guān)的信息。該條規(guī)定的變化給予足夠的時間核算并檢查收入額，同時錯開季度稅期工作繁忙、工作壓力大。 在這里需要特別提及到新規(guī)“在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息的人員”。外賣小哥、快遞員、家政服務(wù)人員等個人不需要報送，這類人員收入較低，無需納稅，自然也無需報送；跟抖音平臺的個人主播收入需要區(qū)分。 意見稿第七條，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、支付金額、物流等涉稅信息。新規(guī)上添加了“涉嫌違法”的限定，也可要求“相關(guān)方”（如銀行）提供信息。信息源的擴(kuò)大說明稅務(wù)機關(guān)在采集證據(jù)時會通過多方的相關(guān)方去收集，這使得稅務(wù)機關(guān)在證據(jù)確鑿的情況上門找企業(yè)“喝茶”，“企業(yè)自己招不招就完事了”。 意見稿第十二條，未按照本規(guī)定報送涉稅信息將采取處罰措施；新規(guī)變化為謊報、漏報、拒絕報送會采取處罰措施；該規(guī)定不容小覷，不可不在意，“申報三宗罪”的后果是“稅務(wù)三件套”；另一規(guī)定由主管部門責(zé)令其停業(yè)整頓，改為責(zé)令停業(yè)整頓瞞報；范圍的擴(kuò)大使得其變?yōu)楠毩⒋胧?/span> 上文描述了互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在意見稿與新規(guī)之間的變化。存在個人賬戶收取經(jīng)營款，未開票收入不入賬，篡改收入性質(zhì)與轉(zhuǎn)換納稅主體的時代已落幕；隨著而來是合法合規(guī)，公平統(tǒng)一的營商環(huán)境。 1、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)是指以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)，通過網(wǎng)絡(luò)平臺連接企業(yè)與消費者、供應(yīng)商、服務(wù)提供商等生態(tài)系統(tǒng)中的各方，形成一種服務(wù)于整個生態(tài)系統(tǒng)的商業(yè)模式。 2、包括電商、社交、內(nèi)容、服務(wù)等。 3、電商：淘寶、天貓、拼多多； 社交：微信、QQ、微博、抖音、快手、小紅書； 內(nèi)容：B站、愛奇藝、優(yōu)酷； 服務(wù)：美團(tuán)、滴滴出行、攜程、支付寶。 第二條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定向其主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息等涉稅信息。【報送身份、收入信息等】 第三條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)自本規(guī)定施行之日起30日內(nèi)或者自從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺域名、業(yè)務(wù)類型、相關(guān)運營主體的統(tǒng)一社會信用代碼以及名稱等信息。【報送域名、業(yè)務(wù)、信用代碼、名稱等】 第四條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于季度終了的次月內(nèi)，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的身份信息、收入信息的具體類別和內(nèi)容，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。【季度終了的次月內(nèi)報送身份、收入信息】 第十二條 平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員在本規(guī)定施行前的涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要報送。【該規(guī)定發(fā)布前的涉稅信息無需報送，采取法不溯及既往原則】 境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)提供營利性服務(wù)的，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息。【境外企業(yè)境內(nèi)提供營利服務(wù)也規(guī)定報送】 特殊規(guī)定：在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從事配送、運輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要報送其收入信息。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復(fù)報送。【如外賣員，家政服務(wù)人員，貨拉拉司機等不需要納稅，無需報送；如抖音主播個人打賞收入提現(xiàn)時已代扣代繳也無需報送】 第六條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)核驗平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，對其真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅收監(jiān)管需要，對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送的涉稅信息進(jìn)行核查。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已對其報送的涉稅信息盡到核驗義務(wù)，因平臺內(nèi)經(jīng)營者或者從業(yè)人員過錯導(dǎo)致涉稅信息不真實、不準(zhǔn)確或者不完整的，不追究互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)責(zé)任。【互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對平臺內(nèi)經(jīng)營者信息完整性負(fù)責(zé)，稅務(wù)機關(guān)對報送涉稅信息進(jìn)行核查】 第七條 稅務(wù)機關(guān)依法開展稅務(wù)檢查或者發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險時，可以要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)和相關(guān)方提供涉嫌違法的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、物流等涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)和相關(guān)方應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)要求的期限、方式和內(nèi)容如實提供。【稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險可要求平臺企業(yè)提供相關(guān)涉稅信息】 第八條 工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運輸、市場監(jiān)管、網(wǎng)信等部門應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機關(guān)加強涉稅信息共享。通過信息共享能夠獲取的涉稅信息，稅務(wù)機關(guān)不得要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)重復(fù)報送。【多部門共享信息，能夠獲取涉稅信息無需重復(fù)報稅】 第十一條 稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送管理工作中有違法行為的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。【稅務(wù)機關(guān)及其工作人員不得存在違法行為】 第十條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓，并處10萬元以上50萬元以下的罰款： （一）未按照規(guī)定的期限報送、提供涉稅信息； （二）瞞報、謊報、漏報涉稅信息，或者因互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)原因?qū)е律娑愋畔⒉徽鎸崱⒉粶?zhǔn)確、不完整； （三）拒絕報送、提供涉稅信息。 【未按期限報送、瞞報、謊報、漏報、拒報，責(zé)令限期改；未改需罰款，嚴(yán)重時責(zé)令停業(yè)】 第一條 為了規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務(wù)與管理效能，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國電子商務(wù)法》，制定本規(guī)定。【營造公平統(tǒng)一的環(huán)境，多收入多繳稅，少收入少繳稅】 第十三條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門根據(jù)本規(guī)定制定實施辦法。 第十四條 本規(guī)定自公布之日起施行。 企業(yè)將線上銷售收入直接打入法定代表人、股東或員工個人銀行賬戶或第三方支付平臺（如微信、支付寶），逃避對公賬戶監(jiān)管。 案例：主播樂傳曲通過個人銀行卡收取平臺店鋪超200萬元銷售收入，未申報納稅，最終被追繳罰款758萬元。 新規(guī)堵漏：企業(yè)自報收入信息后，稅務(wù)機關(guān)若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供交易明細(xì)、資金賬戶、賬戶流水等信息核查。 企業(yè)對未開具發(fā)票的現(xiàn)金交易或平臺訂單收入不作賬務(wù)處理。 案例：伊春禾源森林食品公司隱匿電商平臺超200萬元農(nóng)產(chǎn)品銷售收入。 新規(guī)堵漏：企業(yè)自報收入信息后，稅務(wù)機關(guān)若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供交易明細(xì)、資金賬戶、賬戶流水等信息核查。 高收入從業(yè)者（如主播、設(shè)計師）將本應(yīng)適用最高45%稅率的勞務(wù)報酬，偽裝成個體工商戶或個獨企業(yè)“經(jīng)營所得”。 案例：主播樂傳曲通過親屬控制的空殼個體工商戶虛開發(fā)票1000余萬元，將個人勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)為核定征收的經(jīng)營所得。 新規(guī)堵漏：向其主管稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息，親屬之間的信息已透明化，通過親屬控制空殼公司虛開發(fā)票將被大數(shù)據(jù)核查。 跨境電商企業(yè)通過境外子公司轉(zhuǎn)移利潤，或隱瞞境外平臺傭金收入。 案例：部分賣家通過香港賬戶收取境外銷售收入未申報。 新規(guī)堵漏：新規(guī)對有權(quán)要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供交易明細(xì)、資金賬戶、賬戶流水等信息核查，是否有合理的解釋證明資金的來向？ 1、將舊公司注銷，重新成立新公司，抱著“既往不咎”的態(tài)度； 2、業(yè)務(wù)拆分，營銷、廣告、客服分成不同公司去處理； 3、新法規(guī)定以前年度不報送，無需理會以往數(shù)據(jù)，只需7-9月規(guī)范即可。 如果用一句話概括該新規(guī)，即互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)依法報送報送域名、業(yè)務(wù)、信用代碼、名稱、經(jīng)營者信息、收入信息。未按時報送將會受到處罰，嚴(yán)重者停業(yè)整頓。舉個簡單的案例就可以知道這次新規(guī)的“強橫”，如某寶上的商家有5家，需按規(guī)定上報相關(guān)信息，待到季度報送收入信息后，稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)顯示報送的收入每家10萬，而某寶報送的平臺內(nèi)商家總收入為60萬，差額為10萬，則會引發(fā)稅務(wù)預(yù)警，那稅務(wù)部門上門是遲早的事。 作為中小型互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，季度不含稅收入未超30萬（月度不含稅收入未超10萬）該條新規(guī)影響不大，整體的稅負(fù)是沒有較大的變化。如果年收入大幾百萬、上千萬，又存在隱匿收入的企業(yè)，那這次發(fā)布的新規(guī)則將會使得稅負(fù)回歸正常，還是那句“多收入多繳稅”。 相關(guān)的企業(yè)也切忌不可病急亂投醫(yī)，網(wǎng)絡(luò)上有非常多的所謂“財稅專家”售賣自己大幾十萬的稅務(wù)籌劃課程或稅務(wù)籌劃方案，信誓旦旦保證企業(yè)“高枕無憂”。何為稅籌？我認(rèn)為是在稅法的規(guī)定內(nèi)，合理的利用法律法規(guī)去做稅務(wù)籌劃，才能讓企業(yè)合理節(jié)稅，減少稅務(wù)風(fēng)險。 前文講到有博主說具體的細(xì)則還未公布，但既然已成為一部法律法規(guī)，就是推著行業(yè)更加的合理合規(guī)，更加公平統(tǒng)一。 最后，新法的細(xì)則，讓我們拭目以待！ 本文僅代表作者個人觀點，文章內(nèi)容僅供參考，不構(gòu)成專業(yè)建議。 作者：張硯濃 | 編輯：共享會計師 誠招全國各省市區(qū)域合作商！ 左右滑動，查看更多 |
|
|
